33
В состав оборотных средств включен средний текущий запас, который
принимается в размере 50 % от продолжительности интервала между двумя
смежными поставками:
Т тек = И / 2 (19)
где И – длительность (дн.) интервала между поставками.
Средний интервал между поставками рассчитывается по формуле
Где П– количество поставок за период.
Гарантийный (страховой) запас материальных ценностей - это запас,
который предназначен обеспечивать потребности производства в случае
задержки поступления материальных ценностей.
Величина страхового запаса устанавливается, в основном, в пределах
50 % от величины текущего запаса.
Такой предел можно повысить в случае удаленного расположения
предприятия от поставщика, уникальности потребляемых материалов,
многокомпонентности выпускаемой продукции, больного количества
поставщиков различных комплектующих.
При сезонном характере поставок сырья на предприятие рассчитывают
сезонный запас.
Величину оборотных средств незавершенного производства можно
определить, учитывая длительность производственного цикла и величину
коэффициента нарастания затрат:
Н нп = В * Тц * К нз (20)
Где В – объем среднедневного выпуска продукции по
производственной себестоимости;
Т
ц
– длительность производственного цикла;
К
нэ
– коэффициент нарастания затрат при незавершенном производстве.
Производственный цикл - это ряд производственных процессов,
которые выполняются при производстве продукции.
34
Продолжительность производственного цикла основана на времени,
затрачиваемом непосредственно на обработку сырья, материала, заготовки, и
времени, которое необходимо на перерывы между выполнением смежных
операций от начала старта первой операции до момента сдачи готового
изделия на склад.
С помощью коэффициента нарастания затрат характеризуется степень
готовности продукта, он рассчитывается как отношение себестоимости
незавершенного производства к себестоимости готового продукта.
Нарастание затрат бывает равномерным и неравномерным
(замедленным и ускоренным).
При равномерном нарастании затрат коэффициент нарастания затрат
находят по формуле
К нз = ( Сн + 0,5 (С к – С н)) / С к (21)
Где С
н
– стоимость сырья и материалов, которые поступают в процессе
производства;
С
к
– стоимость готовых изделий.
При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания
затрат сначала определяют в нескольких точках производственного процесса:
K i = С i / Ск (22)
Где К
i
– коэффициент нарастания затрат в i-той точке;
С
i
– стоимость незавершенного производства в i-той точке;
С
к
– себестоимость готового изделия.
Общий для процесса коэффициент нарастания затрат можно рассчитать
как среднюю величину:
Кнз = ∑Ki / i (23)
Где К
нз
– общий для процесса коэффициент нарастания затрат;
i– количество точек расчета частных коэффициентов.
Величина оборотных средств, которые вложены в запасы готовой
продукции на складе, может зависеть от среднесуточного выпуска готовой
продукции и длительности хранения продукции на складе:
35
Нгп = В * Т хр (24)
Где В– среднесуточный выпуск продукции по производственной
себестоимости;
Т
хр
– средняя длительность хранения готовых товаров на складе.
Длительность хранения готовых товаров на складе можно рассчитать
как сумму времени на формирование партии товаров для отгрузки и
оформление документов на эту партию:
Т хр = Т фп + Т од (25)
Где Т
фп
– время, которое необходимо, чтобы сформировать партию для
отгрузки готовой продукции потребителю (дн.);
Т
од
– время, которое необходимо, чтобы оформить документы для
отправки груза потребителю (дн.).
Рассчитанная тем или иным способом величина необходимой для
нормальной работы суммы оборотных средств повышает эффективность
использования этого ресурса.
2 Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО СПК
«ПромОборудование»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО СПК
«ПромОборудование»
Компания «ПромОборудование» предлагает свои услуги по поставке,
внедрению и техническому сопровождению современных, быстросохнущих,
самогрунтующихся, энергосберегающих лакокрасочных материалов
(полиуретановые, эпоксидные, алкидно-уретановые, акриловые
водоразбавляемые антикоррозионные ЛКМ) ведущих отечественных
разработчиков и производителей (ОАО НИИ ЛПК с ОМЗ «Виктория» г.
Хотьково, ОАО «Русские краски» г. Ярославль, ООО «Экспертэкология» г.
Санкт-Петербург, ОАО «Кронакрил» г. Ярославль, ООО «СпецПроКор» г
Сергиев Пасад, ООО ТД «Термо» г. Новокузнецк, «Краски КВИЛ» г.
36
Белгород), а так же оборудования для их нанесения (окрасочные камеры,
краскораспылители, установки для нанесения ЛКМ, иное окрасочное
оборудование) ведущих мировых производителей (Altmaler, Graco, Metacap).
Основным направлением компании является разработка, внедрение и
продвижение на рынке наиболее прогрессивных, экологически более чистых
и долговечных защитных ЛКМ, а также наиболее полное обеспечение
потребителей уже хорошо известными ЛКМ с правильным подбором
соотношения цена-качество.
На предприятии работают профессионалы, технические специалисты,
которые оказывают техническую поддержку с выездом на окрасочный
участок, занимаются отработкой технологии нанесения, помогают отработать
не стандартные решения, обучить маляров правильно наносить
лакокрасочный материал на поверхность окрашиваемого изделия.
В последнее время компания наряду с широким выбором
традиционных ЛКМ предлагает большой выбор передовых разработок в
области лакокрасочных покрытий. Разработаны десятки материалов,
обладающих уникальными свойствами, способными улучшить
долговечность и качество покрытий, условия труда и другие существенные
показатели при их использовании и дальнейшей эксплуатации.
Постоянные клиенты уверены в качестве материалов, поэтому они
работают с ПромОборудованием.
Одним из неоспоримых преимуществ предприятия является широкий
спектр услуг предлагаемых покупателям:
Обеспечение поставки любых, в т.ч. и малых партий товара;
Минимальные сроки поставки товара;
Оперативная и гибкая работа с каждым конкретным потребителем;
Возможность поставки продукции с отсрочкой платежа, а также гибкие
условия обслуживания клиентов, позволяющие удовлетворить даже самых
взыскательных покупателей.
37
Результатом стабильной работы предприятия и гарантом качественного
выполнения обязательств являются: производственная база, складские
комплексы с отапливаемыми помещениями, грузоподъемные механизмы,
подъездные ж/д пути.
Все это, наряду с многолетним опытом работы, обширными
налаженными связями с многими предприятиями, позволяет осуществлять
регулярные поставки товаров всеми видами транспорта в различные точки
страны и ближнего зарубежья.
Работа с компанией ПромОборудование – это надежное качество,
выгодные условия и всегда ответственный подход к делу.
В зависимости от назначения и области применения, к реализации
предлагается широкий ассортимент ЛКМ оптом.
На складах компании в широком ассортименте представлены:
лаки;
грунтовки;
эмали.
Основными требованиями, которые неукоснительно соблюдаются
отечественными производителями, являются улучшенные физико-
химические свойства и безвредность для человека. Именно этими
критериями руководствуются специалисты компании при заключении
договора с поставщиками.
Самое широкое применение сегодня находят водоэмульсионные
материалы, по сравнению с красками на основе органических растворителей,
преимущества которых оценили многие специалисты строительной сферы.
Они полностью безопасны и безвредны для человека, прочные и
долговечны.
Кроме традиционных материалов компания предлагает широкий
ассортимент ЛКМ, разработанных на основе передовых разработок.
Компания «ПромОборудование» предлагает лакокрасочные материалы
оптом и гарантирует самые выгодные условия для постоянных клиентов.
38
Этому способствует гибкая система скидок, отлаженные маршруты поставок,
современная система складских помещений и большой опыт работы.
Компания «ПромОборудование» предлагает к реализации различное по
назначению окрасочное оборудование от ведущих мировых производителей
по самым выгодным ценам в следующих категориях:
краскораспылители;
окрасочные аппараты;
пневмомешалки;
красконагнетатели;
окрасочные камеры.
Вся продукция изготавливается на современном оборудовании и
проходит строжайший многоуровневый контроль. Каждый аппаратуры для
покраски предназначен для специализированных работ.
При этом, его использование обеспечивает совместимость и
оптимальное перекрытие всех технологических потребностей проведения
обработки различных поверхностей и использование ЛКМ любого состава и
назначения.[18, с. 361]
Компания «ПромОборудование» предлагает к реализации аппараты
различной производительности, что позволяет удовлетворить потребности
бизнеса любого размера, укомплектовать небольшую бригаду специалистов
или оснастить большие производственные цеха.
Большой опыт работы на рынке в соответствующе сфере позволяет
обеспечить стабильные партнерские отношения и самые выгодные условия
для сотрудничества с клиентами.
Рассмотрим динамику основных показателей экономической
деятельности ООО СПК «ПромОборудование» (таблица 2).
Таблица 2 Динамика основных показателей экономической
деятельности ООО СПК «ПромОборудование», за 2014 – 2016 годы
(тыс.руб).
39
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
2016 г. в
% к 2015
г.
2016 г. в
% к 2014
г.
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг, тысяч
рублей
21020,00
36361,00
42137,00
115,9
в >2,0 раз
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ,
услуг тысяч рублей
20406,00
32886,00
40892,00
124,3
в >2,0 раз
Прибыль, тысяч
рублей
553,00
3169,00
1245,00
44,3
в >2,5 раз
Стоимость
имущества, тысяч
рублей
2038,00
5929,00
6354,00
107,2
в >3,1 раз
в том числе:
основных средств,
тысяч рублей
405,00
2329,00
4175,00
179,3
в >10,3
раз
незавершенное
строительство, тысяч
рублей
274,00
1501,00
193,00
12,9
70,44
оборотных средств,
тысяч рублей
1359,00
2099,00
1971,00
93,9
145,03
Исходя из данных таблицы 1, можно сделать вывод, что в 2016 году
ООО СПК «ПромОборудование» получило более чем в 2,0 раза больше
выручки от продаж или на 21117 тысяч рублей, по сравнению с 2014 годом.
В тоже время себестоимость также увеличилась в 2,0 раза или на 20486
тысяч рублей. Прибыль в 2016 году возросла в 2,5 раза или на 850 тысяч
рублей, по сравнению с 2014 годом.
Стоимость имущества, за аналогичный период увеличилась на 4316
тысяч рублей или в 3,1 раза.
Представим полученные показатели графически (рисунок 8).
40
Рисунок 8 Динамика показателей финансовой деятельности ООО
СПК «ПромОборудование», за 2014 – 2016 года (тыс.руб.)
По данным рисунка 1 видно, что за анализируемый период происходит
рост всех анализируемых показателей.
2.2Анализ управления оборотными средствами ООО СПК
«ПромОборудование»
Оборотными называют средства, которые используются для
осуществления деятельности компании в профильном направлении.
К ним также относятся производственные запасы данной организации,
которые необходимы для нормальной деятельности компании, не
законченный на данный момент цикл производства, а также уже имеющаяся
на складе готовая продукция, часть из которой может быть отгружена
покупателю.
Оборотные активы - весь фонд денежных средств и имущество
предприятия, отраженное в денежном эквиваленте. Их используют в
21020
36361
42137
20406
32886
40892
2038
5929
6354
1
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2014
2015
2016
Тысяч рублей
Года
Выручка от продаж
Себестоимость
Стоимость имущества
41
производстве, оценивают в одном учетном году и отражают в пассиве
баланса.
Оборотные активы состоят из денежных средств, вложений, счетов,
затрат и товарно-материальных ценностей. Эти средства дают возможность
делать запасы, производить товар, вести выплаты заработной платы и другие
расчеты.
При определении оборотных средств необходимо также брать во
внимание объемы дебиторской задолженности и наличность, которая
скопилась в кассе компании или же средства, размещенные на ее счетах.
Стоит отметить, что данная категория материальных средств позволяет
любой организации выполнять хозяйственную деятельность, а также
приносить прибыль владельцу данного бизнеса.
Другими словами, оборотные средства – это деньги, которые были
вложены в оборотное производство, а также находящиеся в специальных
фондах, которые также имеют целый ряд отличительных черт от основных
фондов.
Виды оборотных активов: денежные фонды; отгруженные товары;
товар для перепродажи; краткосрочные вложения; дебиторская
задолженность; расходы, находящиеся в работе; затраты, запланированные
на будущее; резервы материалов, сырья и других производственных запасов;
другие оборотные средства.
В таблице 3 приведены данные по анализу динамики оборотного
капитала, в таблице 4 по структуре оборотного капитала.
Таблица 3 - Экспресс- анализ динамики оборотного капитала
(тыс.руб.)
Показатели
2014
год
2015 год
2016
год
2016 г. в
% к 2015
г.
2016 г. в
% к 2014
г.
II.Оборотные активы
Запасы
400,00
300,00
496,00
165,3
124,0
42
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
169,00
111,00
413,00
372,1
244,4
Дебиторская
задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течение
12 месяцев после
отчетной даты)
276,00
310,00
184,00
59,4
66,7
Денежные средства
514,00
949,00
664,00
70,0
129,2
Прочие оборотные
активы
-
429,00
214,00
49,9
-
Итого по разделу II
1359,00
2099,00
1971,00
93,9
145,0
За анализируемый период размер оборотных активов вырос на 45 % по
сравнению с 2014 годом. Размер запасов вырос на 24 %, денежных средств на
29%. Это свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности
предприятия.
Положительным фактором является снижение дебиторской
задолженности на 34 %.
Таблица 4 Анализ структуры оборотного капитала (тыс.руб.)
Показатели
2014
год
Уд.
вес. %
2015
год
Уд. вес.
%
2016 год
Уд. вес.
%
II.Оборотные
активы
Запасы
400,00
29,4
300,00
14,3
496,00
25,2
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
169,00
12,4
111,00
5,3
413,00
21,0