35
Рис. 2 - Организационная структура финансово-
экономической службы ООО «Бетоника»
Как видно на рисунке 2 финансово-экономическая служба представлена
тремя отделами: бухгалтерского учета, финансовым, бюджетирования. Во главе
отдела бухгалтерского учета находится главный бухгалтер, который подчиняется
финансовому директору. В исследуемой организации отдел бухгалтерского учета
решает следующие задачи:
бухгалтерский учет;
налоговый учет;
расчет заработанной платы;
расчеты с контрагентами.
В подчинении у финансового директора также находятся начальник
финансового отдела и начальник отдела бюджетирования. В компетенции
финансового отдела находятся:
ведение управленческого учета;
финансовый анализ;
анализ себестоимости и затрат;
управление денежными средствами;
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Финансовый директор
Отдел
бухгалтерского
учета
Финансовый
отдел
Отдел
бюджетирования
Руководитель отдела
бюджетирования
Начальник
финансового отдела
36
прогнозирование финансовых потребностей;
дивидендная политика;
контроль правильности ведения бухгалтерского учета;
методическая деятельность.
К функциям отдела бюджетирования относятся:
разработка и согласование бюджетов;
управление процессом бюджетирования;
бюджетный контроль.
Необходимо отметить, что финансовый отдел занимается решением
наибольшего количества задач. Кроме того, он имеет наибольшую численность
сотрудников.
Система центров ответственности в компании формируется по ее отделам.
Всю полноту полномочий по организации системы финансового контроля
в компании берет на себя финансовый директор и генеральный директор ООО
«Бетоника».
Рассмотрим основных контрагентов компании. Компания ООО «Бетоника»
в процессе своей деятельности взаимодействует со следующими организациями
и учреждениями:
- органы статистики по сдаче статистической финансовой отчетности;
- налоговые органы по сдаче налоговой отчетности и реакции компании на
налоговые проверки и запросы;
- внебюджетные фонды – сдача статистической отчетности;
- банковские структуры – осуществление взаиморасчетов, платежей в
бюджет и внебюджетные фонды и выплата заработной платы;
- страховые компании – осуществление страхования имущества компании
и автотранспорта;
37
- финансовые компании – получение кредитов и займов на осуществление
хозяйственной деятельности компании.
Основные клиенты компании:
- физические лица;
- государственные учреждения;
- частные компании.
В таблице 1 представлены основные показатели деятельности компании
ООО «Бетоника». Подробный анализ эффективности деятельности компании
ООО «Бетоника» и перспективы ее развития представлены в следующем разделе.
Таблица 1
Ключевые финансовые показатели ООО «Бетоника», 2015-
2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Отклонения
2017/2016
Отклонения
2016/2015
Абс.
откл.
,тыс.
руб.
Отн.
откл.,
%
Абс.
откл.
,тыс.
руб.
Отн.
откл.,
%
Величина активов,
тыс. руб.
82
734
75
242
67 682
-7 560
-10,05
-7 492
-9,06
Собственный
капитал, тыс. руб.
20
824
20
589
23 004
2 415
11,73
-235
-1,13
Выручка за год, тыс.
руб.
142
902
99
978
107
627
7 649
7,65
-42 924
-30,04
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
142
725
100
611
105
263
4 652
4,62
-42 114
-29,51
Чистая прибыль,
тыс. руб.
991
-235
2 416
2 651
-
1128,
09
-1 226
-123,71
Рентабельность
продаж, %
0,69
-0,24
2,24
-0,93
-
2,48
-
Средняя
численность
работающих по
предприятию, чел.
325
344
351
7
2,03
19
5,85
Среднемесячная
зарплата, руб.
48500
49750
52680
2 930
5,89
1 250
2,58
38
Как видно из табл. 1, в 2015-2017 гг. присутствовала тенденция к
уменьшению стоимости имущества компании на 9,06% в 2015-2016 гг. и на
10,05% в 2016-2017 гг. Период 2016-2017 гг. отмечет ростом собственного
капитала компании, что является положительной тенденцией. Рентабельность
продаж постоянно колеблется, так в период 2015-2016 гг. она выросла на 2,48%,
а в период 2015-2017 гг., наоборот, снизилась на 0,93%, что было вызвано более
высокими темпами роста выручки над темпами роста чистой прибыли
предприятия. Что касается социального развития компании, то за 2015-2017 гг.
отмечено увеличение численности на 26 чел. и среднего размера заработной
платы на 4180 руб.
2.2. Финансовый анализ деятельности компании
Анализ финансового положения компании ООО «Бетоника» начнем с
оценки имущественного положения предприятия. Для анализа оценки
имущественного положения ООО «Бетоника» составим сравнительный
аналитический баланс, который представлен в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный анализ баланса ООО «Бетоника», 2015-2017
гг.
Показатели
Абсолютные
величины, тыс.
руб
Отклонени
я
2017/2016
Отклонения
2016/2015
2015
2015
2017
Абс.
откл
.
,тыс.
руб.
Отн.
откл.
, %
Абс.
откл
.
,тыс.
руб.
Отн.
откл.,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные активы
Основные средства
7807
5878
4078
-
1800
-
30,62
-
1929
-24,71
Итого по разделу 1
7 807
5 878
4 078
-1
800
-
30,62
-1
929
-24,71
2. Оборотные активы
39
Показатели
Абсолютные
величины, тыс.
руб
Отклонени
я
2017/2016
Отклонения
2016/2015
2015
2015
2017
Абс.
откл
.
,тыс.
руб.
Отн.
откл.
, %
Абс.
откл
.
,тыс.
руб.
Отн.
откл.,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Запасы
12
145
14
440
14
660
220
1,52
2
295
18,90
НДС по приобретенным
ценностям
Дебиторская задолженность
31
000
33
953
33
824
-129
-0,38
2
953
9,53
Финансовые вложения
30
594
20
804
14
549
-6
255
-
30,07
-9
790
-32,00
Денежные средства
1 188
167
571
404
241,9
2
-1
021
-85,94
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
74
927
69
364
63
604
-5
760
-8,30
-5
563
-7,42
БАЛАНС
82
734
75
242
67
682
-7
560
-
10,05
-7
492
-9,06
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
2 010
2 010
2 010
0
0,00
0
0,00
Резервный капитал
18
000
18
000
18
000
0
0,00
0
0,00
Нераспределенная прибыль
814
579
2 994
2
415
417,1
0
-235
-28,87
Итого по разделу 3
20
824
20
589
23
004
2
415
11,73
-235
-1,13
4. Долгосрочные
обязательства
Итого по разделу 4
0
0
0
0
0,00
0
0,00
5. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
6 235
0
0
0
0,00
-6
235
-
100,0
0
Кредиторская
задолженность
55
675
54
653
44
678
-9
975
-
18,25
-1
022
-1,84
Итого по разделу 5
61
910
54
653
44
678
-9
975
-
18,25
-7
257
-11,72
БАЛАНС
82
734
75
242
67
682
-7
560
-
10,05
-7
492
-9,06
40
В соответствии с таблицей 2 можно сделать выводы о том, что в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. имущество компании снизилось на 7492 тыс. руб. или на
9,06%, что было вызвано:
- снижением внеоборотных активов на 1929 тыс. руб. или на 24,71%;
- снижением оборотных активов на 5563 тыс. руб. или на 7,42%.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. имущество компании снизилось на 7560
тыс. руб. или на 10,05%, что было вызвано:
- снижением внеоборотных активов на 1800 тыс. руб. или на 30,62%;
- снижением оборотных активов на 5760 тыс. руб. или на 8,3%.
Общее снижение имущества ООО «Бетоника» в 2017 г. по сравнению с
2015 г. составило 15 062 тыс. руб. или 18,19%.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. источники формирования имущества
компании снизилось на 7492 тыс. руб. или на 9,06%, что было вызвано:
- снижением собственного капитала на 235 тыс. руб. или на 1,13%;
- снижением краткосрочных обязательств на 7257 тыс. руб. или на 11,72%.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. источники формирования имущества
компании выросли на 7560 тыс. руб. или на 10,05%, что было вызвано:
- ростом собственного капитала на 2415 тыс. руб. или на 11,73%;
- снижением краткосрочных обязательств на 9975 тыс. руб. или на 18,25%.
Проведем вертикальный анализ баланса ООО «Бетоника» за 2015-2017 гг.
при помощи таблицы 3.
Таблица 3
Вертикальный анализ баланса ООО «Бетоника», 2015-2017 гг.
Показатели
Удельный вес в
итоге баланса, %
Отклонен
ия
2017/201
6, %
Отклонен
ия
2016/201
5, %
2015
2016
2017
1
2
3
4
5
6
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Основные средства
9,44
7,81
6,03
-1,79
-1,62
41
Показатели
Удельный вес в
итоге баланса, %
Отклонен
ия
2017/201
6, %
Отклонен
ия
2016/201
5, %
2015
2016
2017
1
2
3
4
5
6
Доходные вложения в
материальные ценности
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Финансовые вложения
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Отложенные налоговые
активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по разделу 1
9,44
7,81
6,03
-1,79
-1,62
2. Оборотные активы
Запасы
14,68
19,19
21,66
2,47
4,51
НДС по приобретенным
ценностям
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Дебиторская задолженность
37,47
45,13
49,97
4,85
7,66
Финансовые вложения
36,98
27,65
21,50
-6,15
-9,33
Денежные средства
1,44
0,22
0,84
0,62
-1,21
Прочие оборотные активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по разделу 2
90,56
92,19
93,97
1,79
1,62
БАЛАНС
100,0
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
2,43
2,67
2,97
0,30
0,24
Резервный капитал
21,76
23,92
26,59
2,67
2,17
Нераспределенная прибыль
0,98
0,77
4,42
3,65
-0,21
Итого по разделу 3
25,17
27,36
33,99
6,62
2,19
4. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Оценочные обязательства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по разделу 4
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
7,54
0,00
0,00
0,00
-7,54
Кредиторская задолженность
67,29
72,64
66,01
-6,62
5,34
Оценочные обязательства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого по разделу 5
74,83
72,64
66,01
-6,62
-2,19
БАЛАНС
100,0
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
Как видно из таблицы 3 в 2016 г. по сравнению с 2015 г. внеоборотные
активы в общей структуре баланса снизились на 1,62%, что было вызвано
уменьшением удельного веса основных средств на 1,62%.
42
Оборотные активы в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличились в общей
структуре баланса на 1,62%, что было вызвано увеличением удельного веса:
- запасов на 4,51%;
- дебиторской задолженности на 7,66%.
Удельный вес капитала и резервов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. вырос
на 2,19%, что было вызвано увеличением:
- уставного капитала на 0,24%;
- резервного капитала на 2,17%.
Удельный вес краткосрочной задолженности в 2016 г. по сравнению с 2015
г. снизился на 2,19%, в связи со снижением:
- краткосрочных заемных средств на 7,54%.
В 2017 г. по сравнению с 2016г. внеоборотные активы в общей структуре
баланса снизились на 1,79%, что было вызвано снижением удельного веса
основных средств на 1,79%.
Оборотные активы в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросли в общей
структуре баланса на 1,79%, что было вызвано увеличением удельного веса:
- запасов на 2,47%;
- дебиторской задолженности на 4,85%;
- денежных средств на 0,62%.
Удельный вес капитала и резервов в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
увеличился на 6,62%, что было вызвано снижением:
- уставного капитала на 0,3%;
- резервного капитала на 2,67%;
- нераспределенной прибыли на 3,65%.
Удельный вес краткосрочной задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016
г. снизился на 6,62%, в связи с уменьшением:
- кредиторской задолженности на 6,62%.
43
В целом имущественное состояние ООО «Бетоника» можно считать
нормальным, так как соблюдаются основные пропорции по дебиторской и
кредиторской задолженности, отсутствие убытка на протяжении 3-х лет и
наличие финансовой деятельности, направленной на пополнение активной и
пассивной части необоротных активов и увеличения оборотных средств
компании.
Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Бетоника» посредством
таблицы 4.
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса ООО «Бетоника», 2015-2017 гг.
2015 г.
Платежный излишек/недостаток
Активы
Значение
Пассивы
Значение
А1
31 782
П1
55 675
-23 893
А2
31 000
П2
6 235
24 765
А3
12 145
П3
0
12 145
А4
7 807
П4
20 824
-13 017
Баланс
82 734
Баланс
82 734
0
2016 г.
Активы
Значение
Пассивы
Значение
А1
20 971
П1
54 653
-33 682
А2
33 953
П2
0
33 953
А3
14 440
П3
0
14 440
А4
5 878
П4
20 589
-14 711
Баланс
75 242
Баланс
75 242
0
2017 г.
Активы
Значение
Пассивы
Значение
А1
15 120
П1
44 678
-29 558
А2
33 824
П2
0
14 660
А3
14 660
П3
0
4 078
А4
4 078
П4
23 004
44 678
Баланс
67 682
Баланс
67 682
0
Для того, чтобы признать баланс компании ООО «Бетоника» абсолютно
ликвидным, необходимо соблюдение следующего условия:
А1>П1
А2>П2
А3>П3
44
А4<П4
В нашем же случае имеем соответственно по годам следующую
информацию:
2015 г.: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;
2016 г.: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;
2017 г.: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4.
Иными словами, ликвидность баланса ООО «Бетоника» за 2015-2017 гг.
признана как неудовлетворительная.
Для более детального анализа ликвидности баланса рассчитаем показатели
ликвидности ООО «Бетоника» при помощи таблицы 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности ООО «Бетоника», 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Отклонения
2017/2016
Отклонения
2016/2015
1. Общая (текущая)
ликвидность
1,21
1,27
1,42
0,15
0,06
2. Срочная
(промежуточная
ликвидность,
коэффициент покрытия)
ликвидность
1,01
1,00
1,10
0,09
-0,01
3. Абсолютная (быстрая)
ликвидность
0,51
0,38
0,34
-0,05
-0,13
Как видно из расчетов коэффициентов ликвидности у компании ООО
«Бетоника» на протяжении 2015-2017 гг. общая, промежуточная и абсолютная
ликвидность находятся в нормальном состоянии, но к 2017г. имеют тенденцию к
снижению своих значений в разрезе абсолютной ликвидности.
Негативная ликвидность баланса была вызвана диспропорциями в
структуре источников формирования имущества предприятия, но при более
детальном – коэффициентном анализе ликвидности показала высокую степень
платежеспособности компании.