35
отмечается в 2017 году, минимум – в 2015 году. Такое положение объясняется
различными темпами роста прибыли и товарных ресурсов.
Степень прибыльности деятельности предприятия отражают показатели
рентабельности. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней
прибыли по отношению к различным показателям и их динамики.
Таблица 10
Анализ коэффициентов рентабельности предприятия (КР), %
Показатель
2015
2016
Отклонение
от
прошлого
года
Темп
роста,
%
Товарооборот, тыс. руб.
15 350
18 128
2 778
118,1
Валовой доход, тыс. руб.
5509
6375
866
115,7
Издержки обращения, тыс. руб.
4904
5543
639
113,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
605
832
227
137,6
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
2021
1960
-61
97,0
Себестоимость товаров, тыс. руб.
9 841
11 753
1 912
119,4
Рентабельность товарооборота,%
3,94
4,59
0,65
-
Рентабельность валового дохода,
%
10,98
13,05
2,07
-
Рентабельность издержек
обращения,%
12,33
15,01
2,68
-
Рентабельность оборотных
средств,%
29,93
42,46
12,53
-
Рентабельность себестоимости,%
6,15
7,08
0,93
-
Таблица 11
Коэффициенты рентабельности предприятия (КР), %
Показатель
2016
2017
Отклонение
от
прошлого
года
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
Товарооборот, тыс. руб.
18 128
20638
2 510
113,8
Валовой доход, тыс. руб.
6375
7106
731
111,5
Издержки обращения, тыс. руб.
5543
6158
615
111,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.
832
948
116
113,9
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
1960
2006
46
102,3
Себестоимость товаров, тыс. руб.
11 753
13532
1 779
115,1
Рентабельность товарооборота,%
4,59
4,59
0,00
-
Рентабельность валового дохода,
%
13,05
13,34
0,29
-
36
Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
5
Рентабельность издержек
обращения,%
15,01
15,39
0,38
-
Рентабельность оборотных
средств,%
42,46
47,26
4,80
-
Рентабельность себестоимости,%
7,08
7,01
-0,07
-
Все рассчитанные показатели рентабельности в 2016 году по сравнению
с 2015 годом имели положительную динамику, что можно оценивать как
тенденцию повышения эффективности деятельности предприятия.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом также отмечается рост
показателей рентабельности. Однако, прибыльность продаж остается на уровне
предшествующего периода вследствие аналогичных темпов роста
товарооборота и прибыли от продаж.
Наиболее высокие темпы роста наблюдаются по показателю
рентабельности оборотных средств так же по причине более высокой скорости
роста прибыли по сравнению с ростом данного вида активов.
Все другие показатели увеличивались незначительно.
Рисунок 7. Динамика показателей рентабельности деятельности
предприятия, %
3,94
4,59 4,59
10,98
13,05
13,34
12,33
15,01
15,39
29,93
42,46
47,26
6,15
7,08
7,01
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
2015 2016 2017
Рентабельность
товарооборота,%
Рентабельность валового
дохода, %
Рентабельность издержек
обращения,%
Рентабельность оборотных
средств,%
Рентабельность
себестоимости,%
37
Для предприятий торговли одним из основных показателей является
рентабельность продаж. Его можно выразить следующей формулой:
Rп = (N-S-ИО)/N*100 = Рп / N*100 (3)
Rп - рентабельность продаж;
N - товарооборот;
S - себестоимость проданных товаров;
ИО - издержки обращения;
Рп - прибыль от продаж.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж
влияют товарооборот, себестоимость проданных товаров, издержки обращения.
Таблица 12
Исходные данные для факторного анализа прибыльности продаж в
2016 г.
Показатель
Условные
обозначения
2015
2016
Отклонение
Товарооборот, тыс. руб.
N
15350
18 128
2 510
Себестоимость проданных
товаров, тыс. руб.
S
9 841
11 753
1 912
Издержки обращения,
тыс. руб.
ИО
4 904
5 543
639
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
N-S-ИО
605
832
227
Для расчета влияния факторов на результативный показатель
используются следующие формулы:
1. Влияние изменения товарооборота на рентабельность продаж:
ΔRn(N) = [(N
1
-S
0
-ИО
0
)/N
1
- (N
0
-S
0
-ИО
0
)/N
0
]*100
2. Влияние изменения себестоимости проданных товаров на рентабельность
продаж: ΔRn(S) = [(N
1
-S
1
-ИО
0
)/N
1
- (N
1
-S
0
-ИО
0
)/N
1
]*100
3. Влияние изменения издержек обращения на рентабельность продаж:
ΔRn(ИО) = [(N
1
-S
1
-ИО
1
)/N
1
- (N
1
-S
1
-ИО
0
)/N
1
]*100 [30]
Рассчитаем показатели, используя способ цепной подстановки, тыс.
руб.:
1. (15350-9 841 - 4 904)/ 15350 = 0,0394
38
2. (18128-9 841 - 4 904)/18128 = 0,7125
3. (18128-11753-4904)/18128 = 0,0811
4. (18128-11753-5543)/18128 = 0,0459
На изменение прибыльности продаж факторы повлияли следующим
образом, тыс. руб.:
1. Изменение товарооборота:
0,7125 – 0,0394 = 0,6731
2. Изменение себестоимости проданных товаров:
0,0811 - 0,7125 = -0,6314
3. Изменение издержек обращения:
0,4559 - 0,0811 = 0,3748
Следовательно, увеличение объема товарооборота на 18%
способствовало повышению прибыльности продаж на 0,6731. Рост
себестоимости проданных товаров на 19% повлек за собой уменьшение
прибыльности на 0,6314, и рост издержек обращения издержек обращения на
13% привел к увеличению прибыльности на 0,3748.
Таким образом, можно говорить о том, что эффективность
деятельности предприятия остается относительно невысокой.
Рассмотрим влияние данных факторов на рентабельность в 2017 году
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа прибыльности продаж в
2017 г.
Показатель
Условные
обозначения
2016
2017
Отклонение
Товарооборот, тыс. руб.
N
18 128
20 638
2 510
Себестоимость проданных
товаров, тыс. руб.
S
11 753
13 532
1 779
Издержки обращения,
тыс. руб.
ИО
5 543
6 158
615
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
N-S-ИО
832
948
116
Проведем факторный анализ аналогично предшествующему году.
Рассчитаем показатели, используя способ цепной подстановки, тыс. руб.:
39
1. (18128-11753-5543)/18128 = 0,0459
2. (20638-11753-5543)/20638 = 0,1619
3. (20638-13532-5543)/20638 = 0,0757
4. (20638-13532-6158)/20638= 0,0459
На изменение прибыльности продаж факторы повлияли следующим
образом, тыс. руб.:
1. Изменение товарооборота:
0,1619 - 0,0459 = 0,1160
2. Изменение себестоимости проданных товаров:
0,0757- 0,1619= -0,0862
3. Изменение издержек обращения:
0,4559 - 0,0757 = 0,3802
Таким образом, в 2017 рост товарооборота на 13% привел к увеличение
прибыльности на 0,1160, увеличение себестоимости на 15% способствовало
снижению прибыльности на 0,0862, рост издержек обращения на 11%
обусловил рост прибыльности продаж на 0,3802.
Прибыль основная деятельность приносит незначительную, но темпы
роста прибыли от продаж выше темпов роста издержек обращения, поэтому
увеличение их суммы не оказало отрицательно воздействия на прибыльность
или рентабельность продаж.
Себестоимость в отчетном периоде росла более высокими темпами, чем
прибыль, поэтому и сократила рентабельность продаж.
Предприятие в целях повышения эффективности деятельности должно
формировать аналитические данные о рентабельности и издержкоемкости
отдельных групп товаров, а также об изменении торговых наценок на
отдельные группы товаров с целью выявления воздействия таких колебаний на
эффективность деятельности в целом.
40
2.3 Анализ состава персонала торгового предприятия
Деятельность предприятия торговли предполагает движение персонала в
течение определенных периодов времени. Поэтому анализ численного состава
и структуры работающих необходимо начинать с анализа движения персонала.
В таблице 14 представлены данные о среднесписочной численности
персонала магазина и численности персонала по категориям.
Таблица 14
Данные о численности персонала торгового предприятия
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение, +,-
2016
2017
1.Среднесписочная
численность персонала,чел.
31
29
27
-2,0
-2,0
2.Принято - чел.
4
3
2
-1,0
-1,0
3.Уволено - чел.
6
5
4
-1,0
-1,0
4.Коэффициент оборота по
приему, % (стр.2/стр.1*100)
12,9
10,3
7,4
-2,6
-2,9
5.Коэффициент оборота по
выбытию, %(стр.3/стр.1*100)
19,4
17,2
14,8
-2,1
-2,4
6.Текучесть кадров, %
(стр.3/стр.1*100)
19,4
17,2
14,8
-2,1
-2,4
7.Относительный излишек
(+), недостаток (-)
персонала, чел.
-
-2
-2
0,1
0,3
Справочно: Товарооборот,
тыс. руб. (ТО)
15350
18128
20638
2778,0
2510,0
Индекс изменения
товарооборота (Iто)
-
-
-
1,1810
1,1385
Относительный излишек, недостаток персонала (∆Ч) определяется по
формуле:
∆Ч = (Ч
отч
– Ч
пред
) * I
вп ,
(4)
I
то
= ТО
отчт
: ТО
пред,
(5)
где Ч
отч
– численность персонала в отчетном периоде;
Ч
пред
– численность персонала в предыдущем периоде.
Из данных таблицы видно, что среднесписочная численность
работников предприятия имеет тенденцию к сокращению. Это вызвано
увольнением персонала предприятия по различным причинам, причем,
41
количество уволенных во всех периодах превышает количество принятых.
Данный факт свидетельствует о том, что предприниматель сокращает
численность персонала предприятия естественным путем.
Величина коэффициента текучести кадров свидетельствует о том, что
предприятие теряет ежегодно до 19,4% персонала. Положительным является
тенденция сокращения текучести кадров в конце анализируемого периода.
Рисунок 8. Динамика показателей движения персонала
предприятия, %
Далее рассмотрим показатели численного состава и структуры персонала
по категориям работающих.
Таблица 15
Данные о составе персонала торгового предприятия по категориям,
чел.
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение, +,-
2016
2017
1.Численность персонала,
списочная, чел.
30
29
30
-1
1
2.Административно-
управленческий
5
5
5
0
0
3.Торгово-оперативный
22
21
23
-1
2
4.Прочий
3
3
2
0
-1
5.Индекс численности
персонала общий
-
0,967
1,034
0,967
0,068
6. Индекс численности
административно-
управленческого персонала
-
1,000
1,000
1,000
0,000
7. Индекс численности
торгово-оперативного
персонала
-
0,955
1,095
0,955
0,141
Индекс численности прочего
персонала
-
1,000
0,667
1,000
-0,333
12,9
10,3
7,4
19,4
17,2
14,8
0
5
10
15
20
25
2015 2016 2017
4.Коэффициент оборота по
приему, % (стр.2/стр.1*100)
6.Текучесть кадров, %
(стр.3/стр.1*100)
42
Индексы численности рассчитываются делением отчетной величины
показателя численности на предшествующую.
Из данных, представленных в таблице видно, что показатели текучести
численного состава персонала по категориям являются стабильными у
административно-управленческого персонала и прочего персонала.
Численность колеблется только по категории торгово-оперативный
персонал и прочий персонал.
Для дальнейшего анализа рассмотрим структуру персонала по
категориям.
Таблица 16
Данные о структуре персонала торгового предприятия по
категориям,%
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение,
+,-
2016
2017
1.Численность персонала,
списочная, чел.
100
100
100
0
0
2.Административно-
управленческий
16,7
17,2
16,7
0,6
-0,6
3.Торгово-оперативный
73,3
72,4
76,7
-0,9
4,3
4.Прочий
10
10,3
6,7
0,3
-3,7
Рисунок 9. Структура персонала предприятия по категориям, %
16,7
17,2
16,7
73,3
72,4
76,7
10
10,3
6,7
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
80,0
90,0
2015 2016 2017
2.Административно-
управленческий
3.Торгово-оперативный
4.Прочий
43
Из данных таблицы видно, что торгово-оперативный персонал
предприятия в списочной численности составляет более 70 процентов и доля
данной категории увеличивается. Снижается численность прочего персонала за
счет выбытия 1 единицы младшего обслуживающего персонала (грузчика).
Анализ показывает, что на малом предприятии основное внимание при
планировании кадрового состава следует уделять именно этой категории
работников.
Далее был осуществлен анализ численного состава работников
предприятия по должностям.
Таблица 17
Данные о составе персонала торгового предприятия по
должностям, чел.
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение, +,-
2016
2017
1.Численность персонала,
списочная, чел.
30
29
30
-1
1
2.Руководители
1
1
1
0
0
3.Специалисты
4
4
3
0
-1
4. Технические исполнители
0
0
1
0
1
В составе административно-управленческого персонала торгового
предприятия значительных изменений не произошло.
Наблюдается сокращение к концу анализируемого периода количества
специалистов и увеличение количества технических работников. Данный факт
объясняется принятием на работу в качестве помощника директора одного
человека и выбытия из состава персонала менеджера.
Менеджер на торговом предприятии занимался осуществлением
закупочной деятельности. В результате того, что руководитель возложила на
него дополнительные обязанности по ведению документации предприятия
работник уволился по собственному желанию. Его функции и дополнительные
обязанности выполняет помощник директора.
44
Структура административно-управленческого персонала представлена в
таблице 18.
Таблица 18
Данные о составе административно-управленческого персонала
предприятия по должностям, чел.
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение, +,-
2016
2017
1.Административно-
управленческий персонал,
чел.
100
100
100
0
0
2.Руководители
20
20
20
0
0
3.Специалисты
80
80
60
0
-20
4. Технические исполнители
0
0
20
0
20
Рисунок 10. Структура административно-управленческого
персонала предприятия по должностям, %
Из данных таблицы видно, что специалисты преобладают в структуре
административно-управленческого персонала, но доля их к концу периода
сокращается, при аналогичном увеличении доли технического персонала.
Изучение численного состава рабочих по должностям осуществлялось с
использованием таблицы 19.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2015 2016 2017
20 20 20
80 80
60
0 0
20
2.Руководители
3.Специалисты
4. Технические исполнители