46
Среднегодовая стоимость основных фондов возросла в 2015 г. на 58,66%.
Показатель фондоотдачи увеличился на 0,22 руб., что говорит о том, что пред-
приятие стало производить продукции на 0,22 руб. больше на каждую единицу
стоимости основных фондов, которые были в нее вложены. Показатель фондо-
вооруженности также вырос на 67,13% или 500,2 тыс.руб. и свидетельствует об
увеличении стоимости основных производственных фондов, приходящихся на
одного среднесписочного рабочего. Указанные выше данные говорят об эффек-
тивном использовании основных фондов.
В связи с тем, что темпы роста производства опережают темпы роста се-
бестоимости продукции, затраты на 1 рубль продукции снизились на 0,10 руб.
Рентабельность проданной продукции возросла на 13,21% (практически в
6 раз), то есть прибыль с каждого рубля расходов на производство и реализа-
цию продукции выросла. Рентабельность производства выросла на 8,45% (в 3
раза) и поскольку это обобщающий показатель, характеризующий экономиче-
скую эффективность предприятия, то можно сказать, что в 2015 г. предприятие
сработало эффективно по всем показателям.
Рассмотрим изменения, произошедшие в 2016 г. Объем производства
продукции вырос на 68 185 тыс.руб. или на 43,05%, а себестоимость произве-
денной продукции выросла на 76 430 тыс.руб. или 55,56%. Это говорит о том,
что объемы производства растут более медленными темпами, чем себестои-
мость продукции, что является негативным моментом. Материальные затраты
также выросли, но уже на более низкий процент, чем себестоимость - на
45,53%. Это свидетельствует об изменении в структуре затрат.
Выручка выросла в 2016 г. на 66 547 тыс.руб. или на 43,41%, а себестои-
мость продаж выросла на 57,35% или на 74 099 тыс.руб., то есть уже и себесто-
имость проданной продукции растет более быстрыми темпами, чем выручка.
Прибыль от продаж снизилась на 40,06% или на 8 411 тыс.руб., как ви-
дим, на это повлияло опережение темпов роста себестоимости проданной про-
дукции над темпами роста выручки, а общая прибыль предприятия уменьши-
лась на 76,73% или на 13 260 тыс.руб., что было вызвано увеличением расхо-
47
дов по прочим операциям по текущей, инвестиционной и финансовой деятель-
ности.
Среднесписочная численность работников снизилась на 7 чел. или на
5,13%, фонд заработной платы увеличился на 72,39%, а средняя заработная
плата возросла на 81,7%. Производительность труда выросла только на 50,78%
или на 58,07 тыс.руб. Из этого следует, что темпы роста заработной платы ста-
ли опережать темпы роста производительности труда, что свидетельствует об
ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов.
Среднегодовая стоимость основных фондов возросла на 52,66%. Несмот-
ря на это, показатель фондоотдачи уменьшился на 0,06 руб., что говорит о том,
что предприятие стало производить продукции на 0,06 руб. меньше на каждую
единицу стоимости основных фондов, которые были в нее вложены, чем в 2015
г. Показатель фондовооруженности вырос на 60,91% или 758,5 тыс.руб. и сви-
детельствует об увеличении стоимости основных производственных фондов,
приходящихся на одного среднесписочного рабочего, из чего следует, что сто-
имость фондов растет, а эффективность их использования снижается.
В связи с тем, что себестоимость продукции стала расти более быстрыми
темпами, чем объем производства, затраты на 1 руб. продукции увеличились на
0,08 руб. или на 8,75%.
В связи со снижением темпов роста прибыли от реализации по сравнению
с 2015 г., рентабельность реализованной продукции снизилась на 9,8%, то есть
прибыль с каждого рубля расходов на производство и продажу продукции
уменьшилась. Рентабельность производства уменьшилась на 10,68%.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что, несмотря на
увеличение объемов производства и получение прибыли в 2016 г., наблюдается
тенденция к ухудшению эффективности использования трудовых, основных
фондов, а также ухудшение эффективности деятельности в общем.
В связи с этим, проанализируем состояние платежеспособности и финан-
совой устойчивости за 2014-2016 гг. Более детально оценить финансовое состо-
яние предприятия, можно проведя анализ ликвидности баланса. Расчет пред-
48
ставим в таблице 3 на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение
1).
Таблица 3
Показатели ликвидности ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
2014
2015
2016
Нормативное
значение ко-
эффициента
Коэффициент текущей ликвидно-
сти
0,570
0,737
0,663
1,7
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными сред-
ствами
-0,770
-1,376
-1,480
0,3
Как видно из таблицы 3, за исследуемый период коэффициент текущей
ниже нормы, что говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что
предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
В 2014-2016 гг. показатель обеспеченности собственными оборотными
средствами, который характеризует наличие собственных оборотных средств у
предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости, отрицательный.
Это говорит об отсутствии собственного оборотного капитала и свидетельству-
ет о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеобо-
ротных активов сформированы за счет заемных источников. Улучшение фи-
нансового положения предприятия невозможно без эффективного управления
оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных фак-
торов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собствен-
ными оборотными средствами.
Из указанного можно сделать вывод, что наилучшее состояние ликвидно-
сти предприятия было в 2014 г., в 2015 и 2016 гг. наблюдается его ухудшение.
Далее проведем детальный анализ бухгалтерской отчетности с целью вы-
явления причин ухудшения финансового состояния организации. Анализ фи-
нансовых коэффициентов представлен в табл. 4. Расчет производится на осно-
вании данных бухгалтерских балансов и Отчетов о финансовых результатах за
2014-2016 гг. (Приложение 1) в таблице 4.
49
Таблица 4
Анализ финансовых коэффициентов ООО «Делис Альянс»
за 2014-2016 гг.
Наименование показа-
теля
Значение показате-
лей
Норма-
тивное
значе-
ние
Отклонение,
(+/-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
г.
2016 к
2015 г.
Коэффициент общей обо-
рачиваемости капитала
0,586
0,344
0,253
-
-0,242
-0,091
Коэффициент оборачива-
емости оборотных
средств (краткосрочных
активов)
1,019
1,602
2,898
-
0,583
1,296
Коэффициент капитали-
зации
2,266
1,397
1,798
К
кап
1,0
-0,869
0,401
Коэффициент финансо-
вой независимости (авто-
номии)
0,050
0,071
0,068
К
фн
0,4
- 0,6
0,021
-0,003
Коэффициент общей оборачиваемости капитала снижается в 2015 г. на
4,827 и снижается в 2016 г. по сравнению с 2015 годом на 0,03, то есть в 2015 г.
и в 2016 г. снижается количество оборотов капитала. Таким образом, оборачи-
ваемость капитала снижается, следовательно, ухудшается деловая активность
предприятия.
В 2015 г. наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств на
0,583 оборота, что ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из
оборота. Вероятно, это было достигнуто за счет снижения материалоемкости
продукции. В 2016 г. наблюдается также ускорение оборачиваемости на 1,296
что свидетельствует об улучшении эффективности использования оборотных
средств. Коэффициент капитализации за весь исследуемый период выше 1, что
означает, что на 1 руб. собственного капитала привлеченного капитала прихо-
дится в 1,5-2 раза больше. В 2015 г. наблюдается снижение данного показателя
на 0,869, что отражает положительную тенденцию к улучшении финансового
состояния предприятия, но в 2016 г. наблюдается его рост на 0,401, но все же
значение показателя ниже, чем в 2014 г. Предприятию необходимо стремится к
снижению данного показателя и приведения его к норме.
50
Коэффициент финансовой автономии также ниже нормы за весь исследу-
емый период, то есть на предприятии заемного капитала больше, чем собствен-
ного. В 2015 г. наблюдается рост данного показателя, что свидетельствует об
улучшении и положения, но в 2016 г. показатель опять снижается и предприя-
тие становится все более зависимым от кредиторов и финансовое положение
становится менее устойчивое.
Из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что за исследуемый период
наблюдается неоднозначное изменение финансового состояния предприятия. По
некоторым показателям происходят улучшения, по некоторым - ухудшения. В
2016 г. наблюдается снижение эффективности использования практически всех
ресурсов, снижение платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчиво-
сти. Однако предприятие все также получает прибыль в 2016 г., растут объемы
производства, поэтому необходимо искать резервы для улучшения эффективности
использования ресурсов с целью укрепления финансовой устойчивости и улучше-
ния экономической эффективности деятельности предприятия.
2.2. Расчет показателей состояния и эффективности использования
основных средств
На первом этапе анализа изучим состав и структуру основных средств
ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг. и проанализируем их динамику. Расчет
представим в таблице 5 на основании Приложения 1. Как видно из таблицы 5,
за исследуемый период наблюдаются значительные изменения стоимости ос-
новных средств, причем по всем видам, однако в структуре наблюдаются не-
значительные изменения (не более 3,5%) по всем видам, что свидетельствует об
увеличении стоимости основных средств пропорционально их структуре.
Таблица 5
Анализ состава, структуры и динамики основных средств ООО «Делис Альянс»
за 2014-2016 гг.
Показатели
2014
2015
2016
Отклонение,
тыс.руб.
Темп роста, %
Значение,
тыс. руб.
Уд вес,
%
Значение,
тыс. руб.
Уд вес,
%
Значение,
тыс. руб.
Уд вес,
%
2015 к
2014
2016 к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Всего основных
средств
116429
100
228521
100
298074
100
112092
69553
0
0
в том числе:
здания и сооружения
63610
54,63
121302
53,08
168499
56,53
57692
47197
-1,55
3,45
передаточные
устройства
5365
4,61
9468
4,14
10688
3,59
4103
1220
-0,46
-0,56
машины и оборудо-
вания
40381
34,68
86029
37,65
104967
35,22
45648
18938
2,96
-2,43
транспортные сред-
ства
6441
5,53
10421
4,56
12352
4,14
3980
1931
-0,97
-0,42
инструмент, инвен-
тарь и принадлежно-
сти
590
0,51
1254
0,55
1514
0,51
664
260
0,04
-0,04
другие основные
средства
42
0,04
47
0,02
54
0,02
5
7
-0,02
0,00
Как видим из таблицы 5, наибольший удельный вес в структуре основных
средств за весь исследуемый период занимают здания и сооружения (около
55%), на втором месте – машины и оборудование (около 35%), затем практиче-
ски в равных долях идут передаточные устройства и транспортные средства (по
4-5%), остальные группы занимают незначительный удельный вес. В 2015 г.
наблюдается снижение удельного веса зданий и сооружений на 1,55%, транс-
портных средств на 0,97% и наблюдается увеличение удельного веса машин и
оборудования – на 2,96%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается сниже-
ние доли машин и оборудования на 2,43% и увеличение доли зданий и соору-
жений на 3,45%.
Поскольку в процессе производства непосредственно участвует активная
часть основных средств, рассчитаем долю активной части в общей стоимости
основных средств. Расчет представим в таблице 6.
Таблица 6
Расчет удельного веса активной части основных средств
в общей их сумме за 2014-2016 гг.
Показатель
Год
Отклонения
Темп роста
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
Среднегодовая
стоимость ос-
новных
средств,
тыс.руб.
108 709
172 475
263 298
63 766
90 823
158,66
152,66
В том числе
активная
часть,
тыс.руб.
43 903
71 636
106 885
27 733
35 248
163,17
149,21
Удельный вес
активной ча-
сти, %
40,4
41,5
40,6
1,1
-0,9
102,84
97,74
Как видим из таблицы 6, в 2015 и 2016 г. наблюдается значительный рост
среднегодовой стоимости основных средств, в том числе их активной части.
Удельный вес активной части за весь исследуемый период составляет около
41%, значительных изменений их доли не наблюдается (изменения в пределах
1%). В идеале доля активной части должна быть более 50%, поэтому предприя-
тию необходимо стремится к достижению значения данного показателя, равно-
52
му 50 % с целью увеличения фондоотдачи, технической оснащенности и произ-
водственной мощности.
На следующем этапе анализа проведем анализ движения основных
средств за 2014-2016гг. Расчет показателей представим в таблице 7.
Таблица 7
Анализ движения основных средств ООО «Делис Альянс»
за 2014-2016гг.
Показатель
Год
Отклонения
Темп роста
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
2015
к
2014
2016
к
2015
Коэффициент обновления
0,16
0,50
0,24
0,34
-0,26
316,57
48,54
Коэффициент обновления
активной части
0,177
0,537
0,193
0,36
-0,34
303,39
35,94
Срок обновления, лет
5,49
1,02
3,16
-4,47
2,14
18,55
310,00
Срок обновления активной
части, лет
4,9
0,9
4,3
-4,00
3,40
18,37
477,78
Коэффициент выбытия
0,029
0,019
0,012
-0,010
-0,007
65,09
64,79
Коэффициент выбытия ак-
тивной части
0,06
0,046
0,018
-0,01
-0,03
76,67
39,13
Коэффициент прироста
0,15
0,96
0,30
0,81
-0,66
629,71
31,61
Коэффициент прироста ак-
тивной части
0,142
1,06
0,216
0,92
-0,84
746,48
20,38
Как видно из таблицы 7, в 2015 г. коэффициент обновления увеличивает-
ся в 3 раза или на 0,34, причем увеличение происходит за счет увеличения ко-
эффициента по активной части, таким образом, можно сделать вывод, что в
2015 году происходило активное обновление основных средств, причем в ос-
новном, активной их части, что, несомненно, повлияло на рост фондоотдачи и
улучшение технической оснащенности предприятия.
Срок обновления сократился в 2015 г. на 2,14 года, причем по активной
части – на 3,4 года, что свидетельствует о том, что активная часть основных
средств обновляется быстрее, чем пассивная, что также положительно сказыва-
ется на деятельности предприятия.
Коэффициент выбытия уменьшился в 2015 г. на 0,01, коэффициент выбы-
тия по активной части основных средств уменьшился на 0,01, то есть основные
средства стали выбывать реже. Соответственно, коэффициент прироста увели-
53
чился на 0,81 (более, чем в 6 раз), а коэффициент прироста по активной части
увеличился практически в 7,5 раз или на 0,92, что говорит об увеличении про-
изводственной мощности предприятия.
В 2016 г. наблюдается немного другая ситуация. Снижаются коэффици-
енты обновления основных средств, в том числе их активной части, что являет-
ся негативным моментом. Соответственно, срок обновления увеличивается на
2,14 года, а активной части – на 3,4 года, то есть основные средства, особенно
активная их часть стали обновляться реже, что негативно сказывается на техни-
ческом состоянии основных средств и способствует снижению фондоотдачи.
Коэффициент выбытия снижается в 2016 г. В результате коэффициент
прироста, в том числе активной части падает практически в 5 раз, что, несо-
мненно, отрицательно сказывается на эффективности использования основных
средств.
На следующем этапе проведем анализ технического состояния основных
средств ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг. Для того рассчитаем такие пока-
затели, как коэффициент износа и коэффициент годности. Расчет представим в
таблице 8.
Таблица 8
Показатели технического состояния основных средств
ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг.
Показатели
Значение показателей
Отклонение
2014
2015
2016
2015
к
2014
2016
к
2015
Первоначальная стоимость
основных производственных
фондов, тыс.руб.
116429
228521
298074
112092
69553
в том числе активной части,
тыс.руб.
46822
96450
117319
49628
20869
Амортизация основных произ-
водственных фондов за весь
срок эксплуатации, тыс.руб.
63 944
110 280
150 540
46336
40260
в том числе активной части,
тыс.руб.
22687
37228
49813
14541
12585
Коэффициент износа.
0,549
0,483
0,505
-0,067
0,022
в том числе активной части
0,485
0,386
0,425
-0,099
0,039
Коэффициент годности.
0,451
0,517
0,495
0,067
-0,022
в том числе активной части
0,515
0,614
0,575
0,099
-0,039
54
Как видно из таблицы 8, за весь исследуемый период коэффициент износа
составляет около 50%, то есть у предприятия практически наполовину основ-
ные средства изношены, однако износ активной части основных средств со-
ставляет около 40%. В 2015 г. наблюдается снижение коэффициента износа на
0,067, причем по активной части на 0,099, то есть техническое состояние ос-
новных средств, в том числе активной их части, улучшилось в 2015 г. за счет
интенсивного их обновления. Соответственно, увеличились и коэффициенты
годности основных средств.
В 2016 г. коэффициент износа вырос на 0,022, по активной части - вырос
на 0,039, то есть активная часть основных средств изнашивается быстрее, чем
пассивная. В связи с этим уменьшается и коэффициент годности, в том числе
по активной части, то есть ухудшается техническое состояние основных
средств.
Из проведенного анализа можно сделать вывод, что в структуре основных
средств ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг. наибольший удельный вес зани-
мают здания и сооружения – около 55%, на втором месте – машины и оборудо-
вание (около 35%), затем практически в равных долях идут передаточные
устройства и транспортные средства (по 4-5%), остальные группы занимают не-
значительный удельный вес. Активная часть основных средств занимает около
40%. Износ основных средств составляет практически 50%, активной части –
около 40%. В 2015 г. наблюдалось активное обновление основных средств, в
основном за счет активной части. Активная часть основных средств изнашива-
ется быстрее пассивной, поэтому предприятию необходимо следить за этим во-
просом целью недопущения снижения фондоотдачи, ухудшения технической
оснащенности и производственной мощности предприятия.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности ис-
пользования основных средств используются показатели фондоотдачи, фондо-
емкости, фондорентабельности, фондвооруженности, относительной экономии
основных средств. Расчет представим в таблице 9.