36
Рисунок 3. Линейно-функциональная структура управлении ООО
«Колизей Инвест Холдинг»
Линейно функциональная структура управления включает в себя:
- линейные подразделения, которые проводят на предприятии основную
работу;
- специализированные определяющие функциональные подразделения.
К каждому субъекту управления разработаны конкретные должностные
инструкции, согласно которых сотрудники подразделов выполняют конкретные
задачи и функции.
Линейные подразделения принимают решение, а функциональные -
информируют и помогают линейному руководителю в разработке и подготовке
соответствующих управленческих решений, программ, планов.
Функциональные подразделения передают свои решения исполнителям как
через высшего руководителя, так и прямо. Роль и полномочия функциональных
подразделов определяется масштабом хозяйственной деятельности и
структурой управления предприятия в целом.
Штат бухгалтерской службы компании состоит из 4 сотрудников.
Сотрудники данного отдела осуществляют прием и контроль первичной
37
документации по соответствующим участкам учета, отражают в бухгалтерском
учете операции, связанные с движением денежных средств и
товароматериальных ценностей.
Функциональные подразделения проводят техническую подготовку
производства; готовят варианты управленческих решений, которые связаны с
руководством производственного процесса; освобождают линейных
руководителей от планирования, финансовых расчетов, материально-
технического обеспечения производства и так далее.
Исходя из этого, далее в таблице 5 представлены основные финансово-
экономические показатели деятельности ООО «Колизей Инвест Холдинг» в
динамике за три года.
Таблица 5.
Основные показатели финансово–хозяйственной
деятельности ООО «Колизей Инвест Холдинг» за 2016–2018 гг.
№
п/п
Показатель
2016
2017
2018
Темп
прироста
1
2
3
4
5
6
1
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб
3073
8496
13244
430,98
2
Прибыль от продажи, тыс.
руб
31
317
178
574,19
3
Чистая прибыль предприятия,
тыс. руб
25
241
129
516,00
4
Среднесписочная
численность работников, чел
55
58
57
103,64
5
Производительность труда
55,87
146,4
8
232,3
5
415,86
6
Средняя стоимость
имущества, тыс. руб
1331
3590
6907
518,93
7
Средняя стоимость оборотных
фондов, тыс. руб
1331
3590
6907
518,93
8
Рентабельность продаж
1,01
3,73
1,34
-
9
Рентабельность активов
2,33
8,83
2,58
-
Из таблицы 5 видно, что в 2018 году по сравнению с 2016 годом на
предприятии ООО «Колизей Инвест Холдинг» наблюдается увеличение
выручки в 3,3 раза.
Так же на предприятии наблюдается увеличение прибыли от продаж в
2018 году по сравнению с 2016 г на 147 тыс. руб. В этом же периоде
38
наблюдается увеличение чистой прибыли 104 тыс. руб, что является
положительным моментом в деятельности.
В 2018 году по сравнению с 2016 годом наблюдается увеличение
оборотных активов на 5576 тыс. руб В анализируемом периоде на предприятия
наблюдается увеличение активов на 5576 тыс. руб.
Увеличение прибыли на предприятии привело к увеличению
показателей рентабельности активов в 2018 г 2,58% по сравнению с 2,33% в
2016 г. И увеличение рентабельности продаж на 0,24%. Что говорит о
повышении эффективности деятельности предприятия.
2.2. Анализ показателей платежеспособности организации
Одним из основных показателей, характеризующим финансовое
состояние организации, служит его платежеспособность, т.е. возможность
своевременно гасить платежные обязательства фирмы за счет своих наличных
денежных ресурсов.
Оценивается платежеспособность на основе характеристики
ликвидности текущих активов, т.е. временного периода, за который активы
могут обратиться в денежную наличность.
Анализ ликвидности баланса заключается в равнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков погашения.
В российском бухгалтерском балансе все активы предприятия в
зависимости от степени ликвидности делятся на несколько групп и
располагаются в порядке ее убывания:
- А1. Высоколиквидные активы: это суммы по тем статьям денежных
средств, которые имеют возможность быть применены в текущих расчетах
немедленно (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения);
39
- А2. Быстро реализуемые активы это активы, для обращения
которых в наличные средства требуется определенное время (Дебиторская
задолженность (до года) + Прочие активы);
- А3. Медленно реализуемые активы: наименее ликвидные активы
(Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Дебиторская задолженность
(свыше года) + Долгосрочные финансовые вложения);
- А4. Труднореализуемые активы: активы, которые предназначены
для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно
продолжительного периода времени (Внеоборотные активы – Долгосрочные
финансовые вложения).
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения
обязательств группируются следующим образом:
- П1. Наиболее срочные обязательства (Кредиторская
задолженность);
- П2. Краткосрочные обязательства (Краткосрочные заемные
средства + Прочие краткосрочные обязательства);
- П3. Долгосрочные пассивы (Долгосрочные обязательства);
- П4. Постоянные пассивы (Капитал и резервы + доходы будущих
периодов + оценочные обязательства).
На следующем этапе проведем горизонтальный и вертикальный анализ
активов и пассивов предприятия на основе данных Формы 1 «Баланс»,
представленные в Приложении 2. Результаты анализа представлены в таблицах
6 и 7.
Так, в соответствии с данными таблицы 6 можно отметить, что в 2017 г
на предприятии происходит увеличение оборотных активов на 2259 тыс. руб. В
анализируемом периоде доля оборотных активов предприятия составляет 100%.
Самый большой удельный вес в структуре оборотных активов организации
занимают запасы, доля которых в 2017 г составила 28,13% и дебиторская
задолженность – 62,01%. Также можно отметить, что запасы в 2017 г по
сравнению с 2016 г увеличились на 650 тыс. руб, а дебиторская задолженность
40
на 1726 тыс. руб. Доля денежных средств предприятия в анализируемом
периоде уменьшилась и составила в 2017 г – 9,86% по сравнению с 2016 г -
35,39%. В абсолютном выражении денежные средства уменьшились на 117 тыс.
руб.
Таблица 6.
Анализ динамики и структуры активов предприятия ООО
«КОЛИЗЕЙ ИНВЕСТ ХОЛДИНГ»
Наимено
вание
статей
2016
2017
2016
2017
Изм
енен
ия
в
абсо
лют
ных
вели
чина
х
2018
2018
Изм
енен
ия
2018
2018
Тыс.
руб
Тыс.
руб
%
%
в
стру
ктур
е
Т.
руб
%
в
абсо
лют
ных
вели
чина
х
в
стру
ктур
е
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Оборот
ные
активы
1331
3590
100
100
2259
0
6907
100
3317
0
Запасы
360
1010
27,
28,1
650
1,1
1569
22,7
559
-5,4
Дебитор
ская
задол
жен
ность
500
2226
38,
62,0
1726
24,4
5259
76,1
3033
14,1
Денеж
ные
средства
471
354
35,
9,9
-117
-25,5
79
1,2
-275
-8,7
БАЛАНС
1331
3590
100
100
2259
0
6907
100
3317
0
В 2018 г на предприятии происходит увеличение оборотных активов на
33,17 тыс. руб, их доля в структуре активов составляет 100%. Наибольший
удельный вес в структуре оборотных активов предприятия занимают запасы,
доля которых в 2018 г составила 22,72% и дебиторская задолженность –
76,14%. Также можно отметить, что запасы в 2018 г по сравнению с 2017 г
увеличились на 559 тыс. руб, а дебиторская задолженность на 3033 тыс. руб.
Доля денежных средств организации в исследуемом периоде незначительно
уменьшилась и составила в 2018 г – 1,14%. В абсолютном выражении
денежные средства уменьшились на 275 тыс. руб
41
Таблица 7.
Анализ динамики и структуры активов предприятия ООО «КОЛИЗЕЙ
ИНВЕСТ ХОЛДИНГ»
Наименов
ание
статей
2016
2017
2016
2017
Изм
енен
ия
в
абсо
лют
ных
вели
чина
х
2018
2018
Изм
енен
ия
2018
2018
Тыс
.
руб
Тыс
.
руб
%
%
в
стру
ктур
е
Тыс
.
руб
%
в
абсо
лют
ных
вели
чина
х
в
струк
туре
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
3.
Капитал и
резервы
544
783
40,8
7
21,8
1
239
-
19,0
6
912
13,2
0
129
-40,87
Уставный
капитал
10
10
0,75
0,28
0
-0,47
10
0,14
0
-0,75
Нераспре
деленная
прибыль
534
773
40,1
2
21,5
3
239
-
18,5
9
902
13,0
6
129
-40,12
5.
Краткос
рочные
обязатель
ст
ва
787
280
7
59,1
3
78,1
9
2020
19,0
6
599
5
86,8
0
3188
-59,13
Кредитор
ская
задол
женность
787
280
7
59,1
3
78,1
9
2020
19,0
6
599
5
86,8
0
3188
-59,13
БАЛАНС
133
1
359
0
100
100
2259
0
690
7
100
3317
0
На основе полученных данных (таблице 7) можно выделить, что
результаты анализа структуры пассивов компании показали, что самый
большой удельный вес в структуре занимает краткосрочные обязательства
предприятия, в 2016 г их доля составила 59,13%, а в 2017 г – 78,19%, так в 2017
г краткосрочные обязательства увеличились на 2020 тыс. руб. за счет
увеличения кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность
занимает наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательствах.
Так, ее доля в 2017 г увеличилась с 59,13% до 78,19%.
42
В 2017 г на предприятии наблюдается увеличение капитала на 239 тыс.
руб. Также наблюдается уменьшение доли собственного капитала в структуре
пассивов с 40,87% в 2016 г до 21,81% в 2017 г. Уставный капитал в 2017 г. не
изменился. Однако, его доля в 2017 г снизилась до 0,28%. В 2017 г. доля
нераспределенной прибыли уменьшилась и составила 21,53%. В абсолютном
выражении нераспределенная прибыль увеличилась на 239 тыс. руб.
Анализ структуры пассивов предприятия в 2018 г показал, что
наибольший удельный вес в структуре занимает краткосрочные обязательства
предприятия. В 2018 г наблюдается увеличение краткосрочных обязательств на
3188 тыс. руб. Кредиторская задолженность занимает наибольший удельный
вес в структуре краткосрочных обязательствах. Так, доля краткосрочных
обязательств в структуре пассивов в 2018 г увеличилась с 78,19% до 86,80%.
В 2018 г на предприятии наблюдается увеличение капитала на 129 тыс.
руб. Также произошло уменьшение доли собственного капитала в структуре
пассивов с 21,81% в 2017 г до 13,20% в 2018 г. Уставный капитал в 2018 г не
изменился. Однако, его доля в 2017 г снизилась до 0,75%. В 2018 г доля
нераспределенной прибыли уменьшилась и составила 13,06%. В абсолютном
выражении нераспределенная прибыль увеличилась на 129 тыс. руб. На
следующем этапе проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО
«КОЛИЗЕЙ ИНВЕСТ ХОЛДИНГ» за 2016-2018 гг. на основе предварительной
группировки активов предприятия по степени ликвидности и пассивов по
срокам их погашения (табл. 8 и 9) на основе данных Ф№1 «Баланс»
(Приложение 1).
Таблица 8.
Группировка активов предприятия по степени ликвидности ООО
«КОЛИЗЕЙ ИНВЕСТ ХОЛДИНГ» за 2016–2018 гг.
Группа активов
Един. изм.
2016
2017
2018
Высоколиквидные активы (А1)
тыс. руб
471
354
471
Быстро реализуемые активы (А2)
тыс. руб
500
2226
500
Медленно реализуемые активы (А3)
тыс. руб
360
1010
360
Трудно реализуемые активы (А4)
тыс. руб
471
354
471
Проведенный анализ группировки активов предприятия по степени
ликвидности за 2016-2018 гг. позволяет сделать следующий вывод:
43
- наблюдается уменьшение высоколиквидных активов предприятия
на 392 тыс. руб;
- быстро реализуемые активы в 2018 году увеличились на 4759 тыс.
руб по сравнению с 2016 годом;
- медленно реализуемые активы в 2018 году увеличились на 1209
тыс. руб по сравнению с 2016 годом;
- трудно реализуемые активы на предприятии отсутствуют.
Динамика активов предприятия по степени их ликвидности ООО
«Колизей Инвест Холдинг» за 2016-2018 гг. представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика показателей активов по степени их
ликвидности предприятия
Таблица 9
Группировка пассивов по срокам их погашения ООО «КОЛИЗЕЙ
ИНВЕСТ ХОЛДИНГ» за 2016-2018 гг.
Группа пассивов
Един.
изм.
2016
2017
2018
Наиболее срочные обязательства (П1)
тыс. руб
787
2807
5995
Краткосрочные пассивы (П2)
тыс. руб
0
0
0
Долгосрочные пассивы (П3)
тыс. руб
0
0
0
Постоянные пассивы (П4)
тыс. руб
544
783
912
Как видно, из рисунка 4 на предприятии происходит увеличение
медленно и быстро реализуемых активов и снижение высоколиквидных
активов.
0
500
1000
1500
2000
2500
2016 2017 2018
А1
А2
А3
А4
44
Группировка пассивов по датам их погашения за 2016-2018 годы
демонстрирует:
- наиболее срочные обязательства в 2018 году увеличились на 5995
- тыс.руб. по сравнению с 2016 годом;
- краткосрочные пассивы на предприятии отсутствуют;
- долгосрочные пассивы на предприятии отсутствуют;
- постоянная пассивы в 2018 году увеличились на 368 тыс.руб. по
сравнению с 2016 годом.
На рисунке 5, представлена динамика пассивов по срокам их погашения
за 2016-2018 гг.
Рисунок 5. Динамика пассивов по срокам их погашения за 2016-
2018 гг.
Как показывают, данные изображенные на рисунке 5 на предприятии
происходит резкое увеличение наиболее срочных обязательств, которое было
вызвано ростом кредиторской задолженности.
Для того, чтобы определить ликвидность баланса необходимо
сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Идеальной считается
ликвидность, при которой выполняются следующие условия:
{
А1>П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
На начало 2018 года в ООР «Колизей Инвест Холдинг» ситуация по
балансу представлялась следующая:
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2016 2017 2018
наиболее срочные
обязательства
постоянные пассивы
45
А1 (50 тыс. руб.) < П1 (14724 тыс. руб.) – организация не в состоянии
погасить наиболее срочные обязательства.
А2 (10960 тыс. руб.) > П2 (0 тыс. руб.) – организация может погасить
полностью краткосрочные обязательства в недалеком будущем.
А3 (5326 тыс. руб.) > П3 (0 тыс. руб.) – предприятие было
платежеспособным на период, который равен продолжительности одного
оборота оборотных средств после даты составления баланса.
А4 (11193 тыс. руб.) < П1 (12805 тыс. руб.).
Отклонение от абсолютной ликвидности баланса на начло 2018 года
объясняется тем, что предприятие на момент составления БФО существовало
чуть меньше года.
На конец 2018 года ситуация выровнялась оптимальным образом. При
сопоставления итоговых данных из Таблицы 9 получается оптимальная система
неравенств (1), что свидетельствует о ликвидности баланса (предприятие может
покрыть задолженности как критического характера, так и в долгосрочном
периоде).
Однако необходимо отметить, что осуществляемый по изложенной
схеме анализ баланса является приближенным, более детальным считается
анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов:
- Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть
краткосрочной кредиторской задолженности может быть покрыта наиболее
ликвидными оборотными активами: денежными средствами и краткосрочными
финансовыми обязательствами.
- Коэффициент срочной ликвидности, или коэффициент критической
ликвидности – показывает, какая часть кредиторской задолженности может
быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых
вложений и дебиторской задолженности.
- Общий коэффициент покрытия, или коэффициент текущей
ликвидности – показывает, в какой степени оборотные активы предприятия
покрывают его краткосрочные обязательства.