33
компании, ООО «Ортон» проводит следующие мероприятия:
- анализ финансовых рисков;
- планирование и оценку прибыли;
- определяют рентабельность предприятия, показатели
платежеспособности и ликвидности, что способствует оперативному
выявлению недостатков в деятельности ООО «Ортон» и дает возможность
вовремя их ликвидировать.
В настоящем временном периоде ООО «Ортон»является собственником
имущества, учитываемого на его балансе, включая имущество, переданное ему
учредителем при создании предприятия. При этом ООО «Ортон» несет
ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему
имущества и имущественных прав, на которые может быть обращено
взыскание.
Безналичные расчеты в рамках деятельности ООО «Ортон»
осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические
особенности в движении расчетных документов. Охарактеризуем основные.
1. Расчеты платежными поручениями. При расчетах за товары и услуги
платежные поручения в ООО «Ортон»используются в следующих случаях:за
полученные товары и фактически оказанные услуги при условии ссылки в
поручении на номер и дату товарно-транспортного документа,
подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;для платежей в
порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на
номер договора, соглашения, контракта);для погашения кредиторской
задолженности по товарным операциям;при расчетах за товары и услуги по
решениям суда и арбитража;платежи транспортным, коммунальным, бытовым
предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения в ООО
«Ортон»используются для: платежей в бюджет; погашения банковских ссуд и
процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и
социального страхования; взносов средств в уставные фонды; уплаты пени,
34
штрафов, неустоек и т.д.
2. Чековая форма расчетов. Денежные чеки в рамках деятельности ООО
«Ортон» применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке
(например, на заработную плату работникам ООО «Ортон», хозяйственные
нужды внутри означенного субъекта хозяйствования, командировочные
расходы и т.д.). Расчетный чек, как и платежное поручение, в рамках
деятельности ООО «Ортон» оформляется, и чек передается получателю
платежа в момент совершения операции, которое и предъявляет чек в свой
банк.
3. Вексельная форма расчетов. Вексельная форма безналичных расчетов
в рамках деятельности ООО «Ортон» предполагает обязательное участие
ворганизации банковскихучреждений. Инкассируя вексель ООО «Ортон», банк
берет на себя полную ответственность за предъявление векселя в срок
плательщику и за получение причитающегося платежа. Приняв ООО
«Ортон»вексель на инкассо, банк обязан переслать его в учреждение банка по
месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о
поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его
на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.
Анализ основных финансово-экономических показателей
предприятияООО «Ортон»представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Экономические показатели деятельности ООО
«Ортон»
Наименование
показателя
ед.
изм.
2015 г.
2016 г.
Абсол.
отклон.
Относ.
отклон,
%
Выручка от
реализации
р
руб.
4 334 293
3 934 488
-399 805
-9,22
Себестоимость
продукции
р
руб.
2 265 357
2 230 262
-35 094
-1,55
Валовая
прибыль
р
руб.
2 068 936
1 704 225
-364 710
-17,63
Прибыль до
налогообложения
р
руб.
434 489
631 428
196 939
+45,33
Налог
на прибыль
р
руб.
14 074
142 454
128 379
+912,16
Чистая прибыль
р
403 522
411 424
7901
+1,96
35
руб.
Число
работников
чел.
149
156
+7
+1,5
Общая величина
активов
р
руб.
12 981 248
13 852
946
+871
698
+6,71
Стоимость основных
средств
р
руб.
6 853 879
7 882 971
+1 029
092
+15,01
Производительность
труда
р
руб./
1чел.
29 089
25 221
-3 868
-13,29
Представим данные в виде диаграммы (рис. 2.1).
Рисунок 2.1. Динамика экономических показателей
деятельности ООО «Ортон», руб.
По данным таблицы 2.1 видно, что выручка от продажи продукции ООО
«Ортон» в 2016 году снизилась на 399 805 руб. или на 9,22%. Снижение
выручки от продажи произошло за счет уменьшения объемов продаж в 2016
году. Себестоимость проданной продукции ООО «Ортон»в 2016 году снизилась
4334293
3934488
2265357
2230262
2068936
1704225
403522
411424
12981248
13852946
6853879
7882971
29089
25221
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
12000000
14000000
16000000
2015 2016
Выручка Себестоимость Валовая прибыль
Чистая прибыль Активы Основные средства
Производ. труда
36
на 1,55% от значения показателя 2015 года.
Увеличилась среднесписочная численность персонала на 1,5% или 7
человек. При этом, несмотря на рост числа сотрудников, производительность
труда снизилась в исследуемый период на 13,29 %, что является отрицательным
моментом.
Общая величина активов в 2016 году выросла на 6,71%, а стоимость
основных средств на 15,01%.
Таким образом, конкурентное положение на рынке ООО «Ортон»
оценивается как стабильное. Опытное руководство, лидирующая позиция на
рынке и знание местной специфики способствуют дальнейшему росту бизнеса.
Инфраструктура развита достаточно, для осуществления деятельности ООО
«Ортон». Предприятие имеет постоянных клиентов, партнеров по бизнесу.
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ортон»
Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Ортон».Анализ динамики бухгалтерского баланса ООО «Ортон» представим в
таблице 2.2.
Таблица 2.2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Ортон» за
2015-2016 гг., руб.
Показатель
2015
2016
Абсол. изм-е
Темп роста,
%
2016 к
2015
2016 к
2015
АКТИВЫ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
11 929
14 944
3 015
125,2
Результаты
исследований
и разработок
3 485
2 592
-893
74,4
Не материальные
поисковые активы
111 637
118 448
6 811
106,1
Материальные
поисковые активы
41 454
51 032
9 578
123,1
Основные
средства
6 853 879
7 882 971
1 029 092
115
37
Доходные
вложения в
материальные
ценности
0
0
-
-
Финансовые
вложения
2 190 246
2 627 862
437 616
119,9
Отложенные
налоговые активы
66 976
76 713
9 737
114,5
Прочие
внеоборотные
активы
11 701
28 020
16 319
239,4
Итого
по разделу I
9 291 307
10 802 581
1 511 274
116,3
II.Оборотные активы
Запасы
539 865
488 887
-50 978
90,5
Налог на добавл.
стоимость
67 037
70 158
3 121
104,6
Дебиторская
задолженность
2 515 376
1 760 888
-754 488
70,1
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
58 053
275 336
217 283
474,2
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
506 973
451 992
-54 981
89,1
Прочие оборотные
активы
2 638
3103
465
117,6
Итого по разделу II
3 689 941
3 050 365
-639 576
82,6
Баланс
12 981 248
13 852 946
871 698
106,7
ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
118 367
118 367
-
-
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
0
0
-
-
Переоценка
внеоборотных
активов
5 022 863
5 885 950
863 087
117,2
Добавочный
капитал (без
переоценки)
0
0
-
-
Резервный
капитал
8 636
8 636
-
-
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
4 172 472
4 401 046
228 574
105,4
Итого по
разделу III
9 322 339
10 414 000
1 091 661
111,7
IV. Долгосрочные обязательства
38
Заемные
средства
1 698 237
1 443 879
-254 358
85
Отложенные
налоговые
обязательства
386 302
476 147
89 845
123,2
Оценочные
обязательства
0
7 829
7 829
-
Прочие
обязательства
2 494
2 411
-88
96,6
Итого по
разделу IV
2 087 033
1 930 267
-156 766
92,4
V. Краткосрочные обязательства
Заемные
средства
793 301
662 361
-130 940
83,4
Кредиторская
задолженность
672 170
755 889
83 719
112,4
Доходы будущих
периодов
0
0
-
-
Оценочные
обязательства
106 405
90 429
-15 976
84,9
Прочие
обязательства
0
0
-
-
Итого по
разделу V
1 571 876
1 508 678
-63 198
95,9
Баланс
12 981 248
13 852 946
871 698
106,7
По данным таблицы 2.2 пришли к следующим выводам.
Активы предприятия в течении анализируемого периода росли. Так, в
2016 году произошло увеличение активов ООО «Ортон» на 6,7% или 871 698
рублей.
Рост активов ООО «Ортон» в 2016 году произошло, главным образом, за
счет снижения основных средств предприятия на 1 029 092 рублей или на 15%,
а также роста финансовых вложений на 437 616 рублей или 19,9%.
В качестве отрицательного момента можно отметить снижение
денежных средств и запасов предприятия. Так, в 2016 году денежные средства
упали на 54 981 рублей на 10,9%. Также произошел спад запасов предприятия в
2016 году на 9,5% или 50 978 рублей.
Пассивы предприятия в течении анализируемого периода также росли.
Так, в 2016 году произошло увеличение пассивов ООО «Ортон» на 6,7% или
871 698 рублей.
Рост пассивов в 2016 году произошёл за счет роста кредиторской
39
задолженности на 83 719 рублей или 12,4%. Также выросли отложенные
налоговые обязательства на 89 845 рублей или 23,2%.
Собственный капитал ООО «Ортон» в 2016 году вырос на 1 091 661 руб.
или на 11,7%, что положительно характеризует динамику изменения
имущественного положения организации. Произошло это за счет увеличения
стоимости нераспределенной прибыли на 228 574 руб. или 5,4%.
Анализ состава и динамики прибыли предприятия ООО «Ортон»до
налогообложения представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Анализ состава и динамики прибыли
предприятияООО «Ортон», руб.
Показатели
Абсолютные
величины, руб.
Структура, %
Изменения
2015
2016
2015
2016
руб.
в %
Темп
роста
1. Прибыль
(убыток) от
продаж
811940
332673
186,8
52,6
-
479266
-134,1
40,97
2. Доходы от
участия в
других
организация
х
271096
139211
62,39
22,1
-
131885
-40,34
51,35
3. Проценты
к получению
76266
67912
17,55
10,7
-8354
-6,79
89,05
4. Проценты
к уплате
117347
119740
27,01
18,9
2392
-8,05
102,1
5. Прочие
доходы
413332
4
449525
0
951,3
711,9
361926
-239,3
108,7
6. Прочие
расходы
474079
0
428387
8
1091
678,4
-
456911
-412,6
90,36
Прибыль
(убыток) до
налогообло-
жения,
п.1+п.2+п.3-
п.4+п.5-п.6
434489
631428
100
100
196939
0
145,3
По таблице 2,3 видно, что основным источником формирования
прибыли ООО «Ортон» является прочие операционные доходы на общую
сумму 4 495 250 руб.Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до
налогообложения составляла 52,6%, что указывает на превышение прочих
40
доходов над прочими расходами и означает увеличение прибыли от продажи
продукции.Доля прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 134,1%,
что носит негативный характер.В целом темпы прироста доходов выше темпов
прироста расходов.Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста
доходов выше темпов прироста расходов, что носит положительный характер.
Далее проведем анализ рентабельностиООО «Ортон». Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом.
Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к.
их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами.
Анализ рентабельности ООО «Ортон» представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Анализ рентабельности ООО «Ортон»
№
Наименование
показателя
2015
2016
Темп роста,
%
2016 к 2015
1
ROA - коэффициент
рентабельности активов
3,1
2,96
95,48
2
ROE - коэффициент
рентабельности собственного
капитала
4,32
3,95
91,43
3
ROL - коэффициент
рентабельности персонала
10,08
9,14
90,67
4
ROM - коэффициент
рентабельности продукции
0,35
0,14
40
5
RFA - коэффициент
рентабельности внеоборотных
активов
4,34
3,8
87,55
6
ROS - коэффициент
рентабельности продаж
0,18
0,08
44,44
Коэффициент рентабельности активовхарактеризует, сколько чистой
прибыли предприятия приходится на 1 рубль активов, другими словами какова
прибыльность имущества предприятия.Данные таблицы показывают, что ROA
ООО «Ортон»в 2015 году был 3,1. А в 2016 году ROA понизился на 4,52% и
составил 2,96. Таким образом, коэффициент рентабельности активов ООО
«Ортон», в 2016 году был выше, чем нормативное значение, что является
положительной тенденцией, но понижался.
41
Коэффициент рентабельности собственного капиталахарактеризует,
сколько чистой прибыли приходится на капитал предприятия, который
включает в себя как собственный, так и заемный.В течении всего
анализируемого периода коэффициент рентабельности активовООО «Ортон»
был выше, чем нормативное значение. ROE в 2015 году был равен 4,32. А в
2016 году ROE снизился на 8,57 % и составил 3,95. Таким образом, капитал
ООО «Ортон» в 2015-2016 гг. рентабельный, так как выше нормативного
значения.
Коэффициент рентабельности персонала показывает эффективность
труда сотрудников в создании прибыли предприятия.В течении всего
анализируемого периода этот коэффициент для ООО «Ортон»был выше, чем
нормативное значение. ROL в 2015 году был 10,08. А в 2016 году ROL резко
снизился на 9,33% и составил 9,14. Таким образом, в 2016 году рентабельность
персонала ООО «Ортон» снизилась, но персонал остался рентабельным.
Коэффициент рентабельности продукции показывает отношение чистой
прибыли предприятия к себестоимости продукции.Данные таблицы
показывают, что ROM для ООО «Ортон» в 2015 году был 0,35. А в 2016 году
ROM снизился на 60 % и составил 0,14. В течении всего анализируемого
периода коэффициент рентабельности продукции ООО «Ортон»был ниже, чем
нормативное значение.
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов показывает какую
прибыль дают внеоборотные активы предприятия. Так как оценивается
эффективность внеоборотных активов.RFA для ООО «Ортон» в 2015 году был
4,34. А в 2016 году RFA упал на 12,45 % и составил 3,8. В течении всего
анализируемого периода коэффициент рентабельности продукции ООО
«Ортон»был выше, чем нормативное значение.
Коэффициент рентабельности продаж показывает прибыльность от
продажи основной продукции предприятия.Данные таблицы показывают, что
ROS для ООО «Ортон» в 2015 году был 0,18, что ниже чем нормативное
значение. А в 2016 году ROS снизился на 55,56 % и составил 0,08. В течении
42
всего анализируемого периода коэффициент рентабельности продаж ООО
«Ортон»был ниже, чем нормативное значение, что является негативной
тенденцией.
По результатам оценки рентабельности деятельности ООО «Ортон»
пришли к выводам, что данное предприятие является не достаточно
рентабельным, все показатели рентабельности постоянно снижаются.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности
результатов ООО «Ортон» пришли к следующим выводам:
- Активы предприятия в 2016 году выросли на 6,7%, что произошло,
главным образом, за счет роста основных средств предприятия на 15%, а также
роста финансовых вложений на 19,9%. В качестве отрицательного момента
можно отметить снижение денежных средств предприятия на 10,9%, снижение
запасов на 9,5%. Пассивы предприятия также росли в 2016 году на 6,7% за счет
роста кредиторской задолженности организации на 12,4%. Отложенные
налоговые обязательства предприятия также выросли на 23,2%. Собственный
капитал в 2016 году вырос на 11,7%, что положительно характеризует
динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это
за счет увеличения стоимости нераспределенной прибыли.
- Основным источником формирования прибыли ООО «Ортон» является
прочие операционные доходы на общую сумму 4495250 руб. Доля прибыли от
продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 52,6%. Доля
прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 134,1%, что носит
негативный характер.
- По результатам оценки рентабельности деятельности ООО «Ортон»
пришли к выводам, что данное предприятие является не достаточно
рентабельным, все показатели рентабельности постоянно снижаются. Так,
коэффициент рентабельности активов снизился на 4,52%; коэффициент
рентабельности собственного капитала снизился на 8,57%; коэффициент
рентабельности персонала снизился на 9,33%; коэффициент рентабельности
продукции снизился на 60%; коэффициент рентабельности внеоборотных