30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И
ЛИКВИДНОСТИ ООО «ВИНПРОМ 1»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ВИНПРОМ 1»»
зарегистрировано 06.09.2012 года в Республике Дагестан по юридическому
адресу: 368608, республика Дагестан, город Дербент, улица Кобякова, дом
28, квартира 4.
Генеральный директор организации – Сеидов Гусейнага
Мирахмедович. Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2016
года - 10000 руб.
Общество с ограниченной ответственностью «ВИНПРОМ 1» в
соответствии кодами ОКВЭД осуществляет основной и дополнительные
виды деятельности.
Основной вид деятельности:
11.03 Производство сидра и прочих плодовых вин.
10.03 Переработка и консервирование фруктов и овощей
Дополнительные виды деятельности:
10.32 Производство соковой продукции из фруктов и овощей
10.39.2 Переработка и консервирование фруктов и орехов
11.02 Производство вина из винограда
46.34.1 Торговля оптовая соками, минеральной водой и прочими
безалкогольными напитками
46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными
материалами и санитарно-техническим оборудованием
46.90 Торговля оптовая неспециализированная
49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта
31
Общество с ограниченной ответственностью «ВИНПРОМ 1» считается
созданным как юридическое лицо с момента его государственной
регистрации в установленном законом порядке.
Общество владеет обособленным имуществом, которое учитывает на
балансе. ООО «ВИНПРОМ 1» имеет возможность от своего имени
приобретать и исполнять имущественные и неимущественные права, быть
истцом и ответчиком в судебных органах.
Для обеспечения деятельности фирмы за счет вкладов его участников
образован уставный капитал, полностью сформированный имуществом
участников на момент его регистрации.
Вклад, оцененный в денежных средствах, составляет долю участников
в уставном капитале фирмы.
Участники ООО «ВИНПРОМ 1» имеет вправо:
принимать участие в управлении делами предприятия по правилам,
установленными в учредительных документах;
получать информацию о деятельности предприятия и знакомиться с
его бухгалтерскими книгами и иной документацией;
участвовать в распределении прибыли.
ООО «ВИНПРОМ 1» для достижения целей своей деятельности вправе
нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные
неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с
ограниченной ответственностью от своего имени совершать любые
допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «ВИНПРОМ 1» отвечает по своим обязательствам всем своим
имуществом. Общество не отвечает по обязательствам государства и
участников Общества. Государство не отвечает по обязательствам Общества.
Участник Общества не отвечает по обязательствам Общества и несёт риск
32
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости его
вклада в уставный капитал.
ООО «ВИНПРОМ 1» может создавать филиалы и открывать
представительства на территории Российской Федерации и за рубежом.
Филиалы и представительства учреждаются Общим собранием участников и
действуют в соответствии с Положениями о них. Положения о филиалах и
представительствах утверждаются решением участника.
ООО «ВИНПРОМ 1» самостоятельно планирует свою
производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие
коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с
потребителями продукции и услуг Общества, а также поставщиками
материально-технических и иных ресурсов.
Организация в полном объеме несет перед своими клиентами все
гарантийные обязательства, предусмотренные законодательством.
Потребителями продукции, производимой на ООО «ВИНПРОМ 1»,
являются частные предприниматели, государственные и муниципальные
предприятия, оптовые базы, потребительские общества, мелкие и крупные
точки розничной торговли алкогольной продукцией и другие юридические и
физические лица по всему Ставропольскому. Весь ассортимент продукции,
предлагаемый ООО «ВИНПРОМ 1», сопровождается полным комплектом
документации, что гарантирует качество и подтверждает происхождение
продукции.
Высшим органом управления ООО «ВИНПРОМ 1» является общее
собрание участников общества, исполнительным органом Общества является
генеральный директор.
На предприятии существует линейно-функциональная структура
управления, утвержденная руководителем предприятия, и периодически
совершенствуется в связи с изменением факторов, на нее влияющих.
33
Данную организационную структуру можно отнести к линейно-
функциональной структуры управления. Преимущество такой формы
управления является качественное разделение труда в управлении, при
котором линейные руководители сохранили за собой право отдавать
распоряжения и принимать решения при участии и помощи функциональных
работников. Недостатком такой организационной структуре управления
является постоянная необходимость в согласовании процессе принятия
решений и называется решение производственных задач за счет нового
порядка функционирования и требующих определенных знаний. Это
приводит к замедлению сроков реализации товара, что приводит к
увеличению затрат на управление. Также отрицательными на рабочем месте
можно отнести к длительности рабочего дня, он составляет 10, а иногда 12
часов. За неделю пять рабочих дней и два выходных.
Сказать, насколько эффективно действует организация, необходимо
проанализировать его основные технико-экономические показатели в
динамике. Анализ проводится на основе данных бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах и их использовании.
2.2 Анализ ликвидности баланса предприятия
Анализ ликвидности баланса предполагает проверку соотношении
активов с обязательствами по пассиву, каждые из которых группируются
определенным образом: активы — по степени ликвидности, пассивы — по
срочности погашения.
Главная задача при оценке ликвидности баланса — определить степень
покрытия обязательств предприятия его активами, срок преобразования
которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения
обязательств (срочности возврата). Достигается ликвидность баланса
34
установлением тождества между обязательствами предприятия и его
активами.
Иными словами, ликвидность баланса — это способность предприятия
превратить свои активы в денежные средства для погашения своих
платежных обязательств.
Источниками собственных средств ООО «ВИНПРОМ 1» является ус-
тавный капитал, также в состав собственных источников входит непокрытый
убыток прошлых лет, который уменьшает сумму собственных источников.
Уставный капитал показывает размер собственных денежных средств -
основных и оборотных фондов, которые инвестированы в коммерческое
предприятие. Иначе говоря, уставный капитал - зарегистрированная в уставе
предприятия часть собственного капитала.
К источникам заемных средств относятся долгосрочные и крат-
косрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность.
Краткосрочные кредиты и займы используются для формирования
оборотных средств предприятия. Оптимальными сроками таких ссуд
является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах (но
не более 1 года).
Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие
существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного
предприятия другому погашается по истечении определенного периода.
Например, расчетные документы за отпущенные покупателю товарно-
материальные ценности или оказанные услуги оплачиваются после
получения ценностей или оказания услуг.
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда
предприятие отражает суммы обязательств перед работниками по оплате
труда, перед бюджетом по разного рода платежам, а по истечении
определенного времени погашает эту задолженность, то есть выплачивает
заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного счета. Кроме
35
того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного
выполнения предприятием своих платежных обязательств.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - нормальное
явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния
при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в
обороте и своевременно возвращаются. В то же время, если средства
предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, его
финансовое положение будет неустойчивым. Появление просроченной
кредиторской задолженности приводит к выплате штрафов, применению
санкций и ухудшению финансового положения.
В самом начале проведения анализа имущества и источников его
формирования оценим структуру и динамику итоговых величин разделов
бухгалтерского баланса ООО «ВИНПРОМ 1» за 2017-2019 года (таблице 3).
Таблица 3 - Анализ имущества и источников его
формирования ООО «ВИНПРОМ 1» за 2017-2019гг.
Показатели
2019г.
2018г.
2017г.
Изменени
е 2019 г.
по
сравнени
ю с 2018
г.
Изменени
е 2018 г.
по
сравнени
ю с 2017
г.
1
2
3
4
5
6
Раздел I.
Внеоборотные
активы, тыс. руб.
22390
21750
27250
640
-5500
То же, % к итогу
6,1
6,2
8,6
0,0
-2,4
(валюте баланса)
Раздел II.Оборотные
активы, тыс. руб.
346313
333662
291298
12651
42364
То же, % к итогу
93,9
93,8
91,4
0,1
2,4
(валюте баланса)
Валюта баланса, тыс.
руб.
368703
355662
318548
13041
37114
Валюта баланса, %
100
100
Раздел III. Капитал и
резервы, тыс. руб.
20198
18322
18567
1876
-245
36
1
2
3
4
5
6
То же, % к итогу
5,5
5,2
5,8
0,3
-0,7
(валюте баланса)
Раздел IV.
Долгосрочные
обязательства, тыс.
руб.
6145
5708
3238
437,0
2470,0
То же, % к итогу
1,7
1,6
1,0
0,1
0,6
(валюте баланса)
Раздел V.
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
342360
331382
296743
10978
34639
То же, % к итогу
92,9
93,2
93,2
-0,3
0,0
(валюте баланса)
Валюта баланса, тыс.
руб.
368703
355662
318548
13041
37114
Валюта баланса, %
100
100
Проанализировав, структуру бухгалтерского баланса мы видим, что
валюта баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 37114
тыс. руб., в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличилась на 13114 руб.
Рассмотрим изменение баланса в разрезе подразделов по активам и пассивам
баланса. По состоянию на конец 2017 года доля внеобротных активов
составляла 8,6 % на начало 2018 года доля уменьшилась на 2,4%, а на конец
2019 года уменьшилась еще на 0,1% и равна 6,1% от валюты баланса. По
состоянию на конец 2017 года доля оборотных активов составляла 91,4 % на
начало 2018 года доля увеличилась на 2,4%, а на конец 2019 года
увеличилась еще на 0,1 % и стала составлять 93,9% от валюты баланса. При
анализе состава мы видим следующую динамику: внеобротные активы за
2018 год увеличились на 640 тыс. рублей, а за 2019 год уменьшились на 5500
тыс. рублей и стали составлять 22390 тыс. рублей. Оборотные активы,
наоборот, за 2018 год увеличились на 42364 тыс. рублей, а за 2019 году еще
увеличились на 13041 тыс. рублей и стали составлять 346313 тыс. рублей.
Проведем анализ структуры пассива баланса. По состоянию на конец
2017 года доля капитала и резервов составляла 5,8 % на начало 2018 года
37
доля уменьшилась на 0,7%, а на конец 2019 года уменьшилась еще на 0,3% и
равна 5,5% от валюты баланса. По состоянию на конец 2017 года доля
долгосрочных обязательств составляла 1,0 % на начало 2018 года доля
увеличилась на 0,6%, а на конец 2019 года увеличилась еще на 0,1 % и стала
составлять 1,7% от валюты баланса. По состоянию на конец 2017 года доля
краткосрочных обязательств составляла 93,2% на начало 2018 года доля
осталась прежней, а на конец 2019 года уменьшилась на 0,3 % и стала
составлять 92,9% от валюты баланса. При анализе состава мы видим
следующую динамику: капитал и резервы за 2018 год уменьшились на 245
тыс. рублей, а за 2019 год увеличились на 1876 тыс. рублей и стали
составлять 20198 тыс. рублей. Долгосрочные обязательства, наоборот, за
2018 год увеличились на 2470 тыс. рублей, а за 2019 году еще увеличились на
437 тыс. рублей и стали составлять 6145 тыс. рублей. Краткосрочные
обязательства за 2018 год увеличились на 34639 тыс. рублей, а за 2019 году
еще увеличились на 10978тыс. рублей и стали составлять 342360 тыс. рублей.
Ликвидность — это способность активов быть быстро реализованными
по ценам близкими к рыночным, по-другому это быстро обращаемый в
деньги. Активы организации делятся на низко ликвидные, высоколиквидные
и неликвидные активы. Чем проще и быстрее происходит обращение актива,
тем более ликвидным он считается.
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства
предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.
Следом за ними идут быстрореализуемые активы — депозиты и
дебиторская задолженность.
Более длительного времени требует реализация готовой продукции,
запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, которые относятся к медленно
реализуемым активам.
38
Группу труднореализуемых активов образуют земля, здания,
оборудование, продажа которых требует значительного времени, а поэтому
осуществляется крайне редко.
Пассивы распределяются по степени срочности их оплаты на
следующие группы:
Группа П1. Наиболее срочные обязательства – это кредиторская
задолженность и прочих пассивы.
Группа П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные кредиты и
заемные средства.
Группа П3. Долгосрочные пассивы – это долгосрочные кредиты и
заемные средства.
Группа П4. Постоянные пассивы – это собственные средства за
исключением статьи «Расходы будущих периодов».
По данным отчета Бухгалтерского баланса ООО «ВИНПРОМ 1»
сгруппируем активы по уровню ликвидности, а обязательства – по срочности
оплаты и обоснуем экономический смысл сложившихся неравенств между
группами активов и пассивов. Используя результаты группировки активов и
пассивов установим качество структуры баланса ООО «ВИНПРОМ 1» на
начало и конец отчетного года. Расчеты представить в таблице 4.
Таблица 4 - Группировка активов и пассивов баланса
предприятия ООО «ВИНПРОМ 1» за 2017-2019гг., тысяч рублей
Группа активов
Сумма, тыс. р.
Темп роста,
%
2019г.
2018г.
2017г.
Изменение
(+,-)
2019г
.-
2018г
.
2018г
.-
2017г
.
(201
9/20
18)*
100
(2018
/2017
)*100
1
2
3
4
5
6
7
8
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
94 593
94 034
104 520
559
-10486
100,6
90,0
39
1
2
3
4
5
6
7
8
Быстро
реализуемые
активы (А2)
120 100
114 166
86 835
5 934
27 331
105,2
131,5
Медленно
реализуемые
активы (А3)
131 620
125 462
99 943
6 158
25 519
104,9
125,5
Трудно
реализуемые
активы (А4)
22390
21750
27250
640
-5 500
102,9
79,8
Итог актива
баланса
368 704
355 414
318 551
Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
84 262
79 256
86 529
5 006
-7 273
106,3
91,6
Краткосрочные
обязательства
(П2)
258 098
252 126
210 214
5 972
41 912
102,4
119,9
Долгосрочные
обязательства
(П3)
6 145
5 708
3 238
437
2 470
107,7
176,3
Собственный
капитал (П4)
20 198
18 322
18 567
1 876
-245
110,2
98,7
Итог пассива
баланса
368 704
355 414
318 551
Оценим ликвидность баланса ООО «ВИНПРОМ 1» за 2017-2019 года.
Для этого проведем сопоставление каждой группы актива и
соответствующей группы пассива бухгалтерского баланса. В 2017 году
наиболее ликвидные активы превышают наиболее срочные обязательства, в
2018 и 2019 году разница в превышении уменьшается, что означает в целом,
что у ООО «ВИНПРОМ 1» достаточно наиболее срочных активов для
покрытия наиболее срочных обязательств. В 2017 году быстро реализуемых
активов в два раза меньше краткосрочных обязательств, в 2018 и 2019 году
разница в превышении уменьшается, что означает в целом, что у ООО
«ВИНПРОМ 1» не может быть платежеспособной. В 2017 году медленно
реализуемые активы превышают долгосрочные обязательства практически в
10 раз, в 2018 и 2019 году разница еще больше увеличивается, что означает в
целом, что у ООО «ВИНПРОМ 1» может быть платежеспособной за период
равный одному обороту оборотных средств. Так как в 2017 и последующих