36
преобразователей, микропроцессорных управляющих и логических
контроллеров для автоматизации технологических процессов, электронных
средств автоматизации общепромышленного и специального назначения,
радиоизмерительных приборов;
- разработка и производство предметов культуры и быта, спецтехники, в
том числе изделий из пластмасс; финансовый учет инвестиционное
кредитование
- подготовка и разработка новых видов продукции, работ, услуг и
технологий для их реализации;
- проектирование и дизайн изысканий и др.
Основными видами продукции ООО «ЭНЕРГАН», являются щитовые
электрические счетчики.
Основными направлениями специализации предприятия являются
разработка и производство аналоговой индикации электроизмерительных
приборов и электронных изделий.
Ассортимент выпускаемой заводом аппаратуры широк и разнообразен. В
настоящее время изготавливаются магнитоэлектрические,
магнитоэлектрические устройства с выпрямителем и электромагнитными
системами для измерения тока и напряжения в электрических цепях постоянного
и переменного тока;
приборы магнитоэлектрической системы с электронными
преобразователями для измерения частоты, активной или реактивной мощности,
коэффициента мощности;
индикаторы для измерения постоянного тока; комбинированные
устройства;
устройства для оснащения классных комнат;
вспомогательные части к устройствам - шунты и дополнительные
сопротивление.
Ассортимент выпускаемой аппаратуры широк и разнообразен. Всего
ООО «ЭНЕРГАН» выпускает более 100 наименований приборов с диапазоном
37
измерения тока: от 5 мА до 10 кА; напряжение: от 10 мВ до 600 мВ, с квадратным
наличником, профиль миниатюрный, малый и средний размер; по назначению:
устройства общего назначения, а также специальные с широким спектром
условий эксплуатации, специальные электроприборы.
Анализ технико-экономических показателей ООО «Энерган»
осуществляем на основе данных бухгалтерской отчетности (приложения А), а
также внутреннего учета предприятия. Расчет соответствующих показателей за
2016-2018 гг. приведен в таблице 5 и наглядно отражен на рисунке 5.
Таблица 5
Анализ технико-экономических показателей ООО «Энерган» за
2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные показатели:
1. Выручка, тыс. руб.
1922
30339
44743
2. Полная себестоимость тыс. руб.
19681
27902
36730
3. Финансовый результат от продаж, тыс. руб.
242
2437
8013
4. Чистый финансовый результат, тыс. руб.
158
1568
5906
5. Среднегодовая стоимость имущества
(активов), тыс. руб.
5019
7272
11747
6. Среднегодовая стоимость оборотных активов,
тыс. руб.
5019
7272
11747
7. Среднесписочная численность работников,
чел.
13
14
13
Относительные показатели:
8. Затратоемкость продукции (п. 2 / п. 1),
руб./руб.
0,99
0,92
0,82
9. Рентабельность продаж (п. 3 *100 / п. 1), %
1,21
8,03
17,91
10. Рентабельность имущества (активов) (п. 4 *
100 / п. 5), %
3,14
21,56
50,28
11. Коэффициент оборачиваемости имущества
(активов) (п. 1 / 5), оборотов
3,97
4,17
3,81
12. Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов (п. 1 / п. 6), оборотов
3,97
4,17
3,81
13. Производительность труда (п. 1 / п. 7), тыс.
руб./чел.
1532,46
2167,07
3441,77
Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы:
1. Прирост выручки в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составил 10 417 тыс.
руб. или 52,29%. Затем прирост в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 14 404
тыс. руб. или 47,48%. Таким образом, за 2016-2018 гг. данный показатель
38
увеличился на 124,59%. Следовательно, выручка ООО «Энерган»
продемонстрировала положительную динамику.
Рисунок 5. Динамика технико-экономических показателей ООО
«Энерган» за 2016-2018 гг.
Прирост полной себестоимости в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составил
8 222 тыс. руб. или 41,77%. Затем прирост в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
составил 8 828 тыс. руб. или 31,64%. В итоге за 2016-2018 гг. данный показатель
увеличился на 86,63%. Таким образом, полная себестоимость ООО «Энерган»
продемонстрировала негативную динамику. Необходимо отметить, что
деятельность предприятия стала менее затратоемкой, что подтверждено
значением себестоимости в выручке 2016 г. - 0,99 коп., а в 2018 г. - 0,82 коп.
2. ООО «Энерган» работает, получая прибыль от продаж. Например, в 2016
г. сумма данного показателя определяется в 242 тыс. руб., в 2017 г. – 2 437 тыс.
руб.; в 2018 г. – 8 013 тыс. руб. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. сумма прибыли
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2016 г.
2017 г.
2018 г.
39
от продаж увеличилась на 909,11%. Затем в 2018 г. по сравнению с 2017 г. имел
место прирост на 228,81%. В целом в течение анализируемого периода сумма
прибыли от продаж выросла и положительно отразилась на финансовом
результате предприятия. Также необходимо отметить, что и в целом вся
деятельность предприятия является прибыльной: в 2016 г. сумма чистой
прибыли составила 158 тыс. руб., в 2017 г. – 1 568 тыс. руб.; в 2018 г. – 5 906 тыс.
руб. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. сумма чистой прибыли увеличилась на
895,56%. Затем в 2018 г. по сравнению с 2017 г. имел место прирост на 276,66%.
В целом в течение анализируемого периода сумма чистой прибыли выросла на
3 649,84%, что положительно характеризует ситуацию с финансовыми
результатами предприятия. Позитивная динамика чистого финансового
результата позволяет предложить, что за счет данного фактора эффективность
работы ООО «Энерган» повысилась.
3. Продажи предприятия являлись рентабельными. В 2016 г. значение
данного показателя составляло 1,21% ; в 2017 г. – оказалось равным 8,03% ; в
2018 г. – составило 17,91% (т.е. предприятие работало прибыльно) (см. рисунок
6).
Рисунок 6 Динамика показателей рентабельности
0
10
20
30
40
50
60
70
80
Рентабельность продаж, % Рентабельность имущества
(активов), %
2018
2017
2016
40
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. прирост данного показателя составил
563,64%. В следующем году прирост составил 123,04%. Такая динамика
положительно характеризует ситуацию с рентабельностью продаж.
4. Использование активов предприятия на протяжении анализируемого
периода было рентабельным. В 2016 г. значение данного показателя составляло
3,14% ; в 2017 г. – оказалось равным 21,56%; в 2018 г. – составило 50,28% (т.е.
предприятие работало прибыльно). В 2017 г. по сравнению с 2016 г. прирост
данного показателя составил 586,62%. В следующем году прирост составил
133,21%. Такая динамика положительно характеризует ситуацию с
рентабельностью активов.
5. Количество оборотов, совершенных активами предприятия, в 2016 г.
составляло 3,969. Затем в 2017 г. данный показатель увеличился на 5,11%, т.е. до
4,172 оборотов. Таким образом, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. эффективность
использования имущества предприятия повысилась. Это объясняется тем, что
выручка увеличивалась быстрее (+52,29%), чем среднегодовая стоимость
активов (+44,89%). В 2018 г. анализируемый показатель снизился на 8,70%, т.е.
до 3,809 оборотов (рисунок 7).
Рисунок 7. Изменение показателей деловой активности
0 2 4 6 8 10 12 14
Коэффициент оборачиваемости
имущества (активов)
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
2016
2017
2018
41
Отметим, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность
использования имущества предприятия снизилась. Вследствие чего
продолжительность одного оборота имущества выросла. Количество оборотов,
совершенных оборотными активами, в 2016 г. составляло 3,97. Затем в 2017 г.
данный показатель увеличился на 5,11%, т.е. до 4,17 оборотов. Сложившаяся
ситуация характеризуется тем, что тем роста выручки (+52,29%) опережает темп
роста среднегодовой стоимости оборотных активов (+44,89%).
В целом в течение анализируемого периода оборачиваемость оборотных
активов снизилась, что негативно характеризует эффективность использования
трудовых ресурсов предприятия.
6. Прирост производительности труда в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
составил 634,61 тыс. руб./чел. или 41,41%. Затем прирост в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. составил 1274,7 тыс. руб./чел. или 58,82%. В итоге за 2016-2018 гг.
данный показатель увеличился на 124,59%.
Таким образом, производительность труда работников ООО «Энерган»
продемонстрировала позитивную динамику, что свидетельствует о росте
эффективности использования ресурсов предприятия.
Таким образом, в деятельности ООО «Энерган» наблюдаются как
положительные, так и негативные изменения.
2.2 Анализ и оценка показателей платежеспособности предприятия
Сущность наименования «платежеспособность» обширней понятия
«ликвидность». Платежеспособность - это возможность предприятия
самостоятельно и своевременно обеспечивать оплату по своим платежам, что
подразумевает достаточное у нее денежных средств. Термин «ликвидность»
означает когда легко продаваемый товар быстро материализуется в денежные
средства.
Главной задачей анализа показателей ликвидности и платежеспособности
организации это определить, насколько организация близка к банкротству.
42
Ликвидность не связана с оценкой перспектив роста компании и показывают
непосредственно текущую ситуацию.
Оценка ликвидности баланса предприятия осуществлена в таблице 6 и
наглядно представлена на рисунках 8 и 9.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса ООО «Энерган»
Показатели, тыс. руб.
На
01.01.
2016
На
31.12.
2016
На
31.12.
2017
На
31.12.
2018
А. Группы активов:
А1 - наиболее ликвидные активы (п. 1 + п.
2)
286
3840
3605
4948
А2 - быстрореализуемые активы (п. 3)
2801
2000
277
3 794
А3 - медленно реализуемые активы (п. 4 +
п. 5 + п. 6 + п. 7)
465
645
4177
6693
А4 - трудно реализуемые активы (п. 8 - п.
7)
0
0
0
0
Итого общая стоимость активов
3 552
6 485
8 059
15 435
Б. Группы пассивов:
П1 - наиболее срочные обязательства (п 9)
1 702
4478
4485
9455
П2 - краткосрочные пассивы (п. 10 - п. 9)
0
0
0
0
П3 - долгосрочные пассивы (п. 11)
0
0
0
0
П4 - постоянные пассивы (п. 12)
1 850
2007
3574
5980
Итого общая стоимость пассивов
3 552
6485
8059
15435
И(Д) по группам активов:
излишек (+) или дефицит (-) по группе
наиболее ликвидных активов (А1 - П1)
-1 416
-638
-880
-4 507
излишек (+) или дефицит (-) по группе
быстрореализуемых активов (А2 - П2)
2 801
2 000
277
3 794
излишек (+) или дефицит (-) по группе
медленно реализуемых активов (А3 - П3)
465
645
4 177
6 693
излишек (+) или дефицит (-) по группе
трудно реализуемых активов (А4 - П4)
-1 850
-2 007
-3 574
-5 980
43
По данным таблицы 6 и рисунка 8 можно сделать следующие выводы:
1) на протяжении всего анализируемого периода условие того, что
стоимость наиболее ликвидных активов должна быть больше стоимости
наиболее срочных обязательств не соблюдалось и повлекло за собой образование
дефицита наиболее ликвидных активов, предназначенных для покрытия
наиболее срочных обязательств. Сумма дефицита составляла: 2016 г. – 638 тыс.
руб.; 2017 – 880 тыс. руб.; 2018 – 4 507 тыс. руб.
На протяжении анализируемого периода баланс ООО «Энерган» по
критерию наличия наиболее ликвидных активов оставался неликвидным. При
этом дефицит наиболее ликвидных активов увеличился, что негативно
характеризует изменения по данному аспекту финансового состояния;
Рисунок 8. Динамика показателей баланса ООО «Энерган»
0 2000 4000 6000 8000 10000
1. Денежные средства
2. Краткосрочные финансовые вложения
3. Дебиторская задолженность
4. Запасы
5. НДС
6. Прочие оборотные активы
7. Долгосрочные финансовые вложения
8. Внеоборотные активы
9. Кредиторская задолженность
10. Краткосрочные обязательства
11. Долгосрочные обязательства
12. Капитал и резервы (собственный
капитал)
2018
2017
2016
44
2) за три анализируемые периоды условие того, что стоимость быстро
реализуемых активов должна быть больше стоимости краткосрочных пассивов
соблюдалось за счет того, что предприятие не привлекало краткосрочные
кредиты. В связи с этим сформировался излишек быстро реализуемых активов,
предназначенных для покрытия краткосрочных обязательств. Сумма этого
излишка составляла: 2016 –2 000 тыс. руб.; 2017 – 277 тыс. руб.; 2018 – 3 794 тыс.
руб.
На протяжении анализируемого периода баланс ООО «Энерган» по
критерию наличия быстро реализуемых активов оставался ликвидным. При этом
излишек быстро реализуемых активов увеличился, что положительно
характеризует изменения по данному аспекту финансового состояния.
Рисунок 9 Динамика показателей ликвидности баланса
На все отчетные даты имеющийся излишек по группе быстро реализуемых
активов может быть использован для покрытия дефицита по группе наиболее
ликвидных активов;
3) стоимость медленно реализуемых активов должна быть больше
стоимости долгосрочных пассивов. На протяжении всего анализируемого
периода данное условие соблюдалось за счет того, что предприятие не
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
10000
А1 А2 А3 А4 П1 П2 П3 П4
2016
2017
2018
45
привлекало долгосрочные банковские кредиты. В связи с этим сформировался
излишек медленно реализуемых активов. Сумма этого излишка составляла: 2016
– 645 тыс. руб.; 2017 – 4 177 тыс. руб.; 2018 – 6 693 тыс. руб. Как видно из
приведенных данных, излишек по данной группе активов увеличился, что
положительно характеризует изменения по данному аспекту финансового
состояния. Таким образом, на протяжении анализируемого периода баланс ООО
«Энерган» по критерию наличия медленно реализуемых активов оставался
ликвидным;
4) стоимость трудно реализуемых активов должна быть меньше величины
собственного капитала. Только в этом случае у предприятия будут в наличии
собственные оборотные средства, которые являются неотъемлемым условием
обеспечения финансовой устойчивости. У ООО «Энерган» на протяжении 2016-
2018 гг. имелись в наличии собственные оборотные средства. Данное
обстоятельство положительно характеризует финансовое состояние
предприятия.
Учитывая результаты проведенного анализа, следует сделать вывод, что на
протяжении анализируемого периода проблемы с обеспечением приемлемого
уровня ликвидности баланса присутствовали, но не носили критический
характер.
В таблице 7 и на рисунке 10 представлены результаты анализа
платежеспособности ООО «Энерган».
Таблица 7
Результаты расчета показателей платежеспособности предприятия
Показатели
Норматив
На
01.01.
2016
На
31.12.
2016
На
31.12.
2017
На
31.12.
2018
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности
>0,20
0,168
0,858
0,804
0,523
2. Коэффициент критической
(промежуточной) ликвидности
>0,70
1,814
1,304
0,866
0,925