35
проведению сбытовой политики организации, а также координация
деятельности в этой области всех подразделений организации. Его
рекомендации по рыночной ориентации хозяйственной и сбытовой
деятельности организации после утверждения руководством организации
обязательны для соответствующих служб, занятых указанными видами
деятельности.
Решения, влияющие на рыночную ориентацию организации, все
подразделения организации принимают на основе рекомендаций и по
согласованию с отделом маркетинга. Все подразделения организации обязаны
предоставлять отделу маркетинга любую информацию о характере и
результатах своей деятельности. В свою очередь отдел маркетинга обязан
предоставлять всем другим подразделениям организации информацию,
необходимую для рыночной ориентации их деятельности.
Организационная структура ООО «Пакс Металл» основана на
специализированном разделении труда, то есть работа между людьми
распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными
выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого.
На предприятии имеют место элементы рациональной бюрократии,
имеющие следующие характеристики:
- Четкое разделение труда;
- Иерархичность уровней управления;
- Наличие стройной системы правил и стандартов;
- Найм на работу в соответствии с техническими квалификационными
требованиями.
Бюрократическая система имеет следующие отрицательные свойства:
преувеличение значимости стандартизированных правил, процедур и норм,
обеспечивающих выполнение сотрудниками своих задач, выполнении запросов
других подразделений, а также взаимодействие с клиентами. Это приводит к
потере гибкости поведения.
Численность персонала в организации составляет 152 человека.
36
Структура персонала организации — это совокупность отдельных групп
работников, объединенных по ряду признаков и категорий.
Структура трудовых ресурсов может быть представлена в зависимости
от показателей пола, возраста, образования и т.д.
Проанализировав полный состав работников ООО «Пакс Металл» по
первой из вышеописанных категорий, по половому признаку, можно заключить
следующее:
Среди работников организации 64,30 % составляют мужчины, 35,70%
женщины. Данные цифры можно представить в виде Рис. 3.
Рисунок 3. Гендерные показатели кадрового состава, %
Половозрастная структура персонала организации - это соотношение
групп персонала по полу и возрасту. Возрастная структура характеризуется
долей лиц соответствующих возрастов в общей численности персонала.
В организации возрастная структура персонала выглядит следующим
образом (Рис. 4):
37
Рисунок 4. Половозрастная структура организации
В структуре персонала по уровню образования выделяются работники,
имеющие высшее, незаконченное высшее, среднее специальное и среднее
общее образование. Структура персонала по уровню образования в
организации распределяется следующим образом (Рис. 5):
Рисунок 5. Структура персонала по уровню образования
Таким образом, анализ персонала ООО «Пакс Металл», показал, что
основная масса всего персонала имеет высшее профильное образование, а
возраст составляет порядка 36-50 лет. Этот факт свидетельствует о
стабильности кадрового потенциала.
В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского
учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком,
38
утвержденным руководителем. Обработка учетной информации
осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью
бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.1».
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных
учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации
являются: журналы-ордера и ведомости по счетам; оборотно-сальдовая
ведомость; анализ счетов; прочие регистры.
Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях
информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а
также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского
учета «1С: Бухгалтерия 8.1».
Источником данных для анализа работы организации выступают
сведения из финансовой отчетности ООО «Пакс Металл» (Приложение 1) и
внутренняя документация организации.
В табл. 1 представлены основные технико-экономические показатели
работы ООО «Пакс Металл» за 2015-2017 гг.
Анализ данных, приведенных в табл. 1, позволяет сделать следующие
выводы:
- в течение 2015-2017 гг. ООО «Пакс Металл» существенно нарастило
объемы оказываемых клиентам услуг: в 2016 г. выручка от реализации
увеличилась на 99,07% по сравнению с 2015 г., в 2017 г. этот показатель
увеличился на 42,24% по сравнению с 2016 г., что в целом дало прирост
поступлений на 183,15% в 2017 г. по сравнению с 2015 г.
Таблица 1
Основные экономические показатели работы
ООО «Пакс Металл»
Показатели
2015
2016
2017
Темпы прироста, %
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
1.Выручка от реализации,
тыс. руб.
19012
37847
53832
99,07
42,24
183,15
2.Себестоимость продаж
включая коммерческие
15618
35682
50952
128,47
42,79
226,24
39
расходы, тыс. руб.
3.Прибыль от продаж, тыс.
руб.
3394
2165
2880
-36,21
33,03
-15,14
4.Чистая прибыль, тыс.
руб.
3324
1612
1899
-51,50
17,80
-42,87
5.Средняя стоимость
имущества, тыс. руб.
10886
17931
19585,5
64,72
9,22
79,91
6.Средняя стоимость
оборотных активов, тыс.
руб.
3217,5
4722,5
8978
46,78
90,11
179,04
7.Средняя стоимость ос-
новных средств, тыс. руб.
4123
9663,5
10607,5
134,4
9,77
157,28
8.Среднесписочная
числен-ность персонала,
чел.
138
140
145
5,26
12,50
18,42
9.Количество выполнен-
ных заказов
2560
4510
5020
76,17
11,31
96,09
10.Производительность
труда, тыс. руб./чел. (стр.
1 / стр. 8)
500,32
946,18
1196,27
89,12
26,43
139,10
11.Фондоотдача, руб./руб.
(стр. 1 / стр. 7)
4,61
3,92
5,07
-15,07
29,58
10,06
12.Рентабельность
имущества, % (стр. 4 ×
100 / стр. 5)
30,53
8,99
9,7
-70,56
7,86
-68,25
13.Рентабельность
продаж, % (стр. 3 × 100 /
стр. 1)
17,85
5,72
5,35
-67,96
-6,48
-70,03
14.Рентабельность
оборотных активов, %
(стр. 4 × 100 / стр. 6)
103,31
34,13
21,15
-66,96
-38,03
-79,53
15.Рентабельность
основных средств, % (стр.
4 × 100 / стр. 7)
80,62
16,68
17,9
-79,31
7,32
-77,79
16. Средняя стоимость
одного выполненного
заказа, тыс. руб. (стр. 1 /
стр. 9)
7,43
8,39
10,72
13,00
27,79
44,39
17.Средняя себестои-
мость одного выполнен-
ного заказа, тыс. руб.
(стр. 2 / стр. 9)
6,10
7,91
10,15
29,68
28,29
66,37
18.Затратоемкость
выполнения заказов,
руб./руб. (стр. 17/ стр. 16)
0,82
0,94
0,95
14,77
0,39
15,22
Данный факт можно объяснить существенным расширениям масштабов
деятельности ООО «Пакс Металл», что выразилось в увеличении количества
разнообразных услуг, оказываемых клиентам организации благодаря закупке и
вводу в эксплуатацию нового оборудования. Действительно, если в 2015 г.
40
общее количество выполненных заказов составило 2560 ед., то в 2017 г. – 5020
ед., что на 96,06% больше;
- в качестве негативного фактора следует отметить превышение темпов
прироста себестоимости над темпами прироста выручки. В частности, если
выручка в 2017 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 183,15%, то
себестоимость за этот период увеличилась на 226,24%.
Таким образом, оказанием услуг в ООО «Пакс Металл» стало более
затратоемким. Об этом свидетельствуют и следующие данные: если в 2015 г.
для того, чтобы получить выручку в размере 1 руб., необходимо было затратить
82 коп., то в 2017 г. – уже 95 коп. Следовательно, работа организации стала
менее эффективной;
- о том, что эффективность работы организации сократилась, говорят
следующие обстоятельства: в целом за 2015-2017 г. прибыль от продаж
снизилась на 15,14%, чистая прибыль – на 42,87%, что привело к снижению
рентабельность имущества с 30,53% в 2015 г. до 9,70% в 2017 г.;
рентабельности продаж, соответственно, с 17,85% до 5,35%; рентабельности
оборотных активов – с 103,31% до 21,15%, а рентабельности основных средств
– с 80,62% до 17,90%. С одной стороны, такая динамика показателей
рентабельности объясняется существенным снижением величины финансовых
результатов. Но эта причина не единственная.
Немаловажную роль в негативном изменении рентабельности играет
существенный прирост практически всех элементов имущества организации
(как внеоборотных активов, так и оборотных активов), что связано как с
расширением спектра предлагаемых услуг, так и с внедрением нового
оборудования, о чем речь шла выше;
- среднесписочная численность персонала увеличилась: если в 2015 г. на
предприятии работало в целом 138 чел., то в 2017 г. – уже 145 чел., т.е.
численность персонала увеличилась на 18,42%. Сравнивая темпы прироста
выручки (+183,15%) и темпы прироста численности персонала (+18,42%),
можно прийти к выводу, что выручка растет быстрее численности работников.
В результате мы наблюдаем существенное увеличение
41
производительности труда работников: если в 2015 г. выработка на одного
работника составляла 500,32 тыс. руб./чел., то в 2017 г. – 1196,27 тыс. руб./чел.,
что, безусловно, положительно характеризует работу анализируемого
организации;
- внедрение новой техники также положительно сказалось на работе
организации: если в 2015 г. фондоотдача (как основной показатель
эффективности использования основных фондов) составляла 4,61 руб./руб., то в
2017 г. – 5,07 руб. /руб., демонстрируя прирост на уровне 10,06%. Величина
фондоотдачи говорит о следующем: если в 2015 г. на 1 руб., вложенный в
основные средства приходилось 4,61 руб. выручки, то в 2017 г. этот показатель
составил 5,07 руб. Такая динамика позволяет сделать вывод, что эффективность
использования основных фондов организации увеличилась.
Подводя итог анализа экономических показателей работы ООО «Пакс
Металл», можно сделать вывод, что данные показатели демонстрируют как
позитивные, так и негативные тенденции в работе организации, глубину
проявления которых поможет выявить анализ финансовых показателей
организации.
2.2. Анализ динамики показателей платежеспособности
Рассматривать финансовую устойчивость организации следует
взаимосвязано с другими финансовыми показателями. Это позволить более
досконально вникнуть в ситуацию и углубленно исследовать рассчитанные
показатели.
Чем большее количество информации будет иметься у руководителя, тем
более правильное управленческое решение будет принято. Для того, чтобы
иметь максимум необходимых показателей, следует проанализировать
платежеспособность организации.
Для начала оценим ликвидность баланса организации.
Задача анализа ликвидности баланса – дать оценку платежеспособности
организации, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по
42
всем своим обязательствам, так как ликвидность — это способность
организации оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои
текущие активы.
Для анализа ликвидности все активы и обязательства необходимо
распределить по группам. Активы распределяют по степени ликвидности, а
пассивы по степени их погашения.
Систематизированные сведения об активах, капитале и обязательствах
организации (агрегированный баланс) представлены в табл. 2.
Таблица 2
Агрегированный баланс (тыс. руб.)
Показатели
Среднегодовые значения
2015
2016
2017
1
2
3
4
Всего имущества
10886,0
17931,5
19585,5
в том числе:
1. Внеоборотные активы – всего
7668,5
13209,0
10607,5
из них:
основные средства
4123,0
9663,5
10607,5
прочие внеоборотные активы
3545,5
3545,5
0,0
2. Оборотные активы – всего
3217,5
4722,5
8978,0
из них:
запасы
779,0
2057,5
2919,5
дебиторская задолженность
1887,5
2507,5
5547,0
денежные средства
551,0
157,5
504,5
прочие оборотные активы
0,0
0,0
7,0
Всего источников имущества
10886,0
17931,5
19585,5
в том числе:
3. Капитал и резервы – всего
5878,0
8346,0
10101,5
из них:
уставный капитал
10,0
10,0
10,0
нераспределенная прибыль
5868,0
8336,0
10091,5
4. Краткосрочные обязательства –
всего
5008,0
9585,5
9484,0
заемные средства
0,0
3000,0
6000,0
кредиторская задолженность
5008,0
6585,5
3484,0
Для проведения структурного анализа ликвидности баланса соотносим
активы, расположенные в порядке убывания ликвидности с обязательствами,
разделенными на группы в соответствии со сроком погашения (Приложение 2).
Анализ ликвидности баланса позволяет сделать следующие выводы:
- такой элемент оборотного капитала, как наиболее ликвидные активы,
покрывал наиболее срочные обязательства всего лишь на 11,0% в 2015 г., на
43
2,4% в 2016 г. и на 14,5% в 2017 г. Таким образом, предприятию явно
недостаточно денежных средств для того, чтобы не накапливать кредиторскую
задолженность;
- суммы дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (т.е.
такого элемента оборотного капитала как быстро реализуемые активы) в 2016 и
2017 гг. было недостаточно для того, чтобы покрыть краткосрочные пассивы.
За счет данного вида оборотных активов можно быть покрыть только 83,6% в
2016 г. и 92,6% в 2017 г. указанных обязательств;
- по такому элементу оборотного капитала как медленно реализуемые
активы (в данном случае это только запасы) имеется платежный излишек,
поскольку предприятие не привлекает долгосрочных заемных средств;
- и, наконец, хотя труднореализуемые активы не являются элементом
оборотного капитала, следует отметить, что их величина превышает величину
постоянных пассивов. И это, как сказано выше, приводит к тому, что у
организации в течение 2015-2017 гг. отсутствовали собственные оборотные
средства, что, в свою очередь, приводит к проблемам с обеспечением
финансовой устойчивости.
Таким образом, структура активов организации в целом не соответствует
структуре обязательств по сроку погашения. Для подтверждения этого
рассчитываем коэффициент общей ликвидности баланса:
за 2015 г.:
К
ол
=(551,0+0,5*1887,5+0,3*779,0)/(5008,0+0,5*0+0,3*0)=0,345
за 2016 г.:
К
ол
=(157,5+0,5*2507,5+0,3*2057,5)/(6585,5+0,5*3000,0+0,3*0)=0,251
за 2017 г.:
К
ол
=(504,5+0,5*5554,0+0,3*2919,5)/(3484,0+0,5*6000,0+0,3*0)=0,641
Таким образом, результаты расчета коэффициентов общей ликвидности
подтвердили сделанные ранее выводы, что баланс организации является
неликвидным.
Продолжим анализ далее и рассчитаем показатели платежеспособности,
44
в частности, коэффициенты абсолютной, промежуточной и текущей
ликвидности (табл. 3).
Таблица 3
Показатели платежеспособности организации
Показатели
2015
2016
2017
Изменение в 2017 г. по
сравнению с 2015 г.
абсолют-
ное
относитель-
ное, %
1
2
3
4
5
6
Исходные данные:
1. Денежные средства и
краткосрочные финансо-
вые инвестиции
551,0
157,5
504,5
-46,5
-8,44
2.Дебиторская
задолженность
1887,5
2507,5
5547,0
3659,5
193,88
3. Запасы и прочие
оборотные активы
779,0
2057,5
2926,5
2147,5
275,67
4.Краткосрочные
обязательства
5008,0
9585,5
9484,0
4476,0
89,38
Расчетные показатели:
5.Коэффициент
абсолютной ликвидности
(п. 1 / п. 4)
0,110
0,016
0,053
-0,057
-51,65
6.Коэффициент промежу-
точной ликвидности ((п.
1 + п. 2) / п. 4)
0,487
0,278
0,638
0,151
31,04
7. Коэффициент текущей
ликвидности ((п. 1 + п. 2
+ п. 3) / п. 4)
0,642
0,49
0,95
0,3
47,34
Анализ коэффициентов платежеспособности позволяет сделать
следующие выводы:
- коэффициент абсолютной ликвидности как наиболее жесткий критерий
платежеспособности, демонстрирует тенденцию к снижению, так и не
достигнув нормы на протяжении анализируемого периода. По норме данный
показатель должен составлять не менее 0,2-0,25.
Это означает следующее: для того, чтобы предприятие было
платежеспособным, оно должно быть в состоянии погасить не менее 20% своих
краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов в самое
ближайшее время. Фактически предприятие могло погасить 11,0% этих
обязательств в 2015 г. и только 5,3% - в 2017 г.
Организация не обладала достаточной абсолютной ликвидностью в