36
В подчинении заведующего складом находится кладовщик, осуществляющий
учет движения товаров на складе, грузчики и водитель, осуществляющий
доставку мебели непосредственно потребителю. Численность персонала ООО
«Магмус» представлена в таблице 5.
Таблица 5
Численность персонала ООО «Магмус»
Категория персонала Численность,
чел
Генеральный директор 1
Бухгалтер 1
Товаровед 1
Менеджер по продажам 1
Администратор торгового зала 1
Продавцы - консультанты 3
Кассир 1
Технический персонал 2
Зав. складом 1
Кладовщик 1
Грузчики 3
Водитель 1
Итого 18
Общая численность персонала предприятия составляет 18 человек.
Годовой оборот ООО «Магмус» в 2018 г. составил 150381 тыс. руб. Уставный
капитал предприятия на момент регистрации составил 10 тыс. руб. и на
протяжении всего периода его функционирования не изменялся. Единственным
учредителем ООО «Магмус» является физическое лицо Теличкин Иван
Борисович. Государство, субъекты РФ, муниципальные образования,
общественные и иностранные организации в формировании уставного капитала
не участвовали. Следовательно, по основным критериям (численность
персонала, годовой оборот, структура уставного капитала) ООО «Магмус»
может быть отнесено к категории малых предприятий.
2.2 Финансово-экономические показатели деятельности организации
Для оценки текущего финансово – экономического состояния ООО
«Магмус» был проведен анализ основных показателей его деятельности.
Основным показателем, характеризующим результаты деятельности
37
предприятия является годовой товарооборот, динамика которого показана на
рисунке 3.
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0
50000
100000
150000
200000
250000
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
120.00%
140.00%
220030
119429
150381
92.44%
54.27%
125.92%
товарооборот, тыс. руб. темп роста, %
Рисунок 3. Динамика годового товарооборота ООО «Магмус»
Из данного рисунка видно, что в период 2016 – 2017 гг. годовой
товарооборот предприятия устойчиво снижался, при этом, если в 2016 г. темпы
снижения составили 7,56%, то к 2017 г. они увеличились до 45,73%. В 2018 г.
по сравнению с предыдущим годом сумма товарооборота увеличилась на 30952
тыс. руб. или 25,92%. Вместе с тем несмотря на положительную динамику,
отклонение показателя от значения 2016 г. составило -69649 тыс. руб.
В таблице 6 выполнен расчет показателя, характеризующего сумму
годового товарооборота, приходящегося на одного работника предприятия. Т.к.
ООО «Магмус» - это торговое предприятие, данный показатель характеризует
производительность труда его сотрудников
Таблица 6
Производительность труда в ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Годовой товарооборот,
тыс. руб.
220030 119429 150381 -100601 30952
Среднесписочная
численность
персонала, чел
20 18 18 -2 0
Товарооборот в
расчете на одного
работника, тыс. руб.
11001,5 6634,9 8354,5 -4366,6 1719,6
38
Результаты выполненных расчетов свидетельствуют о том, что
динамика товарооборота в расчете на одного сотрудника ООО «Магмус» в 2016
– 2018 гг. была неустойчивой. Так, несмотря на снижение среднесписочной
численности персонала в 2017 г. на 2 человека, товарооборот в расчет на одного
работника сократился на 6634,9 тыс. руб., что указывает на существенное
снижение результативности труда персонала. В 2018 г. при неизменной
численности персонала сумма товарооборота в расчете на одного работника
увеличилась на 1719,6 тыс. руб., что можно оценить положительно.
Неустойчивая динамка товарооборота указывает на необходимость
анализа финансовых результатов ООО «Магмус» (таблица 7).
Таблица 7
Анализ финансовых результатов ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб. 220030 119429 150381 -100601 30952
Себестоимость, тыс. руб. 189198 91528 123892 -97670 32364
Валовая прибыль, тыс.
руб.
30832 27901 26489 -2931 -1412
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
28541 23920 17015 -4621 -6905
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
2291 3981 9474 1690 5493
Сальдо прочих доходов
и расходов, тыс. руб.
-279 -155 -529 124 -374
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
2012 3826 8945 1814 5119
Чистая прибыль, тыс.
руб.
1610 3061 7156 1451 4095
Данные таблицы 7 указывают на устойчивое снижение валовой прибыли
предприятия на 2931 тыс. руб. в 2017 г. и на 1412 тыс. руб. в 2018 г. В первом
случае снижение объясняется уменьшением выручки, а во втором – ростом
затрат на 32364 тыс. руб. Положительное влияние на формирование прибыли от
продаж оказало снижение коммерческих расходов на 4621 тыс. руб. в 2017 г. и
на 6905 тыс. руб. в 2018 г. Снижение коммерческих расходов позволило
предприятию увеличить прибыль от продаж с 2291 тыс. руб. в 2016 г. до 9474
тыс. руб. в 2018 г. Положительная динамика также была выявлена в отношении
39
прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Конечный финансовый
результат деятельности предприятия увеличился с 1610 тыс. руб. до 7156 тыс.
руб., что позволяет сделать общий вывод о росте результативности
деятельности предприятия.
Т.к. основным видом деятельности ООО «Магмус» является торговля
мебелью, важным показателем результативности его деятельности является
рентабельность продаж. Анализ динамики данного показателя выполнен в
таблице 8.
Таблица 8
Анализ рентабельности продаж ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб. 220030 119429 150381 -100601 30952
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
2291 3981 9474 1690 5493
Чистая прибыль, тыс. руб. 1610 3061 7156 1451 4095
Рентабельность продаж по
прибыли от продаж, %
1,04 3,33 6,30 2,29 2,97
Рентабельность продаж по
чистой прибыли, %
0,73 2,56 4,76 1,83 2,2
Результаты расчетов указывают на положительную динамику
показателей рентабельности продаж. Так, уровень рентабельности продаж,
рассчитанный по прибыли от продаж увеличился с 1,04% до 6,3%, а
рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли, увеличилась с 0,73
до 4,76%. Рост рентабельности продаж позволяет сделать вывод о повышении
эффективности основной деятельности предприятия.
В таблице 9 выполнен расчет рентабельности активов и капитала ООО
«Магмус».
Таблица 9
Анализ рентабельности активов и капитала ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Чистая прибыль, тыс. руб. 1610 3061 7156 1451 4095
Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
66801 47519 50425 -19282 2906
Среднегодовая стоимость
собственного капитала, тыс.
руб.
23821,5 24443,5 34971,5 622 10528
40
Рентабельность активов, % 2,41 6,44 14,19 4,03 7,75
Рентабельность собственного
капитала, %
6,76 12,52 20,46 5,76 7,94
Из таблицы видно, что уровень рентабельности активов в сравнении с
2016 г. увеличился на 5,34%. Этому способствовало как увеличение чистой
прибыли, так и снижение среднегодовой стоимости активов. В результате в
2018 г. на 1 рубль активов было получено 14,19 коп. чистой прибыли.
Рентабельность собственного капитала по сравнению с 2016 г. увеличилась на
13,7%, что позволило предприятию получить 20,46 коп. чистой прибыли на 1
руб. собственных средств в 2018 г. Рост рентабельности собственного капитала
предприятия можно оценить положительно, т.к. он является важнейшим
фактором инвестиционной привлекательности, что позволит ООО «Магмус» в
случае необходимости привлечь дополнительные инвестиции.
Определяющим фактором изменения рентабельности деятельности
предприятия является уровень деловой активности. В финансовом аспекте
деловая активность характеризуется скоростью оборота активов предприятия и
источников их финансирования. Расчет соответствующих показателей
выполнен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ деловой активности ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб. 220030 119429 150381 -100601 30952
Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
66801 47519 50425 -19282 2906
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
14613 13139,5 12089 -1473,5 -1050,5
Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс.
руб.
52142 34364,5 38336 -17777,5 3971,5
Среднегодовая стоимость
запасов, тыс. руб.
30658,5 14782 21747 -15876,5 6965
Среднегодовая стоимость
дебиторской
задолженности, тыс. руб.
20218 17413,5 12846,5 -2804,5 -4567
Среднегодовая стоимость
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
22011 13332 13653,5 -8679 321,5
Среднегодовая стоимость 23821,5 24443,5 34971,5 622 10528
41
собственного капитала,
тыс. руб.
Коэффициент
оборачиваемости активов
3,29 2,51 2,98 -0,78 0,47
Коэффициент фондоотдачи 15,06 9,10 12,44 -5,96 3,34
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов
4,22 3,48 3,92 -0,74 0,44
Коэффициент
оборачиваемости запасов
7,17 8,08 6,91 -0,91 -1,17
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
10,88 6,86 11,71 -4,02 4,85
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
10,00 8,96 11,01 -1,04 2,05
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
9,24 4,89 4,30 -4,35 -0,59
Продолжительность одного
оборота активов, дни
109,42 143,43 120,81 34,01 -22,62
Продолжительность одного
оборота оборотных
активов, дни
85,31 103,44 91,84 18,13 -11,6
Продолжительность одного
оборота запасов, дни
50,21 44,55 52,10 -5,66 7,55
Продолжительность одного
оборота дебиторской
задолженности, дни
33,09 52,48 30,75 19,39 -21,73
Продолжительность одного
оборота кредиторской
задолженности, дни
36,0 40,18 32,70 4,18 -7,48
Продолжительность одного
оборота собственного
капитала, дни
38,96 73,62 83,72 33,66 10,1
Данные таблицы указывают на рост уровня деловой активности
предприятия в 2018 г. Прежде всего следует отметить ускорение
оборачиваемости активов ООО «Магмус» в 0,47 раза. В результате
продолжительность одного оборота активов сократилась на 22,62 дня. В
сравнении с 2017 г. на 3,34 пункта на предприятии увеличился коэффициент
фондоотдачи. Следовательно, основные средства ООО «Магмус» стали
использоваться более эффективно.
Скорость оборота оборотных активов ООО «Магмус» в 2018 г. также
увеличилась, что позволило сократить продолжительность одного их оборота
42
на 11,6 дней. Ускорение оборачиваемости оборотных активов обусловлено
сокращением периода инкассирования дебиторской задолженности на 21,73
день. Вместе с тем следует отметить замедление оборачиваемости запасов и
увеличение продолжительности одного оборота на 7,55 дней, что объясняется
уменьшением объема продаж по каталогам производителей.
На основе данных таблицы 10 выполнен расчет показателей,
характеризующих продолжительность операционного и финансового цикла
ООО «Магмус»:
1. Продолжительность операционного цикла:
2016 год: 50,21 + 30,9 = 81,11 дней
2017 год: 44,55 + 52,48 = 97,03 дней
2018 год: 52,10 + 30,75 = 82,85 дней
2. Продолжительность финансового цикла
2016 год: 50,21 + 30,9 – 36 = 45,11 дней
2017 год: 44,55 + 52,48 - 40,18 = 56,85 дней
2018 год: 52,10 + 30,75 – 32,70 = 50,12 дней
Наглядно динамика показателей отражена на рисунке 4.
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0
20
40
60
80
100
120
81.11
97.03
82.85
45.11
56.85
50.12
операционный цикл, дни финансовый цикл, дни
Рисунок 4. Продолжительность операционного и финансового
циклов ООО «Магмус»
Из рисунка видно, что в сравнении с 2017 г. продолжительность
операционного цикла сократилась на 14,18 дней, а продолжительность
43
финансового цикла на 6,73 дней. Данное снижение можно оценить
положительно и объяснить сокращением периода инкассирования дебиторской
задолженности.
Далее кратко оценим финансовое состояние предприятия через значение
и динамику основных показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости. Расчет показателей платежеспособности ООО «Магмус»
выполнен в таблице 11.
Таблица 11
Показатели платежеспособности ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент текущей
ликвидности
1,41 1,62 3,84 0,21 2,22
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,95 0,70 1,67 -0,25 0,97
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,09 0,11 0,45 0,02 0,34
Коэффициент общей
платежеспособности
1,95 2,28 4,82 0,33 2,54
Коэффициенты ликвидности характеризуют текущую
платежеспособность ООО «Магмус». Коэффициент текущей ликвидности
характеризует способность предприятия в полном объеме рассчитаться по
своим обязательствам на дату составления баланса. Коэффициент быстрой
ликвидности характеризует способность предприятия рассчитаться по
обязательствам, период исполнения которых равен периоду инкассирования
дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности позволяет
оценить способность предприятия своевременно рассчитаться по наиболее
срочным обязательствам.
Рост в динамике коэффициентов ликвидности оценивается
положительно. Вместе с тем их анализ должен осуществляться не только в
динамике, но и в сравнении с финансовыми нормативами, значения которых
составляют:
— коэффициент текущей ликвидности: ≥2;
— коэффициент быстрой ликвидности: 08 – 1;
44
— коэффициент абсолютной ликвидности: ≥0,2.
Результаты расчетов, представленные в таблице 11, свидетельствуют о
том, что в результате роста к 2018 г. все коэффициенты ликвидности полностью
отвечали финансовым нормативам. Коэффициент общей платежеспособности в
норме должен быть не менее 2. Из расчетов видно, что на протяжении всего
анализируемого периода фактическое значение показателя полностью
соответствовало финансовому нормативу. Таким образом, к концу
анализируемого периода ООО «Магмус» характеризовалось достаточным
уровнем платежеспособности.
В таблице 12 выполнен расчет показателей, позволяющих определить
тип финансовой устойчивости ООО «Магмус».
Таблица 12
Определение типа финансовой устойчивости ООО «Магмус»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
10782 11795 33970 1013 22175
Собственные и
долгосрочные заемные
средства, тыс. руб.
10782 11795 33970 1013 22175
Общая сумма источников
финансирования, тыс. руб.
26669 15395 33970 -11274 18575
Запасы, тыс. руб. 12077 17487 26007 5410 8520
Излишек (недостаток)
собственных оборотных
средств, тыс. руб.
-1295 -5692 7963 -4397 10655
Излишек (недостаток)
собственных и
долгосрочных заемных
источников, тыс. руб.
-1295 -5692 7963 -4397 10655
Излишек (недостаток)
общей суммы источников
финансирования, тыс. руб.
14592 -2092 7963 -12500 10055
Результаты расчетов, представленные в таблице 12, позволяют сделать
вывод о том, что на протяжении всего исследуемого периода ООО «Магмус»
тип финансовой устойчивости предприятия изменялся. Т.к. в 2016 г.
предприятие испытывало недостаток собственных и долгосрочных заемных
источников, но при этом получило излишек общей суммы источников
финансирования запасов, его финансовое состояние может быть оценено как
45
неустойчивое. В 2017 г. финансовое состояние ООО «Магмус» может быть
оценено как кризисное, т.к. предприятие испытывало недостаток общей суммы
источников финансирования запасов. В 2018 г. запасы ООО «Магмус»
полностью финансировались только за счет собственных средств. Отсюда
можно сделать вывод, что к концу 2018 г. предприятие характеризовалось
абсолютной финансовой устойчивостью (Приложение 2).
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО
«Магмус», рассчитаны в таблице 13.
Таблица 13
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Магмус»
Показатель норматив 2016 г. 2017 г. 2018 г. отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент
автономии
>0,5 0,49 0,56 0,79 0,07 0,23
Коэффициент
финансовой
зависимости
Не более
0,5
0,51 0,44 0,21 -0,07 -0,23
Коэффициент
соотношения
собственных и
заемных средств
>1 0,95 1,28 3,82 0,33 2,54
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>0,75 0,49 0,56 0,79 0,07 0,23
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
>0,1 0,29 0,38 0,74 0,09 0,36
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
0,4 – 0,6 0,44 0,49 0,74 0,05 0,25
Результаты выполненных расчетов указывают на положительную
динамику всех коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.
Выявленная тенденция роста указывает на уменьшение уровня финансовой
зависимости ООО «Магмус» от заемных источников финансирования. Так,
значение коэффициента автономии свидетельствует о том, что на конец 2018 г.
за счет собственных средств было профинансировано 79% от общей суммы
активов, при этом 74% собственного капитала находились в форме,