35
Можно сравнить рентабельность с показателем КПД, то есть
соотношением понесенных затрат и полученной в итоге прибылью (то есть,
упрощенно, соотношение расходов и доходов). Если бизнес по итогам отчетного
периода дает прибыль, то такой бизнес можно назвать рентабельным.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО
«ПЕРВЫЙ ХЛЕБОЗАВОД»
2.1 Характеристика финансовой деятельности ОАО «Первый хлебозавод»
Местом расположения открытого акционерного общества «Первый
хлебозавод» является г. Калининград, ул. Ген. Галицкого, 16. Хлебозавод был
основан в 1946 году.
36
На рассвете своей деятельности хлебозавод вырабатывал в сутки до 40
тонн хлебобулочных изделий. В то время на заводе преобладал ручной труд.
Сюда входило: тестоприготовление в дежах, загрузка тестовых заготовок и
выгрузка хлеба из печи вручную, расстойка в камерах на вагонетках.
Коллектив завода пережил трудности после Великой Отечественной
войны, снабжая своим товаром воинов и тружеников тыла Советской Армии.
Со временем завод начал расти и развиваться. Были установлены 4
тестоприготовительных агрегата «ХТР», 4 расстойно-печных агрегата «ХПА-
40», 5 печей «ФТЛ-2», появились также 2 линии для выработки сладкой
соломки. Усилиями работников были реконструированы дрожжевое и
тестоприготовительное отделения, хлеб начали выгружать механизировано.
В 1950 году было организовано производство бараночных изделий, то
есть построили бараночный цех. Внедрили бестарное хранение муки. Также на
хлебозаводе построили проходную с автовесами и материальный склад.
В 1993 году в результате приватизации завод преобразовали в открытое
акционерное общество. Производственная мощность хлебобулочных изделий в
ассортименте увеличилась до 100 тонн в сутки.
В настоящее время основной задачей коллектива хлебозавода выступает
своевременное обеспечение покупателей вкусной и качественной продукцией,
которая будет изготовлена по традиционным технологиям без применения
консервантов или других добавок, безусловно, по доступным ценам и
становление лидирующего положения организации на рынке хлебобулочных
изделий.
Деятельность организации как хозяйствующего субъекта
регламентируется Конституцией, гражданским, трудовым, налоговым
кодексами, постановлениями Правительства Российской Федерации, законами,
письмами и распоряжениями Госкомимущества об акционерных обществах и
другими.
Ассортимент выпускаемой продукции включает в себя 53 наименований.
37
Поставщиками сырья в основном являются местные жители,
обеспечивающие завод качественным продуктами. Кроме того, ОАО «Первый
хлебозавод» наладил активное сотрудничество с партнерами на территории
России и зарубежья.
Производственная база представлена двумя современными цехами –
хлебным и кондитерским. Завод постоянно обновляет данные цехи, закупая
качественное импортное оборудование напрямую от изготовителя. К цехам
можно отнести: скоростные тестомесильные машины, тестораскаточные
машины, термомасляные печи и тому подобное. Модернизация происходит
непрерывно, организация нацелена осваивать новые технологии.
К существенным особенностям, которые непосредственно определяют
характер процесса производства и реализации продукции в отраслях пищевой
промышленности, относят следующее:
1. Особенность перерабатываемого сырья во многих случаях
физически и экономически нетранспортабельного, ограничивающего радиус его
доставки, а значит и размер организации.
2. Сезонный характер производства пищевого сырья и необходимость
его переработки на месте в оптимальный срок с наличием соответствующих
хранилищ.
3. Сложный состав перерабатываемого органического
сельскохозяйственного сырья, позволяющий на месте утилизировать вторичные
ресурсы этого сырья - отходы и отбросы, что путем комбинирования наращивает
объем производства.
4. Массовый и повсеместный характер потребления пищевой
продукции и необходимость его ежедневного производства.
5. Специфический характер размещения пищевых предприятий.
Однородные организации размещены на известном расстоянии друг от друга,
своеобразно отталкиваясь. Это по закону концентрации предполагает
межотраслевую её форму.
6. Скоропортящийся характер многих видов пищевых продуктов.
38
Мука является основным сырьем на производстве. Она представлена
следующими видами: мука пшеничная высшего сорта, 1 сорта, 2 сорта, ржаная
обдирная. Качество муки определяют классом зерна, из которого она
изготовлена. Для хлебобулочных изделий это 3 класс зерна. Объем поставки
муки зависит от выпуска, в настоящее время объем запаса составляет до 10 дней.
В соответствии с выпускаемой продукцией на предприятии используют сахар,
яйца и яичный порошок, маргарин, масло растительное, другие ингредиенты,
которые поступают от дилеров заводов-изготовителей (г.Калининград, г.Н.
Новгород, г.Оренбург). Поставки осуществляются по потребностям и в
зависимости от срока хранения сырья.
Снабжением продукцией на ОАО «Первый хлебозавод» занимается отдел
снабжения.
Организация имеет в своем распоряжении большой список потребителей
и с большинством из них составила договора поставки. На данный момент она
стремится к заключению таких договоров со всеми потребителями. В договорах
указывают условия доставки, платежей и качества. Однако в них не оговаривают
цены, скидки, количество, а также виды продукции.
На территории организации размещается большой автопарк, который
состоит из специализированных хлебных фургонов. Хлебозавод обладает
системами скидок за быструю оплату, предоплату или закупку крупной партии.
Организация предоставляет своим покупателям бесплатный транспорт, но это
происходит в очень редких случаях из-за того, чтобы не допустить перехвата
потребителя конкурентами.
В специальном журнале регистрируются заказы по каждому виду
продукции.
Эти журналы являются основанием для производственных планов
доставки. Планом доставки по каждому потребителю занимается отдел сбыта.
Отдел сбыта также выписывает по каждому заказу накладную. Копия
накладной идет вместе с товаром в магазин. Оригиналы накладных
направляются в бухгалтерию, копии – в плановый отдел.
39
1. Форма оплаты:
безналичный расчет;
наличная оплата в кассу завода с 8-00 до 17-00 часов.
2. Доставка продукции:
специализированным транспортом поставщика;
путем самовывоза по доверенности.
3. Фасовка:
хлебобулочная продукция фасуется по заявке в пленку (без
дополнительной оплаты).
4. Скидки:
3% за самовывоз;
крупным клиентам по специальным соглашениям (до 12%).
Направления инвестиционной деятельности организации
Инвестиционная активность организации остаётся на очень низком
уровне. Инвестиционная деятельность на заводе давно не проводилась. По
информации из компетентных источников завод запустил кондитерское
производство, производит торты, мармеладную продукцию. На каком этапе
находится реализация инвестиционного проекта на сегодняшний момент узнать
не предоставляется возможным из-за отсутствия достоверных данных.
Внешнеэкономическая деятельность ОАО «Первый хлебозавод» тесно
связана с инвестиционной деятельностью. Она направлена на покупку
технологического оборудования за пределами России, комплектующих к
технологическим линиям, из-за того, что оборудование данного типа не
производится в России. К субъектам инвестиционной деятельности во
внешнеэкономической сфере относятся иностранные лизинговые компании
Австрии, Швейцарии. Банки Республики Польша взяли на себя ответственность
за кредитное финансирование некоторых инвестиционных проектов за счет
валютных средств.
40
В своей учетной политике ОАО «Первый хлебозавод» ссылается на метод
определения выручки от реализации имущества по отгрузке продукции и при
заключении импортных контрактов предусматривается переход права владения
по мере отгрузки продукции покупателям.
В соответствии с Положением о порядке контроля за проведением
внешнеторговых операций, организация представляет в обслуживающий банк
документы (контракты, счета, паспорта сделок и др.) в течение 5 рабочих дней
после зачисления денежных средств от экспорта товаров. Статистическая
декларация предоставляется в течение 5 календарных дней с даты отгрузки
товаров со склада таможенным органам.
ОАО «Первый хлебозавод» свою инвестиционную политику ориентирует
на достижение высокого качества продукции на уровне зарубежных стандартов,
а в конечном итоге, повышение рентабельности производства. В организации
постоянно ведется работа по расширению рынков сбыта.
Одновременно с решением задачи увеличения доли ОАО «Первый
хлебозавод» на рынке предусматривается также развитие каналов продвижения
продукции на рынке регионов России, куда входят:
создание сбытовых сетей в приоритетных регионах;
повышение сроков хранения выпускаемой продукции;
проведение региональных рекламных компаний (реклама марки
завода и выпускаемых субмарок продукции).
Организационная структура ОАО «Первый хлебозавод» относится к
линейно-функциональному типу управления. Генеральному директору ОАО
«Первый хлебозавод» непосредственно подчиняются функциональные
подразделения, т.е. главный инженер, заместитель генерального директора по
финансам, персоналу, снабжению, а также заместитель по маркетингу, главный
бухгалтер.
Органами управления общества являются Общее собрание акционеров,
Совет директоров и Генеральный директор (рисунок 4).
41
Рисунок 4 – Организационная структура ОАО «Первый
хлебозавод»
На хлебозаводе высшим органом управления общества признается Общее
собрание акционеров. Общее собрание акционеров раз в год проводит годовое
собрание. Оно проводится не ранее, чем через два месяца и не позднее, чем через
6 месяцев после окончания финансового года.
На годовом собрании акционеров решается вопрос об избрании Совета
директоров, Ревизора общества, утверждение аудитора, рассматриваются
предоставленный Советом директоров годовой отчет общества и иные
документы.
Работники хлебозавода признают своей главной миссией производство
пищевой продукции.
42
Это внешняя миссия организации. Однако результаты повторного опроса
в 2008 году показали, что сотрудники переосмыслили главное предназначение
организации. Миссия - это не только производство, но и забота о население, но
соблюдая такие принципы, как контроль за качеством продукции.
В 2007 году основной целью организации выступало снабжение
молочной продукцией. В 2008 году работники называли целями организации
повышение культуры обслуживания.
Итак, главной в настоящее время целью организации является повышение
доверия общества к отечественному производителю, в частности к ОАО
«Первый хлебозавод».
Сотрудники организации прекрасно понимают, что добиться
долгосрочной цели можно только путем осуществления более конкретных
краткосрочных целей. Сюда можно отнести повышение культуры работы на
предприятии. Следует особенно отметить, что цели организации не
противоречат миссии организации, а наоборот способствует ее развитию.
В таблице 4 представлена информация об основных показателях
деятельности ОАО «Первый хлебозавод» за последние годы.
В 2017 году по сравнению с 2015-2016 годами экономические показатели
деятельности ОАО «Первый хлебозавод» заметно увеличились.
За анализируемый период доход (выручка) от продаж ОАО «Первый
хлебозавод» составила:
в 2015 году – 724 864 тыс. рублей;
в 2016 году – 817 099 тыс. рублей, то есть увеличилась на 92 235 тыс.
рублей (или 12,7%) по сравнению с 2015 годом;
в 2017 году – 882 572 тыс. рублей, то есть увеличилась по сравнению
с 2016 годом на 65 473 тыс. рублей (или 8%).
Таблица 4
Основные экономические показатели деятельности ОАО «Первый
хлебозавод» за период 2015-2017 годы, тыс. рублей
43
Показатели
Ед.
изм.
2015
2016
2017
Абс. откл.
(+,-)
2016 к
2015
2017 к
2016
Выручка от продаж
продукции
Тыс.
руб.
24 864
817099
882572
92 235
65 473
Себестоимость
проданной
продукции
Тыс.
руб.
488 051
556089
604321
68 038
48 232
Затраты на 1 рублей
проданной
продукции
Коп.
0,673
0,681
0,685
0,008
0,004
Прибыль от продаж
продукции
Тыс.
руб.
32 553
39 475
40 541
6 922
1 066
Рентабельность
продукции
%
6,7
7,1
6,7
0,4
-0,4
Поскольку переменные затраты повышаются прямо пропорционально
объему выпущенной продукции (оказанных услуг) увеличение выручки от
реализации повлекло за собой увеличение себестоимости.
В 2015 году себестоимость составила 488 051 тыс. рублей.
В 2016 году она составила 556 089 тыс. рублей, то есть увеличилась на
68 038 тыс. рублей (или 11,4%).
Увеличение произошло и в 2017 году. Себестоимость составила 604 321
тыс. рублей, то есть увеличилась по сравнению с 2016 годом на 48 232 тыс.
рублей (или 10,9%).
Динамика основных показателей деятельности анализируемой
организации ОАО «Первый хлебозавод» представлена на диаграмме 1.
44
Диаграмма 1- Динамика основных показателей деятельности
ОАО «Первый хлебозавод» за период 2015-2017 годы
Для расширенного воспроизводства получение прибыли и
рентабельности нужно, чтобы темпы роста товарной продукции опережали
темпы роста себестоимости. Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2016 году
по сравнению с 2015 годом повысились на 0,008 копеек, так как темпы роста
себестоимости (113,9%) превысил рост товарной продукции (112,7%).
В 2017 году прослеживается похожая ситуация. Затраты на 1 рубль
товарной продукции по сравнению с 2016 годом на 0,004 копеек, так как темп
роста себестоимости (108,7%) опять превысил рост товарной продукции (108%).
Таким образом, проанализировав динамику основных показателей можно
сделать вывод о том, что наиболее результативным периодом функционирования
организации ОАО «Первый хлебозавод» является 2017 год.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности проведем экспресс-
анализ финансового состояния ОАО «Первый хлебозавод». Результаты
экспресс-анализа финансового состояния ОАО «Первый хлебозавод» за период
2015 – 2017 годы представим в таблице 5.
Таблица 5
0 200000 400000 600000 800000 1000000
Выручка от продаж продукции
Себестоимость проданной продукции
Прибыль от продаж продукции
2017
2016
2015