25
Динамику изменений полной себестоимости следует сопоставить с
темпами роста цен реализации, что позволит установить необходимость
дальнейшего снижения издержек производства и реализации.
Резервы снижения себестоимости продукции –
внутрипроизводственные возможности уменьшения себестоимости продукции
за счет роста эффективности использования ресурсов предприятия,
поддающиеся количественному измерению.
Основными источниками резервов снижения себестоимости
промышленной продукции являются: увеличение объема ее производства за
счет более полного использования производственной мощности предприятия;
сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня
производительности труда, экономного использования сырья, материалов,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных
расходов, производственного брака и т.д.
Таким образом, себестоимость – это все издержки (затраты), понесѐнные
предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.
Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или
статьям и их доля в полной себестоимости.
Все затраты группируются по экономическим элементам,
калькуляционным статьям, по способу отнесения на себестоимость продукта и
по отношению к объему производства.
Структура затрат на каждом предприятии должна анализироваться как в
поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо для управления
издержками на предприятии с целью их минимизации.
Снижение себестоимости является одной из актуальных
первоочередных задач любого государства, отрасли производства и
организации. От уровня себестоимости продукции зависит размет прибыли и
уровень рентабельности, финансовое состояние организации. Ее
платежеспособность, конкурентоспособность и многие другие не менее важные
показатели финансово-хозяйственной деятельности.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ООО «ХИМПЕК»
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
ООО «Химпек» принадлежит химической отрасли Российской
Федерации. ООО «Химпек» является коммерческой организацией, имеет статус
юридического лица, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество,
несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде.
ООО «Химпек» имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие
счета в учреждениях банков, в том числе валютный, фирменные бланки,
товарный знак, угловой штамп и гербовую печать.
Учредительным документом организации является Устав. В 2012 г.
организация переименована в ООО «Химпек».
В настоящее время ООО «Химпек» включает в себя: завод полиэфирных
текстильных нитей (ЗПТН); завод искусственного волокна (ЗИВ); производство
полимерных и углеродных материалов; производство товаров народного
потребления. ООО «Химпек» обладает всеми необходимыми транспортными и
инженерными коммуникациями, развитой внутризаводской инфраструктурой.
По его территории проходит железная дорога. Сеть автомобильных дорог имеет
хорошую связь с автодорогами. Общая площадь территории, которую занимает
ООО «Химпек» равна 1 937,5 тыс. м
2
, производственные площади составляют
490 тыс. м
2
. Технологические процессы и оборудование в основном
соответствует современному уровню, и обеспечивают получение продукции
высокого качества. В организации функционирует система менеджмента
качества (СМК), соответствующая требованиям СТБ ИСО 9001-2001,
сертифицированная в Национальной системе сертификации. Сертификат
соответствия № RU/112 05.0.0105 (срок действия с 09.02.2004 до 09.02.2022г.).
27
ООО «Химпек» специализируется на выпуске полиэфирных
текстильных нитей, вискозных технических нитей, вискозной кордной ткани,
полимерных и углеродных волокнистых материалов, технической нити и
волокна «Арселон», товаров народного потребления.
Производственные мощности ООО «Химпек» в 2018 году представлены
в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Производственные мощности ООО «Химпек» в 2018 году
Наименование
Год ввода в
эксплуатацию
Среднегодовая
мощность
Использование
мощностей
Полиэфирная
текстильная нить
1984 – 85 гг.
29997 тн./год
99,9%
Вискозная
техническая нить
для корда и
техизделий
1964 – 68 гг.
2007г
5000 тн./год
25,4 %
Кордная ткань
1964-68гг.
7550 т.м
2
/год
16,2 %
Углеродные
волокнистые
материалы
1990-92 гг.
200 тн./год
50,5 %
Нетканый
материал спанбел
(старая установка)
1994 г.
3240 тн./год
100,0 %
Спанбел, акваспан
(новая установка)
2009 г.
4380 тн./год
94,0%
Нить
полипропиленовая
пленочная
1995-99гг.
4542 тн./год
72,8 %
Нить и волокна
арселоновые
1977-86 гг.
465 тн./год
30,8%
В 2005 году в организации произведена реорганизация организационно-
штатной структуры аппарата управления. Организацией в период последних
лет проводилась работа по передаче объектов социальной сферы на баланс
местных Советов. Промышленная организация располагает
квалифицированным составом руководителей, специалистов и рабочих.
Производственная и экономическая деятельность ООО «Химпек»
осуществляется в рамках организационно-штатной структуры управления
организацией. ООО «Химпек» имеет функциональную структуру управления,
которая включает в себя производственные звенья, занятые производством
28
продукции (цеха, участки), органы управления, обслуживающие организации.
Структура управления организацией находит отражение в схеме управления,
штатных расписаниях, Положениях о правах, обязанностях и
взаимоотношениях структурных подразделений, а также в должностных
инструкциях. В организации существует порядка 30 отделов, 38 цехов, 8 бюро
и 6 участков различного типа. Особенностью подбора кадров для структурных
подразделений являются высокие требования к уровню профессиональной
подготовки рабочих основных профессий, так как от их опыта и мастерства
существенно зависит качество выпускаемой продукции. Основной резерв для
пополнения штатов – специалисты, которые ранее работали в организации,
специалисты, прошедшие подготовку и переподготовку непосредственно в
организации, а также обученные вторым и смежным профессиям. Достоинства
функциональной структуры управления можно свести к следующему: высокая
компетентность специалистов, отвечающих за выполнение конкретных
функций; специализация подразделений на выполнении определенного вида
управленческой деятельности, ликвидация дублирования в выполнении задач
управления отдельными службами; освобождение линейных менеджеров от
решения многих специальных вопросов и расширение их возможностей по
оперативному управлению производством; создается основа для
использования в работе, консультаций опытных специалистов, уменьшается
потребность в специалистах широкого профиля. В качестве недостатков этого
вида организационной структуры управления назовем: нарушение принципом
полноправного распорядительства принципа единоначалия; длительную
процедуру принятия решений; трудности поддержания постоянных
взаимосвязей между различными функциональными службами; снижение
ответственности исполнителей за работу, поскольку каждый исполнитель
получает указания от нескольких руководителей; несогласованность и
дублирование указаний и распоряжений, получаемых исполнителями «сверху»;
каждый функциональный руководитель и функциональное подразделение
ставят свои вопросы на первое место, недостаточно согласовывая их с
29
необходимостью достижения поставленных перед компанией целей;
отсутствие взаимопонимания и единства действий между функциональными
службами. Проанализируем динамику и анализ кадрового состава
ООО «Химпек» за 2017-2019 гг. (см. таблицу 2.2).
Таблица 2.2.
Обеспеченность ООО «Химпек» кадрами за 2017-2019гг.
Показатели
Годы
2017
2018
2019
Фактическая численность работников,
чел
5227
5190
5203
Плановая численность работников,
чел
5300
5350
5400
Коэффициент обеспеченности
0,98
0,97
0,97
Из представленной таблицы видно, что фактическая численность
работников, не соответствует плановой, что является минусом кадровой
политики организации. Но в 2019 г. наблюдается тенденция роста кадрового
состава.
Таблица 2.3.
Структура и динамика работников за 2017, 2018 и 2019 гг. на
основании данных бухгалтерии
Наименование
вида
деятельности
Численность
работников,
чел.
2017 год
Численность
работников,
чел.
2018 год
Численность
работников,
чел.
2019 год
Темп
изменения,
%
2018
к
2017
2019
к
2018
Всего
5227
5190
5203
99, 5
100,1
в том числе
Промышленно-
производственный
персонал
4706
4601
4635
98,7
100,3
из него рабочие
3228
3128
3134
98,3
100,1
Служащие
1478
1473
1501
99,7
101,1
из них
руководители
690
678
692
98,5
102,2
специалисты
788
795
809
100,8
101
Персонал не
основной
деятельности
521
589
568
113,5
96.4
30
Анализ показателей, рассчитанных в таблице, показывает, что в 2018 г.
по сравнению с 2017 г. на рассмотренной организации произошло снижение
сотрудников на 37 человек.
Причинами снижения количества сотрудников в организации являются:
выбытие работников в вооруженные силы, на пенсию, по собственному
желанию в связи со сменой места жительства.
Наибольшее снижение произошло в категории «промышленно-
производственного персонала» (ППП) - 105 чел., из них рабочих – на 100
человек. Численность служащих снизилась на 5 чел., из них число
руководителей снизилось на 12 чел., однако число специалистов увеличилось
на 7 чел. В структуре служащих значительных изменений не произошло.
Также данная таблица показывает, что в 2019 г. по сравнению с 2018 г.
на рассмотренной организации произошел незначительный прирост работников
– на 13 чел. (набор молодых специалистов). Наибольший прирост произошел
промышленно-производственного персонала – 34 чел., из них рабочих – на 6
чел. Численность служащих возросла на 28 чел., из них число руководителей –
14 чел., число специалистов на 14 чел. Проведем качественный количественный
анализ состава работников организации.
Таблица 2.4.
Численность и качественный состав персонала за 2018-2019
гг. на основании данных бухгалтерии
Работники,
имеющие
образование
Год
Год
Теп
изменения,
%
Отклонение
(+;-)
2018
2019
Чел
Уд.
вес, %
Чел
Уд. вес
%
Высшее
966
20,9
1066
23,1
110
100
Среднее-специальное
828
18,1
1900
41
228
1072
Профессионально-
техническое
970
21
922
19,9
95
-48
Общее среднее
1702
37
422
9,1
24
-1280
Общее базовое
135
3
325
6,9
240
190
Всего
4601
100,00
4635
100,00
100,3
34
31
В соответствии с данными, представленными в таблице, видно, что в
промышленной организации ООО «Химпек», за исследуемый период 2018-
2019 гг. списочная численность сотрудников на конец 2019 г. возросла на 34
человека. Основной удельный вес составляют лица, имеющие высшее и среднее
специальное образование, их удельный вес составляет 23,1 и 41 %
соответственно. Из таблицы видно, что в организации выросло количество
сотрудников, имеющих высшее образование. Рост в 2019 г. составил 10% по
сравнению с 2018 г.
Таблица 2.5.
Возрастной состав промышленно производственный
персонал за 2018-2019 гг.
Возрастной состав
работников
Год
Год
Теп изменения
Отклонение
(+;-)
2018
2019
Чел
Уд. вес,
%
Чел
Уд. вес
%
22-25
138
3
139
4
101
1
25-35
768
16,7
324
7
42
-444
35-45
1518
33
1761
38
117
243
45-50
644
14
834
18
129
190
50-65
1533
33,3
1576
33
102
43
Всего
4601
100,00
4635
100,00
103,9
34
Из таблицы 2.5 видно, что наибольший процент в возрастном составе
составляют сотрудники, которым от 35 до 45 и 50-65 лет.
Таким образом, можно сказать, что в организации работает небольшое
количество молодых специалистов, но работаю люди в предпенсионном и
пенсионном возрасте. В отделе кадров действует и постоянно
совершенствуется система автоматизированной обработки информации “АСУ-
кадры” на базе пяти персональных компьютеров, подключенных к сети
предприятия в локальную вычислительную сеть, что в значительной мере
облегчает работу по составлению отчетности и поиску нужной информации.
На предприятии проводится целенаправленная работа по формированию
резерва кадров на замещение руководителей и специалистов.
32
В целях более правильной расстановки руководящих кадров и
улучшения их качественного состава в каждом структурном подразделении
составляется список резерва из числа молодых специалистов,
квалифицированных работников и обучающихся на старших курсах высших
учебных заведений. Далее проведем анализ хозяйственно-финансовой
деятельности организации. Для оценки эффективности деятельности
необходимо проанализировать технико-экономические показатели ООО
«Химпек» за 2017-2019 гг. За период с 2017 г. по 2019 г. произошел рост
товарной продукции с 223877 тыс. р. до 289546 тыс. р. в действующих ценах,
что в значительной степени способствовало росту объемов реализации
продукции за рассматриваемый период. За счет роста цен на сырье, удельный
вес которого в себестоимости продукции занимает около 40%, увеличены
затраты на 1000 рублей товарной продукции с 918,1 руб. до 1002,4 руб.,
снижена рентабельность реализованной продукции в период с 2017 г. по 2019 г.
на 8,8 %. За период с 2017 г. по 2019 г. снижена численность по объединению,
что обусловлено работой по оптимизации численности организации. С 2017 г.
по 2019 г. возросла дебиторская задолженность на 47676 тыс. руб., что
обусловлено снижением платежеспособности основных потребителей
продукции. Это ведет к увеличению сроков оборачиваемости оборотных
средств организации, во многом обуславливая необходимость поиска
сторонних средств в виде кредитов, что в свою очередь увеличивает
кредиторскую задолженность, которая за анализируемый период выросла на
26376 тыс. р. Для ликвидации негативных тенденций ведется постоянная работа
по снижению дебиторской задолженности путем выставления платежных
требований на инкассо, взысканием задолженности через налоговую
инспекцию и через суд. Использование производственных мощностей в целом
по организации за 2019 г. составило 83,9% в сравнении с использованием
производственных мощностей на уровне 78,2% за 2017 г. в 2019 г. в сравнении
с аналогичным периодом прошлого года за 2017 г. увеличил использование
производственных мощностей на 12,5%.
33
Таблица 2.6.
Основные показатели хозяйственной деятельности
ООО «Химпек» за 2017-2019 гг. на основании данных бухгалтерии
Показатели
Ед.
измер.
2017
2018
2019
Темп изменения, %
2019/2017
2019/2018
Выручка от
реализации в
действующих
ценах
тыс. р.
223877
270766
289546
129
107
Выручка от
реализации в
сопоставимых
ценах
тыс. р.
223877
290706
300098
129
107
Темпы роста
продукции в
сопоставимых
ценах
%
110,4
110,6
107,6
97
97
Объем
производства
продукции в
действующих
ценах
тыс. р.
218488
264206
280488
128
106
Объем
производства
продукции в в
сопоставимых
ценах
тыс. р.
223650
264206
280488
125
106
Налоги и
налоговые
платежи,
уплачиваемые из
выручки
тыс. р.
1900
1890
2189
115,21
115,82
Прибыль:
тыс. р.
18428
10535
1134
6
10
от реализации
продукции
чистая
тыс. р.
9132
-
1693
18
1693
Рентабельность
итоговая
%
9,2
4,5
0,4
-8.8
-4.7
Рентабельность
реализации
%
1,2
1,5
1,3
108,33
86,67
Рентабельность
расходов
%
1,7
1,8
1,8
105
-
Снижение коэффициента использования производственных мощностей
по вискозной кордной ткани на ЗИВ до 41,6% обусловлено причиной
отсутствия востребованности ткани на рынке из-за высоких цен.
34
На сегодняшний период ткань не рентабельна, и производство ее
остановлено. Результаты производственно-хозяйственной деятельности
объединения следует считать неудовлетворительными.
Анализ финансовых результатов деятельности организации приведен в
таблице 2.7.
Таблица 2.7.
Формирование прибыли ООО «Химпек» за 2017-2019 гг.
Показатели
Годы
Темпы роста, %,
Отклонение (+/-)
2017
2018
2019
2019/2017
2019/2018
Выручка от реализации
продукции, тыс. р.
18428
10535
1134
6,15
10,76
Налоги, уплачиваемые за счет
выручки, тыс. р.
1900
1890
2189
115,21
115,82
Себестоимость реализованной
продукции:
сумма, тыс. р.
5764
4162
4306
74,71
103,46
Другие расходы
(управленческие расходы и
расходы на реализацию):
сумма, тыс. р.
3290
3490
300
9,12
8,60
Прибыль (убытки) от
реализации произведенной
продукции:
сумма, тыс. р.
9132
-
1693
18,54
-
Прибыль (убытки) от
реализации в других отраслях
сумма, тыс. р.
2900
2290
1700
58,62
74,24
Прибыль (убытки) от
реализации: сумма, тыс. р.
12032
2290
3393
28,20
148,17
Прибыль (убытки) от
операционных доходов и
расходов сумма, тыс. р.
3900
2900
1908
48,92
65,79
Прибыль (убытки) от
внереализационных операций
сумма, тыс. р.
820
-100
569
69,39
-569,00
Прибыль (убытки): сумма, тыс.
р.
16752
5190
11060
66,02
213,10
Для налоговых органов и организации большой интерес представляет
налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль,
а, соответственно, и сумма чистого дохода. Для определения налогооблагаемой
прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения
вычесть: изменение величины прибыли в результате корректировки ее для