32
Таблица 5
Расчет реализации продукции за 2016-2017 гг.
Показатель
2016
2017
Изменение
Остатки нереализованной продукции
на начало периода (Он), руб.
33 940 586
77 316 642
43 376 056
Остатки нереализованной продукции
на конец года (Ок), руб.
77 316 642
111 298 515
33 981 873
Производство (П), руб.
359 731 532
377 576 642
17 845 110
Реализация (Р), руб.
316 355 478
343 594 769
27 239 291
Объем производства превышает выше реализации продукции, что
свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах
предприятия и неоплаченной покупателями [8].
Таблица 6
Факторный анализ изменений объемов внедрения
Р= Он + П −
Ок
Реализация (Р), тыс. руб.
Изменение, тыс. руб.
2016
Усл.1
Усл.2
2017
За счет
Он
За счет П
За счет
Ок
Р
316
355
359 731
377 576
343 594
43 376
17 845
33 981
27
239
Рисунок 3. Анализ реализации готовой продукции 2016-2017 гг.
Факторный анализ изменения объема реализации продукции на 2016-2017
показали (табл. 5), что наибольшее влияние на рост данного показателя (43.376
тыс. рублей) увеличились остатки готовой продукции на начало года, а также
рост остатков готовой продукции на конец года и объемы производства
привели к увеличению в объеме реализации готовой продукции (на 33.981 тыс.
33940
77316
77316
111298
359731
377576
316355
343594
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
2016
2017
Он, тыс.руб
Ок, тыс. руб.
П, тыс.руб.
Р, тыс.руб.
33
рублей, и 17 845 тыс. рублей соответственно). Анализ использования
основных производственных фондов проводился на основе показателей,
представленных в таблице 7.
Таблица 7
Динамика первоначальной стоимости ОПФ
Год
ОПФ, тыс.
руб.
Темпы роста, %
Темпы прироста,
%
Абсолютные
разницы,
тыс.руб.
базисные
цепные
базисные
цепные
базисные
цепные
2014
47 535
100
-
-
-
-
-
2015
48 508
102,05
102,05
2,05
2,05
973
973
2016
50 326
105,87
103,74
5,87
3,74
2 791
1 818
2017
51 792
108,95
102,91
8,95
2,91
4 257
1 466
С 2014 года можно наблюдать рост основных производственных фондов.
Анализ динамики показал, что основные производственные фонды за четыре
года выросли на 8,95% [8].
Анализ структуры и состава основных производственных фондов
представлен в таблице 8.
Таблица 8
Структура и состав ОПФ
2014
2015
2016
2017
Доля,
2017
Активная часть, в т.ч.,
тыс. руб.
67 031,1
69 350,3
69 763,4
73 657,5
63,7%
Машины и
оборудование, тыс. руб.
62 530,1
63 241
63 790,8
65 836,1
56,6%
Транспортные средства,
тыс. руб.
1 803
1 609
1 324
1 324
1,53%
Производственный и хоз.
инвентарь, тыс. руб.
2 698
4 500,3
4 648,6
6 497,4
5,6%
Пассивная часть, в т.ч.,
тыс. руб.
37 937
39 298,7
41 008,9
42 568,8
36,3%
Сооружения тыс. руб.
15
329,2
15 417,8
17 028,6
18 588,5
15,9%
Офисное оборудование,
тыс. руб.
1 148
1 036
1 167,4
1 167,4
1,01%
Земельные участки, тыс.
руб.
20 050
19 948
19 916
19 916
17,1%
Другие виды основных
средств, тыс. руб.
1 409,8
2 896,9
2 896,9
2 896,9
2,5%
ИТОГО
104968,1
108 649
110 772,3
116 226,3
100%
Доля активной части, %
64%
63%
62,9%
63,7
Доля пассивной части, %
36%
37%
37,1%
36,3
34
За все четыре года, долю активной и пассивной части изменения были
незначительные (Таблица 8, Рисунок 4).
Самые большие изменения в компании произошли в 2015 году. Только в
2015 году доля активной части увеличилась на 1% и пассивная на 1%.
Подробная структура ОПФ показана на рис. 4, где процентное соотношение
каждого основного средства показано как доля от общего объема основных
средств.
Рисунок 4. Структура ОПФ по видам предназначения
Рисунок 4 показывает, что наибольшую долю в структуре ОПФ занимают
машины и оборудование, ориентированные на активную часть основных
производственных фондов. На следующий 17.1% доля от земли, относящиеся к
пассивной части.
Наименьшая доля приходится на оргтехнику-1,01% [2].
Машины и
оборудование;
6
,
56
%
Транспортные
средства;
53
,
1
%
Производствен
ный и
хоз.инвентарь;
,6%
5
Сооружения;
15
,
9
%
Офисное
оборудование;
1
,01%
Земельные
участки;
1
,
17
%
Другие виды
ОС;
2
5
,
%
35
Анализ движения и состава основных производственных фондов
приведен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ движения и состояния ОПФ
Показатели
2014
2015
2016
2017
Стоимость основных фондов на
начало года, тыс. руб.
47 535
48 508
50 326
51 792
Сумма начисленной
амортизации, тыс. руб.
21 179
21 336
21 778
22 366
Движение основных фондов:
введение, тыс. руб.
1 428
2 135
1 466
2 064
выбытие, тыс. руб.
455
317
0
729
Стоимость основных фондов на
конец года, тыс. руб.
48 508
50 326
51 792
53 127
Остаточная стоимость
основных фондов, тыс.руб.
26 356
27 167
28 548
29 426
Коэффициент ввода
0,029
0,04
0,03
0,038
Коэффициент выбытия
0,009
0,007
0
0,014
Коэффициент годности
0,554
0,56
0,57
0,568
Коэффициент износа
0,445
0,439
0,432
0,431
Коэффициент роста
1,021
1,037
1,029
1,025
Компания увеличила коэффициентов ввода и выбытия в 2015 году, в 2016
году снизит коэффициентов ввода и выбытия, в 2017 году снова будут
повышаться коэффициенты.
Коэффициенты годности, износа и роста примерно одинаковы в течение
анализируемого периода.
Вышедшее из строя оборудование списывается и заменяется новым.
Ежегодно в анализируемый период импортируемых основных
производственных фондов становится больше, чем ушедших [8].
Анализ эффективности применения ОПЗ на основе показателей,
приведенных в таблице 10.
Фондоотдача 8,391 рублей. объем производимой продукции
уменьшается, а среднегодовые затраты ОПФ увеличиваются. В 2016 году
произошло резкое снижение сбора с фонда, за которым последовало
небольшое увеличение (Рисунок 5).
36
Таблица 10
Анализ показателей эффективности использования ОПФ
Показатели
2014
2015
2016
2017
Объем выпуска
продукции, руб.
402 986 734
398 741 563
359 731 532
377 576
642
Среднегодовая стоимость
основных средств, руб.
48 021 500
49 414 500
51 059 000
52 459 500
Среднесписочная
численность работников,
чел.
155
168
170
186
Фондоотдача, руб./руб.
8,391
8,069
7,045
7,197
Фондоемкость, руб./руб.
0,119
0,123
0,141
0,138
Фондовооруженность,
млн.руб./чел.
0,309
0,294
0,301
0,282
Производительность,
млн.руб./чел.
2,592
2,372
2,121
2,029
Темп роста
производительности, %
-
91,5%
89,4%
95,6%
Темп роста фондоотдачи,
%
-
96,2%
87,3%
102,2%
Темп роста
фондовооруженности, %
-
95,1%
102,4%
93,7%
На рисунке 5 показано изменение основных факторов факторного
анализа.
Рисунок 5. Анализ фондоотдачи в зависимости от
производительности труда и фондовооруженности.
2,592
2,372
2,121
2,029
0,309
0,294
0
,
31
0,282
6
6
,
5
7
7
5
,
8
8
,
5
0
,
5
0
1
1
,
5
2
,
2
5
3
2014
2015
2016
2017
Производительность
Фондовооруженность
Фондоотдача
37
Факторный анализ показал (рисунок 4), что увеличение фонда взимают в
большей степени (0,45 руб.). /Рубль.) повлияло снижение трудовых фондов
(0,019 млн руб.). /Человек.). Снижение производительности труда (0,092 млн
руб. / чел.) привело к снижению фонда налогообложения (0,3 руб./руб.). Общее
изменение сбора фонда составляет 0,15 рублей
Для того, чтобы проанализировать использование трудовых ресурсов, мы
анализируем количество работников на начало года, уровень работников и
высвобождаемых работников (таблица 11) [8].
Таблица 11
Данные по численности персонала
Показатель
2014
2015
2016
2017
Изменение
(2016 и
2017 гг.)
Списочная численность на
начало года (Чнг), чел
149
161
175
165
-10
Принято на работу (Чпр), чел
75
71
26
67
41
Выбыло (Чвыб), чел
63
57
36
25
-11
Численность на конец года (Чкг),
чел
161
175
165
207
42
Среднесписочная численность
персонала (Чссп), чел
155
168
170
186
16
Средняя численность работников увеличилась на 16 человек, а за 2017
год составила 186 человек. Численность на конец 2017 года по сравнению с
2014 годом увеличилась на 46 человек. Наибольшее количество ушедших
людей было в 2014 году. Анализ движения кадров был проведен на основе
данных таблицы 12.
Таблица 12
Анализ движения трудовых ресурсов
Показатели
2014
2015
2016
2017
Абсолютное
изменение
(20162017 гг.)
Коэффициент по приему
0,48
0,42
0,15
0,36
0,21
Коэффициент по выбытию
0,41
0,34
0,21
0,13
-0,08
Коэффициент замещения
1,19
1,24
0,72
2,68
1,96
Компания имеет положительную динамику. Коэффициент выплат
снизился по сравнению с 2014 годом и остался на уровне 0,13 в 2017 году.
38
Крупнейшее изименение произошо в 2017 году, когда 67 человек и 25 человек
были трудоустроены (табл.13).
Таблица 13
Динамика и анализ изменения фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда -
основное производство,
руб
2016
2017
Изменение 2017-2016
Абсолютное
Относительное
ФОТп, руб.
30 430 620
38 174 112
7 743 492
25,47%
Зарплатоотдача, руб./руб.
11,82
9,89
-1,93
-16,3%
Фонд заработной платы по сравнению с 2016 годом увеличился на
25,47%, составил 38 174 112 рублей, это увеличение произошло за счет роста
численности работников. Кроме того, в связи с увеличением численности
работников, произошло снижение заработной платы 16.3% (таблица 14).
Таблица 14
Факторный анализ изменения производительности труда
В
Пр=
Ч
Производительность труда,
руб./чел.
Изменение руб./чел.
2016
Усл.1
2017
за счет Ч
за счет В
ПР
3 007 401,4
2 397204,1
2 571 898,9
-610197,3
174 694,8
435
502,5
Факторный анализ показал (табл. 14) что снижение производительности
труда в большей степени (-610 197,3 руб./чел.) повлияло на увеличение числа с
161 человек на 207. Производительность труда увеличилась на 174 694.8 рублей
за счет увеличения выручки.
Анализ показателей эффективности труда основан на данных таблицы 15.
Таблица 15
Анализ показателей эффективности использования трудовых
ресурсов
Показатель
2016
2017
Стоимость произведенной продукции, руб.
359 731 532
377 576 642
Фонд з/п работников, руб.
30 430 620
38 174 112
Среднесписочная численность работников, чел.
170
186
Производительность труда, млн. руб./чел
2,12
2,02
Анализ динамики затрат проводится в два года (2016 и 2017) на основе
данных таблицы 16.
39
Себестоимость продукции выросла на 31,6%. Стоимость основного
производства и энергоснабжения выросла менее чем на 10% [8].
Таблица 16
Динамика затрат по подразделениям
Затраты
2016, руб.
Доля
от всех
затрат
2017,
руб.
Доля
от
всех
затрат
Абсолютное
изменение,
руб.
Относительное
изменение
Итого затраты,
в т.ч.
43 619 776
100%
45 814
346
100%
2 194 570
5%
АУП
12 946 367
17%
11 931
622
14%
- 1 014 745
-7,8%
Основное
производство
9 638 142
11%
9 873
994
10%
235 853
2,4%
Вспомогательн
ое
производство
11 811 071
16,5%
15 553
586
19%
3 742 515
31,6%
Обслуживающи
е производства
и хозяйство
2 748 322
4%
1 537
085
2%
-1 211 237
-44,1%
Энергослужба
6 475 874
9%
6 918
059
9%
442 185
6,82%
Рисунок 6. Структура затрат по подразделениям в 2016 году, в тыс.
руб.
АУП
; 12 946
тыс.руб.
Основное
производство
;
9
638 тыс.руб
Вспомогательное
производство
;
11
811 тыс.руб.
Обслуживающее
производство
;
2
748 тыс.руб.
Энергослужба
;
6
475 тыс.руб.
40
Рисунок 7. Структура затрат по подразделениям в 2017 году, в тыс.
руб.
Расчеты проведены и зафиксированы в таблице 17 для анализа динамики
и структуры.
Горизонтальный анализ (анализ динамики) отчета о финансовых
результатах (таблица 17):
1) выручка от продаж в 2017 году увеличился на 7,2% по сравнению с
2016%;
2) расходы увеличились на 8,1% по сравнению с 2016;
3) увеличение прочих доходов и прочих расходов (на 997 тыс. руб. и 2
076 тыс. руб. соответственно), что привело к увеличению прибыли до
налогообложения на 5,9%;
4) прибыль от продаж увеличилась на 4 189 тыс. руб.;
5) увеличение коммерческих (на 1,42%) и административных расходов
(на 6,9%);
6) все изменения вышеперечисленных показателей привели к увеличению
чистой прибыли на 20,16%. Чистая прибыль за 2017 год составила 24 990 тыс.
рублей. Изменения основных показателей отчета о финансовых результатах за
2016 и 2017 годы наглядно показаны на рисунке 8.
АУП
; 11 931
тыс.руб.
Основное
производство
;
9
873 тыс.руб.
Вспомогательное
производство
;
15
553 тыс.руб.
Обслуживающее
производство
;
1
537 тыс.руб
Энергослужба
;
6
918 тыс.руб.
41
Рисунок 8. Основные показатели отчета о финансовых результатах
2016- 2017 гг.
Вертикальный анализ (анализ структуры) стоимости маржинального
метода показал (см. табл. 17):
1) увеличение себестоимости продаж привело к минимальному
изменению доли в структуре продаж (2017-68,7%, 2016 – 68,2%), а также
увеличение валовой прибыли (2017 -31,3%, 2016 – 31,8%).);
2) доля продаж в 2017 году – 15,7%, в 2016 году – 15,9%;
3) доля чистой прибыли изменилась незначительно (в 2017 году – 4,7%, в
2016-4,2%).
Таблица 18
Коэффициенты ликвидности предприятия
Показатели
платежеспособности
Отчетный
период
(2017 год)
Предыдущий
период (2016
год)
Абсолютное
изменение
Относительное
изменение
Чистые оборотные
активы
25 435
116 195
-90 760
-78%
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,08
0,013
0,067
515,3%
Коэффициент срочной
ликвидности
0,98
0,78
-0,4
-51,3%
Коэффициент текущей
ликвидности
1,97
1,41
0,56
39,7%
496221
532383
338363
365724
157858
166659
78940
83129
20796
24990
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2016
2017
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
.