36
1.3. Анализ факторов, влияющих на платежеспособность и финансовую
устойчивость предприятия
Платежеспособность предприятия предполагает ее успешное повышение.
Данный процесс предполагает собой воздействие внешних и внутренних
факторов. Можно сделать вывод о том, что совокупность таких факторов и
предопределяет платежеспособность.
Финансовая устойчивость формируется под действием таких факторов:
положения этого предприятия на рынке;
охваченность рынков продаж;
производит ли предприятие дешевую, качественную,
конкурентоспособную продукцию;
перспективно ли предприятие для сотрудничества;
зависимость предприятия от внешних кредиторов и инвесторов;
имеются ли неплатежеспособные дебиторы;
эффективны ли хозяйственные и финансовые операции и прочее.
С целью формирования верных результатов анализа, в отношении
показателей динамики, присущей платежеспособности, нужно сделать упор на
следующих факторах:
отраслевой принадлежности и характере деятельности компании;
условиях проведения расчетов по дебиторской задолженности;
состоянии запасов, имеющихся в собственности предприятия и
необходимых для его бесперебойного функционирования.
На основании изложенного имеется возможность составления таблицы 3,
которая отразит внутренние и внешние факторы, демонстрирующие
финансовую устойчивость.
37
Таблица 3
Факторы финансовой устойчивости предприятия
Факторы
Внутренние
Внешние
Отраслевая принадлежность
предприятия;
Состав и структура выпускаемой
продукции и оказываемых услуг;
Величина и структура издержек, их
динамика по сравнению с денежными
доходами;
Размер оплаченного уставного
капитала;
Состояние имущества и финансовых
ресурсов, включая запасы и резервы,
их состав и структуру;
Технология и модель организации
производства и управления и т. д.
Экономические условия
хозяйствования;
Преобладающая в обществе техника и
технология;
Платежеспособный спрос
потребителей;
Экономическая и финансово-
кредитная политика правительства и
принимаемые им решения;
Законодательные акты по контролю за
деятельностью предприятия;
Общая политическая и экономическая
стабильность;
Налоговая и кредитная политика;
Конкуренция;
Степень развития финансового рынка;
Степень развития страхового дела и
внешнеэкономических связей;
Изменение курса валют;
Налаженность экономических связей с
партнерами и т. д.
Такая классификация имеет особо важное значение в процессе
управления, осуществляемого по отношению к финансовой устойчивости. Этот
показатель дает возможность предусмотреть ряд внутренних изменений,
которые стали отражением внешних воздействий.
Внутренние факторы так воздействуют на показатель финансовой
устойчивости, что позволяют определить ее общую значимость, а также итоги
производства и профессионального управления. В практической деятельности
можно отметить, что неудачи, которые претерпевают предприятия, нередко
связаны с низким профессиональным уровнем менеджера, его невозможностью
учесть внутренние и внешние изменения. [33, с 52-54]
Весь перечень внешних факторов не может зависеть от компании. По
этой причине, предприятия и не имеют возможности противостоять им, а могут
лишь приспособиться.
38
Среди иных факторов наблюдаются составляющие состава, структуры,
стратегии и управление финансовым ресурсом. Предприятие, которое обладает
определенным объемом собственного финансового ресурса (в том числе и
прибыли), имеет уверенное положение наряду со своими конкурентами. Важно
обеспечить такое направление большей части прибыли, которое будет держать
курс на расширение производства. Как результат, управление в отношении
прибыли, становится первоочередным.
Также воздействуют и другие факторы:
Инфляции. Увеличение данного показателя на общегосударственном
уровне, имеет отрицательное воздействие на устойчивость компаний.
Требования, предъявляемые кредиторами. В тех ситуациях, когда
кредиторы предъявляют свои требования одновременно, даже у самых
устойчивых компаний, могут возникать неожиданные финансовые
последствия. Наиболее отрицательным итогом может выступить
банкротство.
Признание должников банкротами. Возникновение таких факторов делает
невозможным взыскание собственных средств с должников.
Изменения, произошедшие в налоговой системе. Изменения, связанные с
повышением налоговых платежей, при отсутствии у предприятия
необходимой финансовой возможности, могут повлечь снижение
показателя устойчивости в компании.
Политические изменения в экономике. Устойчивость хозяйствующих
субъектов во многом зависит от мер, которые применяются к ним со
стороны государства.
Качественные показатели выпущенного товара. Производство
высококачественной продукции порождает рост покупательной
способности, что повысит финансовые результаты компании.
Курсовые валютные колебания. Отражение данного фактора может быть
присуще лишь тем компаниям, которые осуществляют операции с
иностранными денежными средствами.
39
Признаки сезонности. Характерные для тех предприятий, чье производство
или продажа товаров, носит сезонный характер.
Воздействие, которое исходит от указанных факторов, способно снизить
показатели финансовой устойчивости, в том числе и платежеспособности.
Наиболее отрицательное влияние проявляется в тех случаях, когда происходит
дополнение внутреннего фактора со стороны внешних источников.
Можно сделать вывод о том, что стабильное существование предприятий
поставлено в тождество с показателями финансовой устойчивости. Только при
положительных показателях данного элемента предприятие способно
обеспечить выполнение принятых обязательств, демонстрировать успешное
развитие. На постоянной основе должны осуществляться меры по разработке и
внедрению методических рекомендаций, связанных с формированием
финансовой устойчивости.
40
ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬЮ И
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ
ИП ГЛАВА К(Ф)Х ИГОШКИН А.М.
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия
ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М.
В качестве крестьянского (фермерского) хозяйства необходимо понимать
коммерческую организацию, которая создается гражданином или несколькими
гражданами (одной семьи), которые внесли свой имущественный вклад,
необходимый и достаточный для осуществления предпринимательства,
связанного с производством, переработкой, хранением, транспортировкой и
реализацией продукции сельскохозяйственного сектора.
Для данного типа предприятий обязательно личное участие его
участников в процессе труда на земельном участке, который выделен для
ведения хозяйственной деятельности.
Ни устава, ни учредительного договора, ни собственного наименования
крестьянское (фермерское) хозяйство не имеет.
Крестьянское (фермерское) хозяйство несет ответственность по
принятым обязательствам, всем имуществом, которое находится в его
владении.
Полное наименование - индивидуальный предприниматель глава
крестьянского фермерского хозяйства Игошкин Александр Михайлович.
Сокращенное наименование - ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М.
ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. первоначально зарегистрировано
администрацией Угловского района 6 апреля 1997 года в качестве
предпринимателя без образования юридического лица. (Приложение 1)
В связи с принятием Федерального закона "О крестьянском (фермерском)
хозяйстве" в 2006 году было получено Свидетельство о государственной
регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. (Приложение 2)
41
ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М. имеет круглую печать. Оттиск печати
содержит в себе фирменное наименование (полное), которое отражено на
русском языке. Кроме того, на печати отражается место нахождения субъекта.
КФХ находится на территории с. Куйбышево Угловского района
Алтайского края. Является самостоятельным хозяйствующим субъектом,
созданным для производства сельскохозяйственной продукции, торговли и
получения прибыли, имеющей самостоятельный баланс и расчётный счет в
банке.
Общая информация:
Вид предпринимателя: Глава крестьянского (фермерского) хозяйства
ФИО: Игошкин Александр Михайлович
Реквизиты (данные из ЕГРИП):
ОГРНИП: 306225608300051
Дата внесения в реестр: 24.03.2006
ИНН: 22830001?829
ОКПО: 0136275281
ОКАТО: 01253811 - Алтайский край, Районы Алтайского края,
Угловский, Сельсоветы Угловского р-на, Круглянский
ОКТМО: 01653411106 - Круглянский сельсовет, село Куйбышево
Наименование регоргана, в котором находится регдело:
МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
№ 13 ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ
ОКФС: 16 - Частная собственность
ОКОГУ: 49005 - Крестьянские, фермерские хозяйства
ОКОПФ: 95 - Крестьянские (фермерские) хозяйства
Субъект имеет основной вид деятельности, заключающийся в
производстве и реализации сельскохозяйственной продукции, которая находит
потребление, как на территории, так и за пределами Угловского района. В
растениеводстве это пшеница и подсолнечник, а в животноводстве - крупный
рогатый скот, овцы и козы.
42
Производственная структура КФХ Игошкин А.М. состоит из бухгалтерии
и работников бригады по зерновым культурам и животноводства. Тип
организационного управления здесь линейный. Здесь каждый работник
выполняет все руководства данные только главой хозяйства, распоряжения
которого обязательны к исполнению.
Виды деятельности ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М.:
Основной (по коду ОКВЭД):
01.11.1 - Выращивание зерновых и зернобобовых культур
(01.11-Выращивание зерновых, технических и прочих
сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки, 01.1-
Растениеводство, 01-Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих
областях, AA-Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство).
Дополнительные:
01.11.3 - Выращивание масличных культур;
01.21 - Разведение крупного рогатого скота;
01.22.1 - Разведение овец и коз;
01.22.2 - Разведение лошадей, ослов, мулов и лошаков;
01.23 - Разведение свиней;
52.11.1 - Розничная торговля в неспециализированных магазинах
замороженными продуктами;
52.11.2 - Розничная торговля в неспециализированных магазинах
незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;
52.12 - Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах.
Более точно виды продукции животноводства ИП Глава К(ф)Х Игошкин
А.М. можно рассмотреть в отчете о наличии животных за 2015 год.
(Приложение 3)
По Форме № 16-АПК Баланс продукции представлено выращивание
зерновых и зернобобовых культур. (Приложение 4)
Общество выступает собственником полного набора машин, служащих
для осуществления сельскохозяйственных целей. Оно обладает
43
специализированным оборудованием, имеет собственный склад, весовую,
отведенный пункт для осуществления техобслуживания.
Основные показатели производства:
Общий объем сева под урожай составляет в 2015 году - 7770 га. Данные
взяты из отчета Форма № 2-фермер по строке 1440 «Всего посевная площадь
под урожай 2015 года». (Приложение 5) В сравнении посевная площадь 2014
года - 7650га. (Приложение 6)
По данным статистической отчетности, передаваемые в Алтайкрайстат по
Форме №2-фермер урожайность (средний сбор с 1 га-ц) на 2015 год составила:
пшеница яровая- 7,0 ц/га, гречиха - 7,0 ц/га, подсолнечник - 7,0 ц/га.
(Приложение 5) Урожайность на 2014 год составила: пшеница яровая-
12,6 ц/га, ячмень яровой - 8,0 ц/га, подсолнечник - 7,0 ц/га. (Приложение 6)
По данным статистической отчетности, передаваемые в Алтайкрайстат по
Форме №3-фермер в 2015 году поголовье скота животноводства: КРС - 512
голов, овцы и козы - 1196 голов и лошадей 45 голов. (Приложение 7) Поголовье
скота животноводства в 2014 году: КРС - 438 голов, овцы и козы - 1205 голов и
лошадей 18 голов. (Приложение 8)
Численность персонала:
В 2015 году численность постоянных работников 6 человек, из них 1
специалист и 5 рабочих. В период осуществления полевых работ весенне-
осеннего назначения, используется труд сезонных рабочих, которые
привлекаются по мере необходимости. За 2014 год рассмотрен «Отчет о
численности и заработной плате работников организации».
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной
деятельности КФХ Игошкин А.М. представлены в «Отчете о финансовых
результатах за 12 месяцев 2014 года» и «Отчете о финансовых результатах за 12
месяцев 2015 года». (Приложение 11), (Приложение12)
Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской
отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности
организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и
44
финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до
отчётной даты.
В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы
сведений:
выручка и расходы от основной деятельности;
доходы и расходы от выполнения прочих операций;
расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.
При формировании отчетности минусовые (отнимаемые) значения
пишутся в скобках.
На основе отчета о финансовых результатах выявляются причины
изменения показателей в динамике, делается общий вывод о финансово-
хозяйственном состоянии предприятия за анализируемый период времени.
Анализируя отчеты о финансовых результатах за 2013-2015 года КФХ
Игошкин А.М. можно заметить, что выручка хозяйства снизилась в 2014 году
на 6 740 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом и составляла
17 510 тыс. руб. Отчет за 2015 год показал, что выручка хозяйства увеличилась
и составляет в отчетном году 23 388 тыс. руб. Величина себестоимости
изменилась с 18 125 тыс. руб. до 10 378 тыс. руб. в 2013 и 2014 годах
соответственно. В отчетном году себестоимость равна 17 541 тыс. руб. В то
время как в 2014 году по сравнению с 2013 годом показатель чистой прибыли
увеличился с 4 546 тыс. руб. до 10 728 тыс. руб. В 2015 году он снизился до
5 372 тыс. руб. В целом можно сказать, что КФХ Игошкин А.М. ухудшил свое
положение и сократил чистую прибыль в два раза.
45
2.2. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М.
Существенное значение в процессе финансового анализа имеет фактор
ликвидности организации.
Ликвидность, определяемая исходя из сведений баланса, устанавливается
путем использования группового метода.
Существующие у предприятия активы, отраженные в следующей
таблице, были классифицированы на отдельные группы. Критерием
классификации выступила степень ликвидности, подразумевающая под собой
скорость получения денежных средств от осуществленного производственного
процесса.(Приложение 9), (Приложение 10)
Таблица 4
Структура актива баланса ИП Глава К(Ф)Х Игошкин А.М.
по степени ликвидности, тыс. руб.
Группа актива баланса по
степени ликвидности
На
31.12.13
На
31.12.14
На
31.12.15
А
1
- активы с наибольшей
ликвидностью
770
1537
19
А
2
- активы быстрой реализации
0
0
0
А
3
- активы с медленной
реализацией
6235
16595
17526
А
4
- активы с трудной
реализацией
19280
17898
19398
Баланс
26285
36030
36943
А1
2013г
= 770 тыс. руб.;
А1
2014г
=1537 тыс. руб.;
А1
2015г
=19 тыс. руб.;
А2
2013г
=0 тыс. руб.;
А2
2014г
=0 тыс. руб.;
А2
2015г
=0 тыс. руб.;
А3
2013г
= 6235 тыс. руб.;
А3
2014г
=16595 тыс. руб.;
А3
2015г
=17526 тыс. руб;
А4
2013г
=19280 тыс. руб.;