45
Cплан = aплан / VBПплан + bплан = 2250 /300 + 562 = 570 руб.;
Cусл 1 = aплан / VBПфакт + bплан = 2250 /350 + 562 = 568 руб.;
Cусл 2 = aфакт / VBПфакт + bплан = 3790/ 350 + 562 = 572 руб.;
Cфакт = aфакт / VBПфакт + bфакт = 3790/ 350 + 610 = 621 руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔСобщ = Сфакт – Сплан = 621 – 570 = +51 руб.
В том числе:
за счет изменения объема производства продукции:
ΔСVBП = Сусл 1 – Сплан = 568 – 570 = –2 руб.;
за счет изменения суммы постоянных затрат:
ΔСа = Сусл 2 – Сусл 1 = 572 – 568 = + 4 руб.;
за счет изменения суммы удельных переменных затрат:
ΔСb = Сфакт – Сусл 2 = 621 – 572 = 49 руб.
ООО «Химпек» специализируется на выпуске полиэфирных
текстильных нитей, вискозных технических нитей, вискозной кордной ткани,
полимерных и углеродных волокнистых материалов, технической нити и
волокна «Арселон», товаров народного потребления.
Фактическая численность работников, не соответствует плановой, что
является минусом кадровой политики организации. Но в 2019 г. наблюдается
тенденция роста кадрового состава.
Результаты производственно-хозяйственной деятельности объединения
следует считать неудовлетворительными. Но следует заметить, что финансовое
положение организации в 2019 г. по отношению к 2018 г. немного
стабилизировалось.
Фактическая себестоимость реализованной продукции за три года
значительно отличается от запланированной, но следует заметить, что в 2019
году затраты на производство продукции по сравнению с 2017 годом
сократились на 25 %.
46
Анализ состава себестоимости продукции показал, что наибольший
удельный вес в себестоимости продукции завода химической отрасли
занимают материальные затраты, так за исследуемый период их величина
колеблется в пределах 73-75%.
Вторым по величине является элемент «Расходы на оплату труда», так в
2019 году удельный вес данного элемента составил 22 % и можно наблюдать
тенденцию увеличения данного элемента.
Снижение себестоимости по такому виду изделия, как материал Спанбел
Н не произошло за рассматриваемый период, необходимо изыскать резервы
снижения себестоимости данного вида изделия, но план по снижению
себестоимости полиэфирной нити выполнен.
47
ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
ООО «ХИМПЕК»
3.1 Выявление резервов снижения себестоимости продукции
В настоящее время при анализе фактической себестоимости
выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее
снижения используется расчет по экономическим факторам.
Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости,
рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:
повышение технического уровня производства. Это внедрение новой,
прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных
процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и
материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий;
прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-
технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию
рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат
на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется
сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения
мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в
планируемом году. Одновременно должна учитываться и переходящая
экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее
можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее
частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям,
которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из
объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном
году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.
Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования
сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов
в производстве.
48
Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение
ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования,
уменьшение габаритных размеров и др.
Совершенствование организации производства и труда. Снижение
себестоимости может произойти в результате изменения в организации
производства, формах и методах труда при развитии специализации
производства; совершенствования управления производством и сокращения
затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение
материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов;
прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
При одновременном совершенствовании техники и организации
производства необходимо установить экономию по каждому фактору в
отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение
сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого
характера мероприятий, либо по группам факторов.
Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования
обслуживания основного производства (например, развития поточного
производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-
технологических работ, улучшения инструментального хозяйства,
совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).
Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при
увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени,
уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию
можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на
среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное
страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.).
Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры
управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на
управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с
высвобождением управленческого персонала.
49
При улучшении использования основных фондов снижение
себестоимости происходит в результате повышения надежности и
долговечности оборудования; совершенствования системы планово-
предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных
методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.
Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения
затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных
фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других
основных фондов).
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении
или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной
организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья,
материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных
условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).
Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания
коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных
обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного
учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических
затрат на производство.
Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к
относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме
амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений,
изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества.
Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества
выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на
единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается
особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на
производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других
источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав
50
товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может
уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный
период. Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают
(увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.
Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции
является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на
производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по
отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с
совершенствованием ее структуры и повышением эффективности
производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на
производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость
анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой
номенклатуры.
Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается:
изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности
месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов
добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы
отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных
затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится
на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.
Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых
цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение
производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие
факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в
результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на
более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.
Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и
резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить
суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат и затрат
на единицу продукции.
51
Таблица 3.1.
Влияние возможных мероприятий на снижение
себестоимости
Наименование
мероприятия
Затраты на внедрение
мероприятий в 2020 году,
тыс.руб.
Снижение
себестоимости
в 2020 году
всего
в том числе:
I кв.
II
кв.
III
кв.
IV
кв.
Всего, %
Повышение
технического уровня
производства
220,0
220,0
0,0
0
0,0
13
внедрение новых
прогрессивных
технологий,
механизации и
автоматизации
производственных
процессов
220,0
220,0
0,0
0,0
0,0
7
совершенствование
технологии
производства
0
0
0,0
0
0,0
3
улучшение
использования сырья,
материалов,
применение новых
видов сырьевых
ресурсов
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
3
изменение конструкции
и технических
характеристик
продукции
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
ввод в действие и
освоение новых
производств
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
прочие мероприятия,
повышающие
технический уровень
производства
0,0
0,0
0
0,0
0,0
0,0
Внедрение
вычислительной
техники
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Улучшение
организации
производства труда
0,0
0
0,0
0,0
0,0
4
совершенствование
организации и
управления
производством
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
1
сокращение
административно-
управленческих
расходов
0
0
0
0
0
1
52
улучшение
организации труда
0
0
0
0
0
1
повышение
эффективности
использования
основных средств
0
0
0
0
0
0,0
повышение
эффективности системы
материально-
технического
снабжения и
использования
материальных ресурсов
0
0
0
0
0
0
сокращение
транспортных расходов
0
0
0
0
0
0,0
ликвидация излишних
затрат и потерь
0
0
0
0
0
1
прочие мероприятия,
повышающие уровень
организации
производства
0
0
0
0
0
0,0
Изменение объема и
структуры выпуска
продукции
0
0
0
0
0
0,0
относительное
изменение условно-
постоянных расходов
0
0
0
0
0
0,0
относительное
уменьшение
амортизационных
отчислений
0
0
0
0
0
0,0
изменение структуры
(номенклатуры и
ассортимента) выпуска
продукции
0
0
0
0
0
0,0
повышение качества
продукции
0
0
0
0
0
0,0
Мероприятия по
энергосбережению
90,0
90
0
0
0
7
ИТОГО по организации
310,0
310,0
0,0
0
0,0
24
Согласно намеченных мероприятий снижение себестоимости может
произойти по следующим разделам: повышение технического уровня
производства; улучшение организации производства и труда; мероприятия по
энергосбережению. Приведенные цифры свидетельствуют о целесообразности
рассматриваемых направлений.
53
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
Важнейшими задачами предприятия ООО «Химпек» являются:
повышение загрузки производственных мощностей; наращивание объемов
выпуска и реализации высокорентабельной продукции, расширение ее
ассортимента; снижение материалоемкости и энергоемкости производства.
Намеченный предприятием к реализации перечень организационно-
технических мероприятий включает: повышение технического уровня
производства посредством поэтапного проведения технического
перевооружения отдельных цехов и участков и модернизации устаревшего
оборудования; снижение издержек на производство и реализацию продукции;
проведение с участием ведущих научных центров научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, направленных на разработку новых и
совершенствование действующих технологических процессов; повышение
технического уровня и качества продукции за счет обеспечения стабильности
технологических процессов, совершенствования и неукоснительного
соблюдения принятых стандартов системы менеджмента качества; дальнейшее
совершенствование маркетинговой и сбытовой деятельности, развитие
товаропроводящей сети предприятия; совершенствование и развитие системы
материально-технического обеспечения производства сырьем и материалами за
счет выхода на их прямые закупки, предполагающей осуществление расчетов с
поставщиками преимущественно без привлечения банковских кредитов;
снижение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и
поэтапное приведение сроков оборачиваемости основных статей активов и
обязательств к нормативным значениям.
В связи с этим у субъекта хозяйствования возникает потребность в
совершенствовании внутрифирменного планирования, учета и изыскании
резервов снижения себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) за счет
применения экономических методов управления производством на ООО
«Химпек».
54
Резервы снижения себестоимости продукции: снижение затрат на
оплату труда на единицу продукции на основе повышения производительности
труда; улучшение использования основных фондов путем повышения выпуска
продукции на каждый рубль основных фондов; рациональное использование
сырья, материалов, топлива, энергии при понижении затрат на единицу изделия
без понижения качества продукции; устранение перерасхода материальных
запасов, топлива, энергии; снижение потерь от брака и ликвидация
непроизводственных расходов; снижение расходов, связанных со сбытом
продукции; снижение расходов на аппарат управления путем рациональной его
организации.
Рассмотрим конкретные мероприятия для снижения себестоимости
продукции на ООО «Химпек».
Производство продукции химической отрасли достаточно сложный
технологический процесс, состоящий из большого количества операций.
Поэтому на всех стадиях производства осуществляется контроль
технологических процессов и полуфабрикатов при помощи автоматических
средств контроля и физико-механического экспресс-контроля специалистами
технического контроля и других служб.
Тем не менее, потери от брака неизбежны, и в целях эффективного
управления снижением себестоимости выпускаемой продукции необходимо
разработать комплекс мероприятий направленных на их сокращение.
Для снижения себестоимости продукции на ООО «Химпек» предложим
следующее мероприятие: организация выполнения ремонтных работ во
внерабочее время (ночные смены и выходные дни).
Предположим, что выполнение ремонтных работ будет производиться в
выходные дни. При этом ремонт будет производиться и в субботу и в
воскресенье, два раза в месяц. Рассчитаем эффективность данного
мероприятия.