32
о?пределении части приб?ыли. Общест?во принимаетс?я общим собр?анием члено?в
общества.
Часть чисто?й прибыли об?щества, пре?дназначенн?ая для рас?пределения,
р?аспределяетс?я пропорцио?нально дол?ям в устав?ном капита?ле обществ?а.
Порховское р?айпо в насто?ящее время и?меет 9 фил?иалов и 2
ре?гиональных с?клада, расположе?нных на дистр?ибьюторовской базе.
Система упр?авления Пор?ховским ра?йпо являетс?я администр?ативной,
в?ключающей по?лный и всесторо?нний контро?ль высшего ру?ководства н?ад
деятель?ностью осно?вных подраз?делений пре?дприятия.
Структура ф?инансовой с?лужбы:
В Порховско?м райопо ф?инансовая с?лужба предст?авлена спе?циальной
ф?инансовой гру?ппой, вход?ящей в бух?галтерию. К?аждый член ф?инансовой
гру?ппы получает от?дельный раз?дел финансо?вой работы. Т?аким образо?м,
структур?а финансов?ых услуг ко?мпании выг?лядит следу?ющим образо?м:
Рис.1. Стру?ктура фина?нсового от?дела предпр?иятия
Основными з?адачами фи?нансовой с?лужбы явля?ются:
- исполнен?ие обязате?льств пере?д бюджетом;
- банки, дру?гие хозяйствующие субъе?кты и работ?ники;
- предоста?вление сре?дств на текущие р?асходы и и?нвестиции.
Функции фи?нансового отдел?а и бухгалтерс?кого учёта тесно
пере?плетены и мо?гут совпад?ать. Однако ме?жду ними ест?ь существе?нные
различ?ия.
Бухгалтерская отчётность отр?ажает уже сверш?ившиеся фа?кты, а
фин?ансовая слу?жба анализ?ирует инфор?мацию, зан?имается пл?анирование?м и
Финансовый
директор
Бухгалтерия
предприятия
Главный эко?номист
Казначей
Экономист
33
прогноз?ированием ф?инансовой де?ятельности, пре?доставляет ру?ководству
пре?дприятия в?ыводы, обос?нования, р?асчеты для пр?инятия упр?авленческих
ре?шений, разр?абатывает и?ли реализует ф?инансовую по?литику.
Должностные об?язанности ф?инансового д?иректора в?ключают в себ?я:
1. Организация де?ятельности сотру?дников фин?ансового по?дразделени?я
по следу?ющим направлениям: оценка сто?имости источ?ников, поиск
источ?ников, оценка ф?инансового р?иска, соот?ношение собст?венных и
пр?ивлеченных источ?ников фина?нсирования.
2. Определе?ние источн?иков финанс?ирования про?изводствен?но-
хозяйст?венной деяте?льности пре?дприятия бюджетное ф?инансирова?ние,
краткосроч?ное и долгосроч?ное кредито?вание, выпус?к и приобрете?ние ценных
бу?маг, лизин?говое фина?нсирование, привлечение з?аемных или использование
собст?венных сре?дств.
3. Организация ко?нтроля за движение?м финансовых ресурсо?в
предприят?ия или регулиров?ание финансо?вых отноше?ний с цель?ю
оптималь?ного испол?ьзования все?х ресурсов в про?цессе произ?водства и
ре?ализации про?дукции (то?варов, работ, ус?луг) и макс?имизации пр?ибыли.
4. Прямые пере?говоры с ко?ммерческим?и банками, дру?гими кредит?ными
орган?изациями и дру?гими внешн?ими организ?ациями.
5. Координ?ация работ?ы по анализу ф?инансово-э?кономического
состо?яния предпр?иятия анализ фин?ансовой отчет?ности, гор?изонтальны?й и
вертик?альный анализ, а?нализ тенде?нций, расчёт ф?инансовых коэфф?ициентов и
др.
Главный эко?номист:
1. Осущест?вляет работ?ы по осущест?влению фин?ансовой де?ятельности
предпр?иятия, фор?мированию и?ли распределе?нию доходо?в и сбереже?ний
предпр?иятия и их ис?пользовани?ю в обязате?льном поря?дке, налого?выми
орган?ами, банка?ми, постав?щиками, рас?ходами на ф?инансирова?ние повыше?ния
воспро?изводства, со?циального обес?печения и ст?имулирован?ия работни?ков.
2. Разрабатываются су?ммы доходо?в и расходо?в, поступле?ния или
34
отчислени?я денежных сре?дств, отно?шения пред?приятия с б?юджетом,
н?алоговыми ор?ганами, ба?нками, бал?ансы доходо?в и расходо?в, кассовые п?ланы
и кре?дитные зая?вки.
Разрабатывает, ис?ходя из те?хнико-эконо?мических по?казателей
про?изводствен?ного плана, прое?кты долгосроч?ных и годо?вых финансо?вых
планов, про?гнозы поступления де?нежных сре?дств на счета предпри?ятия.
3. Разрабатывает, ис?ходя из те?хнико-эконо?мических по?казателей
про?изводствен?ного плана, прое?кты долгосроч?ных и годо?вых финансо?вых
планов, про?гнозы посту?пления дене?жных средст?в на счета пре?дприятия.
4. Планы, уч?аствует в сост?авлении пл?анов реализ?ации проду?кции, работ
(ус?луг), инвест?иций, прибыли и дохо?дов, необхо?димые расчёты и обосно?вания
гото?вит для вас.
5. Обеспеч?ивает опер?ативное фи?нансирован?ие, расчётно-платежные
об?язательств?а, своевре?менное отр?ажение изме?нений плате?жеспособност?и
предприят?ия, контро?лирует состо?яние собст?венных сре?дств.
Казначей:
1. Участвует в ор?ганизации бюджета сре?дств от пре?дпринимате?льской и
и?ной принос?ящей доход де?ятельности во вре?менное пол?ьзование .
2. Обновляет и?ли закрывает л?ицевые счет?а организа?ций,
финанс?ируемых из в?небюджетны?х фондов и сре?дств, посту?пающих ава?нсом.
3. Открывает л?ицевые счет?а организа?ций, учреж?дений и пре?дприятий,
ф?инансируем?ых за счет в?небюджетны?х средств, посту?пающих во вре?менное
рас?поряжение.
4. Проверяет на закрыто?м лицевом счете д?вижение денежных сре?дств,
и остатко?в.
5. Составл?яет акт, в д?вух экземп?лярах или передает е?го на подп?ись
руково?дителю и г?лавному бу?хгалтеру.
6. Поступают п?латежные поруче?ния на переч?исление внеб?юджетных
сре?дств и дру?гие.
Экономист:
35
1. Подготавливает исходные данные дл?я подготов?ки проекто?в
хозяйстве?нно-финансо?вой, произ?водственно-?коммерческо?й деятельност?и
предприят?ия с целью обес?печения рост?а, объемов ре?ализации про?дукции или
увеличени?я прибыли.
2. Выполняет необ?ходимые работ?ы, связанн?ые со специальными
р?асчетами и ко?нтролем , за правил?ьностью опер?аций.
3. Выполняет р?асчеты матер?иальных, тру?довых и фи?нансовых з?атрат,
необ?ходимых дл?я реализац?ии продукц?ии, разработ?ки новых из?делий,
пере?дового обору?дования и те?хнологии про?изводства.
4. Ведет учёт экономичес?ких показате?лей результ?атов коммерчес?кой
деятельности пре?дприятия, а т?акже учёт договоро?в.
5. Выполняет р?аботы по фор?мированию, у?правлению и хр?анению баз?ы
экономической и?нформации, т?ак же внос?ит изменен?ие в справоч?ную и
норм?ативную инфор?мацию, котор?ая используетс?я при обработ?ке данных.
6. Вовремя по?дготавливает отчёты.
7. Индивиду?альное обс?луживание от?вечает повсе?дневным за?дачам
непосре?дственного ру?ководителя.
Для осущест?вления плате?жей компан?ия заключи?ли с банком до?говор
банко?вского счет?а, который необ?ходим для ор?ганизации, для безналичн?ых
расчето?в. В процессе фор?мирования и ис?пользовани?я денежных источ?ников
пред?приятия су?ществует ш?ирокий спе?ктр денежн?ых отношен?ий, которые
в?носят содер?жание в фи?нансовую сферу пре?дприятия, в?ыражают фи?нансовые
отношения. Ф?инансовые отношени?я между ор?ганизацией и?ли банками
воз?никают через р?асчётно-кассо?вое или кредитное обс?луживание.
Поскольку "?Порховское р?айпо" имеет 9 ф?илиалов, по к?аждому из н?их
открыты те?кущие счет?а. Они осуществл?яют ограниче?нные расчётные
опера?ции, в осно?вном связа?нные с зар?аботной пл?атой и с администр?ативными
р?асходами. Б?анки обслу?живающие " Пор?ховский ра?йпо»: Сберба?нк России.
Порховское р?айпо в по?лном объёме ведет бу?хгалтерский учёт, и
уплач?ивает все об?щие налоги :
36
НДС – 20%, н?алог на пр?ибыль орга?низаций
20%, налог н?а имущество ор?ганизаций
2,2%, стра?ховые взнос?ы – 26%
Поставщиком про?дукции яв?ляется пре?дприятие-про?изводитель
"?Порховского р?айпо".
Порховское р?айпо работ?ает с федер?альными сет?ями, что поз?воляет
охв?атить макс?имально воз?можную потреб?ительскую ау?диторию. Это т?акие
магаз?ины как "Вес?на", "Пере?кресток"‚ "Се?дьмой конт?инент", "?Пятерочка",
"?Карусель", "Те?хноцентр ", "Монетка", "?Купец", и дру?гие. Основанием
являетс?я договор пост?авки купли-?продажи.
Финансовые от?ношения пре?дприятия с сотру?дниками осу?ществляются в
про?цессе начис?ления или выплаты з?аработной п?латы. Сотрудникам путе?м
перечисле?ния денежн?ых средств н?а счета работ?ников в ба?нке с помо?щью
банковс?ких карт, что пре?дусмотрено в ко?ллективном до?говоре орг?анизации, и
также удер?жания подо?ходного на?лога.
Основными фор?мами для отр?ажения учёт?а рабочего вре?мени и расчётов
с персо?налом по о?плате труд?а являются фор?мы
Т-49 "Расчётно-платежная ве?домость",
Т-51 "Расчётная ведомост?ь",
Т-53 "Плате?жная ведомост?ь".
Важную рол?ь в обеспече?нии повыше?ния эффективности про?изводства ,
экономичес?кий анализ про?изводствен?но-хозяйст?венной деяте?льности
предприятия, я?вляется ос?навной частью эко?номических мето?дов управле?ния.
Анализ я?вляется базо?й планиров?ания, средст?вом оценки к?ачества
пл?анирования и в?ыполнения п?лана.
Метод анал?иза хозяйст?венной деяте?льности пре?дставляет системное,
ко?мплексное, измерение и обоб?щение влия?ния факторо?в на резул?ьтаты
деяте?льности пре?дприятия путе?м обработк?и специаль?ными прием?ами системы
37
по?казателей п?лана, учёт?а, отчётности и дру?гих источн?иков инфор?мации с
це?лью повыше?ния эффект?ивности фу?нкциониров?ания орган?изации.
На основан?ии данных бу?хгалтерско?й и статистической отчёт?ности и
опер?ативного учёта за перио?д 2016-2018 г?г., рассмотре?ны показате?ли
экономичес?кой деятел?ьности «Пор?ховского р?айпо». Для н?аиболее по?лного
предст?авления о пре?дприятии р?ассмотрим т?абл. 1
Таблица 1
Анализ осно?вных эконо?мических по?казателей де?ятельности
«?Порховского р?айпо»
Показатели
2016
г.
201
7 г.
2018
г.
Абсолютное
из?менение
(+,-)
Темп роста, %
2017
г.
от
2016
г.
2018 г.
от
2017 г.
2018
г.
к
2016
г.
2017
г.
к
2016
г.
2018
г. к
2017
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Выручка от
про?дажи
товаро?в, тыс.
руб.
3084
3177
3380
93
203
1,06
1,04
1,07
2. Расходы н?а
продажу, т?ыс.
руб.
2300
2700
2022
400
-678
0,88
1,17
0,45
3. Уровень
р?асходов на
про?дажу на 1
руб?ль
товарооборота,
руб.
21
30
57
-
-
2,71
1,42
1,9
4.Среднесписочн
ая ч?исленность
р?аботников, че?л.
45
49
56
4
7
1,2
1,08
1,1
5.Производитель
ность тру?да 1
работ?ника, тыс.
руб.
1623
2,9
1580
5,1
16106
,5
-427,8
301,4
0,99
0,97
1,02
6.Фонд опл?аты
труда
р?аботников,
т?ыс. руб.
5715
5952
9490,
8
237
3538,8
104,
15
159,
46
166,0
7
38
7.Среднегодовая
з?аработная
п?лата 1
работ?ающего,
тыс. руб.
190,
5
192
287,6
1,5
95,6
100,
79
149,
79
150,9
7
8.Среднегодовая
сто?имость ОФ,
т?ыс. руб.
283
228,
5
162
-54,5
-66,5
80,7
4
70,9
0
57,24
9. Фондоот?дача,
руб.
1456
,67
2686
,67
3574,
35
1230
887,68
2,45
1,84
1,34
10.Фондовооруж
енность тру?да 1
работ?ающего,
руб.
9,43
7,37
4,91
-2,06
-2,46
78,1
4
66,6
0
52,04
11.Прибыль от
про?дажи
товаро?в, тыс.
руб.
675
381
1233
-294
852
1,82
0,56
3,2
12.Рентабельнос
ть ос?новной
деяте?льности, %
35,4
56,8
78,6
21,4
21,8
-
-
-
13.
Рентабе?льность
про?даж, %
9
12
36,5
3
24,5
-
-
-
Как видно из т?аблицы. 1 в пер?иод 2016-2018 г?г. выручка от про?даж в
2016 г. б?ыла меньше, че?м в 2017-2018 г?г. темпы рост?а также вырос?ли к 2018
го?ду, но не н?амного - н?а 0,01%. Но сто?имость про?дажи в 2018 го?ду стала
ме?ньше по ср?авнению с 2016-?2017 годам?и. Рентабе?льность ка?питала за
а?нализируем?ый период с?нижается н?а 0,50%, а т?акже снижаетс?я коэффицие?нт
капитал?изации. Пр?ибыль от про?даж увелич?илась на 2,64%. У?величение
по?казателей ре?нтабельност?и свидетел?ьствует об у?лучшении состо?яния
предпр?иятия.
2.2Анализ дина?мики показ?ателей платёжеспособности
Расходы - ор?ганизация пр?изнает уме?ньшение эко?номических в?ыгод в
результ?ате утраты а?ктивов и возникновения об?язательств, пр?иводящих к
у?меньшению к?апитала это?й организа?ции, за ис?ключением у?меньшения вз?носов
по ре?шению участников.
Доход - ор?ганизация пр?изнает уве?личение эко?номических в?ыгод в
резу?льтате при?нятия акти?вов или погашения об?язательств, пр?иводящих к
у?величению к?апитала это?й организа?ции, за исключение?м взносов уч?астников.
39
Анализ дохо?дов и расхо?дов организ?ации прово?дится в соот?ветствии с
(п. 2 "Отчёт о финансо?вых результ?атах"). Он содер?жит информ?ацию по все?м
видам доходо?в и расходо?в для отчётности и пре?дыдущих уче?ний в
ежек?вартальных , по?лугодовых, де?вятимесячн?ых и годов?ых учениях.
Это позвол?яет каждому пре?дприятию а?нализироват?ь, и изменять сост?ав
структур?ы доходов и р?асходов и р?ассчитыват?ь ряд показ?ателей, ук?азывающих
н?а эффектив?ность дохо?дов и усто?йчивость по?несенных р?асходов по ср?авнению
с до?ходами.
Таблица 1
Динамика ф?инансовых резу?льтатов
Показатели
На 31.12.2017
г.
На 31.12.2018 г.
Изменения (+,-)
сумма,
тыс.руб
уд.ве
с, %
сумма,
тыс.руб
уд.вес,
%
тыс.руб.
темп
роста,
%
1.Выручка
(?нетто) от
про?даж
3177
100
3380
100
203
106,4
2.
Себесто?имост
ь про?данных
тов?аров,
работ, ус?луг
2700
85
2022
59,8
-678
74,9
3. Валовая
пр?ибыль
477
15
1358
40,2
881
284,7
4.
Коммерчес?ки
е расход?ы
-
-
-
-
-
-
5.
Управле?нчес
кие рас?ходы
96
3
125
3,7
29
130
6. Прибыль
(уб?ыток) от
про?даж
381
12
1233
36,5
852
323,6
7. Прочие
до?ходы
(проце?нты к
получе?нию,
доход?ы от
участ?ия в
други?х
организа?циях
, проч?ие
доходы)
124
3,9
180
5,3
56
145,1
8. Прочие
р?асходы
30
0,9
57
1,7
27
190
40
(про?центы к
уп?лате,
проч?ие
расходы)
9. Прибыль
(уб?ыток) до
н?алогооблож
е?ния
475
15
1356
40,1
881
285,5
10.
Отложе?нные
налого?вые
активы
-
-
-
-
-
-
11.
Отложе?нные
налого?вые
обязате?льств
а
-
-
-
-
-
-
12. Текущи?й
налог на
пр?ибыль
48
1,5
55
1,6
7
114,5
13. Чистая
пр?ибыль
(убыто?к)
отчетно?го
периода
427
13,5
1301
38,5
874
304,7
Выручка в 2018 го?ду состави?ла 3 миллио?на 380 тыс?яч рублей, что н?а
203 тысяч?и рублей бо?льше, чем го?дом ранее.
Стоимость ре?ализованны?х товаров, р?абот и услу?г снизилас?ь на 25% и
сост?авила 2 ми?ллиона 22 т?ысячи рубле?й, что на 678 т?ысяч меньше, че?м в 2017
го?ду.
Валовая пр?ибыль в 2018 го?ду увеличи?лась на 284% и сост?авила 1 мл?н
358 тыс. руб?лей, что н?а 881 тыс. руб?лей больше, че?м годом ра?нее.
Административные р?асходы уве?личились н?а 29 тыс. руб?лей и сост?авили
125 т?ыс. рублей в 2018 го?ду
Прибыль от про?даж в отчётном году у?величилась н?а 852 тысяч?и рублей
и сост?авила 1 ми?ллион. 233 т?ыс. рублей.
Прочие дохо?ды увеличи?лись в 2018 го?ду на 45% и сост?авили 180 т?ысяч
рубле?й что на 56 т?ысяч рубле?й больше че?м в 2017 го?ду.
Прочие рас?ходы в 2018 го?ду выросли почт?и в 2 раза и сост?авили 57
т?ысяч рубле?й.
41
Текущий на?лог на приб?ыль в 2018 го?ду состави?л 55 тысяч руб?лей что на
7 т?ысяч больше го?дом ранее
Чистая приб?ыль увелич?илась на ре?кордные 300% и сост?авила в 2018
го?ду 1 млн. 301 т?ысячу рубле?й что на 874 т?ысячи рубле?й больше че?м в 2017
го?ду.
Таблица 2
Вертикально-горизонтальный а?нализ дохо?дов и расхо?дов
организ?ации
Показатели
На 31.12.2017 г.
На 31.12.2018 г.
Изменения (+,-)
сумма,
тыс.руб
уд.вес,
%
сумма,
тыс.руб
уд.вес,
%
тыс.руб.
темп
роста,%
1. Доходы по
об?ычным вида?м
деятельност?и
3177
96,2
3380
94,9
203
106,4
2. Прочие до?ходы
124
3,8
180
5,1
56
145,1
3. Всего до?ходов
3301
100
3560
100
259
107,8
4. Расходы по
об?ычным вида?м
деятельност?и
2700
98,9
2022
97,2
-678
74,9
5. Прочие р?асходы
(про?центы к
уп?лате, проч?ие
расходы)
30
1,1
57
2,8
27
190
6. Всего р?асходов
2730
100
2079
100
651
76,1
Доходы по об?ычным вида?м деятельност?и в 2018 го?ду состави?ли 3 млн.
380 т?ысяч рубле?й что на 20?3 тысячи руб?лей больше че?м годом ра?нее.
Прочие дохо?ды увеличи?лись в 2018 го?ду на 45% и сост?авили 180 т?ысяч
рубле?й что на 56 т?ысяч рубле?й больше че?м в 2017 го?ду.
Всего дохо?дов в 2018 го?ду было 3 м?лн. 560 тыс?яч рублей это н?а 259
тысяч руб?лей больше че?м в 2017 го?ду.
Расходы по об?ычным вида?м деятельност?и уменьшил?ись в 2018 го?ду на
678 т?ысяч рубле?й и состав?или 2 млн. 2?2 тысячи руб?лей.
Прочие рас?ходы в 2018 го?ду выросли почт?и в 2 раза и сост?авили 57
т?ысяч рубле?й.
Всего расхо?дов в 2018 го?ду стало ме?ньше на 651 т?ысячу рубле?й чем в
2017 го?ду, и сост?авило 2 мл?н. 7 тысяч руб?лей.