55
Таблица 9
Расчет показателей эффективности использования основных
средств ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг.
Показате-
ли
Значение показателей
Отклонение
(+, -)
Темп роста, %
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
1. Объем
производ-
ства про-
дукции,
тыс.руб.
75624
158377
226562
82753
68185
209,43
143,05
2. Прибыль
от реализа-
ции про-
дукции,
тыс.руб.
2057
20997
12586
18940
-8411
1020,76
59,94
3. Средне-
годовая
стоимость
основных
средств,
тыс.руб.
108709
172475
263298
63766
90823
158,66
152,66
3.1. в том
числе ак-
тивной ча-
сти
сумма,
тыс.руб.
43 903
71 636
106 885
27734
35249
163,17
149,21
удельный
вес, %
40,39
41,53
40,59
1,15
-0,94
102,84
97,74
4. Средне-
списочная
числен-
ность, чел
145
138
131
-7
-7
94,93
94,87
5. Фондоот-
дача, руб.
0,696
0,918
0,860
0,223
-0,058
132,00
93,71
5.1. актив-
ной части
основных
средств
1,723
2,211
2,120
0,488
-0,091
128,35
95,88
6. Фондоем-
кость, руб.
1,437
1,089
1,162
-0,348
0,073
75,76
106,72
7. Фондо-
рентабель-
ность, %
1,892
12,174
4,780
10,282
-7,394
643,37
39,27
8. Фондово-
оружен-
ность
745,10
1245,30
2003,80
500,20
758,50
167,13
160,91
56
Как видим из таблицы 9, за исследуемый период наблюдаются неодно-
значные изменения показателей эффективности использования основных
средств.
Рассмотрим изменения, произошедшие в 2015 г. Так, показатель фондо-
отдачи вырос на 0,223 или 32%, что свидетельствует об увеличении суммы
прибыли, полученной организация с каждого рубля имеющихся у нее основных
фондов. Это подтверждает и увеличение суммы прибыли в 2015 г. в 10 раз.
Фондоотдача активной части основных средств в 2,5 раза больше, чем
фондоотдача в общем по всем видам основных средств. В 2015 г. фондоотдача
активной части основных средств выросла на 0,488 руб. или 28,35%, что пока-
зывает, что темп роста фондоотдачи в общем превышает темп роста фондоот-
дачи активной части основных средств. Соответственно, показатель фондоем-
кости снизился в 2015 г. на 0,348 руб. или 24,24%, т.е. стоимость основных
производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу
выпущенной предприятием продукции, уменьшилась.
Фондорентабельность выросла в 2015 г. в 6 раз, таким образом, вырос
размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производ-
ственных средств предприятия.
В 2015 г. вырос и показатель фондовооруженности на 67%, то есть увели-
чилось количество оборудования, приходящегося на 1 работника.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2015 г. улучшились показа-
тели эффективности использования основных средств, к чему привело активное
обновление основных средств, в частности, активной их части.
Рассмотрим изменения, произошедшие в 2016 г. Так, показатель фондо-
отдачи снизился на 0,058 или 6,29%, по активной части основных средств пока-
затель снизился на 0,091 руб. или 4,12%, что привело к снижению суммы при-
были в 2016 г. Следовательно, увеличился показатель фондоемкости на 6,72%.
Фондорентабельность снизилась на 60,73%. Однако фондовооруженность уве-
личилась на 60,91%, но в 2016 г. выросла и производительность труда, то есть
57
использование технических средств считается эффективным и предел фондово-
оруженности еще не наступил.
В связи с этим, рассчитаем показатель относительной экономии основных
средств.
Относительная экономия основных средств за 2015 г. составит:
5472709,2108709172475 Э
тыс.руб.
Таким образом, вследствие роста фондоотдачи и снижения фондоемкости
относительная экономия основных средств составила 54 747 тыс.руб.
Рассчитаем данный показатель за 2016 г.:
1665943,1172475263298 Э
тыс.руб.
Таким образом, в 2016 г. наблюдается относительный перерасход основ-
ных средств, на что повлияло снижение фондоотдачи и увеличение фондоемко-
сти.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2016 г. наблюдается тенден-
ция к ухудшению эффективности использования основных средств, снижается
фондоотдача, в том числе активной их части, увеличивается фондоемкость,
снижается фондорентабельность. В связи с этим, необходимо выявлять причи-
ны снижения этих показателей и искать резервы повышения эффективности
использования основных средств.
В ходе своей деятельности с целью достижения поставленных целей
предприятие должно анализировать и планировать свою деятельность, чтобы
оптимизировать производственный процесс, соответствие затрат и доходов,
выявить слабые стороны и резервы повышения эффективности работы. С це-
лью анализа процесса производства предприятие вводит понятие производ-
ственной мощности.
Производственная мощность – один из основных показателей деятельно-
сти предприятия. В расчете производственной мощности предприятия включа-
ется всё оборудование, закреплённое за основными производственными цеха-
ми, за исключением резервного, опытных участков и специальных участков для
обучения рабочих; культурно-технический уровень кадров и их отношение к
58
труду; достигнутый уровень выполнения норм времени. Производственная
мощность является исходным пунктом планирования производственной про-
граммы предприятия. Она отражает потенциальные возможности объединений,
предприятий, цехов по выпуску продукции. Определение величины производ-
ственной мощности и ее использования занимает ведущее место в выявлении и
оценке резервов производства.
Поэтому определим степень использования производственной мощности
ООО «Делис Альянс» за 2014-2016 гг. Расчет за 2014 г. представим в таблице 10.
Таблица 10
Степень использования производственной мощности
ООО «Делис Альянс» за 2014 г.
Наименование продукции
Среднегодо-
вая мощность
Фактиче-
ский вы-
пуск
Использова-
ние средне-
годовой мощ-
ности, %
Офсетная печатная продукция,
ед.
66000
68137
103,24
Цветная печатная продукция,
ед.
186400
42702
22,91
Книги, справочники, ед.
10000
11733
117,33
Каталоги, ед.
34000
35163
103,42
Брошюры, ед.
51100
41087
80,41
Газеты, журналы, ед.
4300
2886
67,12
Календари, ед.
190000
159355
83,87
Как видно из таблицы 10, при достигнутом уровне техники мощность
предприятия в полном объеме используется только по трем видам выпускаемой
продукции – по офсетной печатной продукции, по книгам и справочникам, по
каталогам. Это было достигнуто за счет сокращения сроков капитального ре-
монта оборудования (организация ремонта круглосуточно) и работы в празд-
ничные и выходные дни.
Среднегодовая мощность предприятия не в полном объеме используется
по выпуску цветной печатной продукции вследствие отсутствия достаточного
спроса, брошюр – вследствие отсутствия необходимого сырья в достаточном
количестве, газет – вследствие отсутствия необходимости выпуска в большом
объеме.
59
Рассмотрим степень использования производственной мощности пред-
приятия в 2015 г. Расчет представим в таблице 11.
Таблица 11
Степень использования производственной мощности
ООО «Делис Альянс» за 2015 г.
Наименование продукции
Среднегодо-
вая мощность
Фактиче-
ский вы-
пуск
Использова-
ние средне-
годовой мощ-
ности, %
Офсетная печатная продукция,
ед.
66000
53792
81,50
Цветная печатная продукция,
ед.
109500
47167
43,07
Книги, справочники, ед.
10000
12907
129,07
Каталоги, ед.
34000
44178
129,94
Брошюры, ед.
51100
39432
77,17
Газеты, журналы, ед.
4300
3414
79,40
Календари, ед.
190000
143883
75,73
Как видим из таблицы 11, в 2015 г. наблюдается снижение среднегодовой
мощности по цветной печатной продукции со 186 400 ед. до 109 500 в год
вследствие списания основного оборудования (цифровой полноцветной произ-
водительной системы печати Konica Minolta AccurioPress C2060) по причине
полного износа основных узлов и деталей.
Использование производственной мощности в полном объеме наблюда-
ется только по таким видам продукции, как книги, справочники, каталоги. Это
было достигнуто за счет сокращения сроков капитального ремонта цехов, ра-
боты цехов в праздничные и выходные дни, уменьшения количества планово-
предупредительных ремонтов. По всем остальным видам мощность предприя-
тия используется не в полном объеме.
Далее рассмотрим использования производственной мощности в 2016 г.
Данные представим в таблице 12. Как видно из таблицы 12, в 2016 г. предприя-
тие перестает производить газеты, журналы, календари. По степени использо-
вания производственной мощности наблюдается аналогичная ситуация с 2015 г.
Так, использование мощности в полном объеме наблюдается только по таким
видам продукции, как книги, справочники, каталоги.
60
Таблица 12
Степень использования производственной мощности
ООО «Делис Альянс» за 2016 г.
Наименование продукции
Среднегодо-
вая мощность
Фактиче-
ский вы-
пуск
Использова-
ние средне-
годовой мощ-
ности, %
Офсетная печатная продукция,
ед.
66000
21658
32,82
Цветная печатная продукция,
ед.
109500
32385
29,58
Книги, справочники, ед.
10000
11773
117,73
Каталоги, ед.
34000
46799
137,64
Брошюры, ед.
51100
30718
60,11
Таким образом, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что у
предприятия имеются в наличии огромные неиспользуемые резервы. При заин-
тересованном и умелом использовании основных производственных фондов,
максимальной загрузки свободного оборудования дополнительными заказами
экономические и финансовые результаты могут быть практически удвоены при
минимуме инвестиций. Этого можно достигнуть за счет освоения изготовления
новых видов продукции, расширения номенклатуры продукции для внутренне-
го рынка, поиска новых клиентов и рынков сбыта.
2.3. Факторный анализ основных средств
Поскольку у предприятия за 2014-2016 гг. наблюдается неоднозначная
ситуация по вопросу эффективности использования основных средств (в 2015 г.
ситуация улучшается, а в 2016 г. ухудшается), проведем факторный анализ
фондорентабельности и фондоотдачи как основных показателей, характеризу-
ющих эффективность использования основных средств.
Исходные данные для анализа представим в таблице 13. Данные для ана-
лиза взяты из бухгалтерской отчетности за 2014-2016гг., а также статистиче-
ской отчетности.
61
Таблица 13
Исходная информация для анализа фондорентабельности
и фондоотдачи ООО «Делис Альянс»
Показатель
Значение показателей
Отклонение
2014
2015
2016
2015
к
2014
2016
к
2015
1
2
3
4
5
6
Прибыль от продаж, тыс.руб.
2057
20997
12586
18940
-8411
Объем выпуска продукции в
текущих ценах, тыс.руб.
75624
158377
226562
82753
68185
Выручка, тыс.руб.
79261
153301
219848
74040
66547
Доля реализованной продук-
ции в общем ее выпуске
(Дрп)
1,048
0,968
0,970
-0,080
0,002
Среднегодовая стоимость,
тыс.руб.
основных средств
108709
172475
263298
63766
90823
активной их части
43 903
71 636
106 885
27734
35249
машин и оборудования
38471
63205
95498
24734
32293
единицы оборудования
158,3
252,3
377,2
94,1
124,8
Удельный вес активной части
ОС (Уда)
0,404
0,415
0,406
0,011
-0,009
Удельный вес машин и обо-
рудования (Удм)
в активной части ОС
0,876
0,882
0,893
0,006
0,011
в общей сумме ОС
0,354
0,366
0,363
0,013
-0,004
Фондорентабельность (Rос),
%
1,892
12,174
4,780
10,28
-7,39
Рентабельность продаж
(Rоб), %
2,595
13,697
5,725
11,102
-7,972
Фондоотдача ОС (ФО), руб.
0,696
0,918
0,860
0,222
-0,058
Фондоотдача активной части
ОС (ФОа), руб.
1,723
2,211
2,120
0,488
-0,091
Фондоотдача машин и обору-
дования ОС (ФОм), руб.
1,966
2,506
2,372
0,540
-0,133
Среднегодовое количество
действующего оборудования
(К), шт.
243
251
253
7
2
Отработано за год всем обо-
рудованием, машино-часов,
(Т)
630318
641892
642082
11574
189
Отработано за год единицей
оборудования
0
0
часов (Тед)
2593
2562
2536
-30
-27
смен (См)
325
321
319
-4
-2
дней (Д)
270
267
265
-3
-2
62
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
Коэффициент сменности ра-
боты оборудования (Ксм)
1,203
1,201
1,202
-0,002
0,001
Средняя продолжительность
смены (П), ч
7,98
7,99
7,96
0,010
-0,030
Выработка продукции за 1
машино-час (ЧВ), руб.
11997,75
24673,45
35285,55
12676
10612
Как видим в таблице 13 уровень фондорентабельности резко возрастает в
2015 г. и значительно снижается в 2016 г. Чтобы определить, как на эти изме-
нения повлияло изменение фондоотдачи и рентабельности продукции, восполь-
зуемся приемом абсолютных разниц.
Рассчитаем изменение фондорентабельости в 2015 г. за счет:
1) фондоотдачи основных средств
%60,0595,2*048,1*222,0
ос
R
2) доли реализованной продукции в общем ее объеме
%19,0595,2*)08,0(*918,0
ос
R
3) рентабельности продаж
%87,9102,11*968,0*918,0
ос
R
Как мы видим, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности
повлияло увеличение рентабельности продаж на 11,102%, что привело к увели-
чению фондорентабельности на 9,87%. Увеличение фондоотдачи на 0,222 при-
вело к увеличению фондорентабельности на 0,6%, а снижение доли реализо-
ванной продукции в общем ее объеме на 0,08 привело к снижению фондорента-
бельности на 0,19%.
Рассчитаем влияние указанных выше факторов на изменение фондорен-
табельности в 2016 г. Изменения происходили за счет изменения:
1) фондоотдачи основных средств
%769,0697,13*968,0*058,0
ос
R
2) доли реализованной продукции в общем ее объеме
%024,0697,13*002,0*860,0
ос
R
63
3) рентабельности продаж
%65,6)972,7(*970,0*860,0
ос
R
Как видно из расчетов, наибольшее влияние на изменение фондорента-
бельности повлияло снижение рентабельности продаж на 7,972%, что привело к
снижению фондорентабельности на 6,65%. Увеличение доли реализованной
продукции в общем ее объеме на 0,002 привело к увеличению фондорентабель-
ности на 0,024%, а снижение фондоотдачи основных средств на 0,058 привело к
снижению фондорентабельности на 0,769%.
Далее рассчитаем изменение фондоотдачи под влиянием факторов раз-
личных уровней.
По данным таблицы 13 способом абсолютных разниц рассчитаем измене-
ние фондоотдачи основных средств в 2015 г. за счет:
1) удельного веса их активной части
рубФО
а
уд
019,0966,1*876,0*011,0
2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных
средств
рубФО
удм
005,0966,1*006,0*415,0
3) фондоотдачи машин и оборудования
рубФО
фом
198,0540,0*882,0*415,0
Как видно из расчета, наибольшее влияние на изменение фондоотдачи в
целом повлияло увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 0,54, что
привело к увеличению фондоотдачи на 0,198 руб. Увеличение удельного веса
активной части основных средств в общей их стоимости на 0,011 привело к
увеличению фондоотдачи на 0,019 руб., а увеличение удельного веса машин и
оборудования в активной части на 0,006 привело к увеличении фондоотдачи на
0,005 руб.
Далее рассчитаем влияние факторов на изменения фондоотдачи в 2016 г.
за счет:
1) удельного веса их активной части
64
рубФО
а
уд
020,0506,2*882,0*009,0
2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных
средств
рубФО
удм
011,0506,2*011,0*406,0
3) фондоотдачи машин и оборудования
рубФО
фом
048,0)133,0(*893,0*406,0
Наиболее сильное влияние на изменение фондоотдачи в 2016 г. повлияло
снижение фондоотдачи машин и оборудования на 0,133 руб., повлекшее за со-
бой снижение общей фондоотдачи на 0,048 руб. Снижение удельного веса ак-
тивной части основных средств в общей их стоимости на 0,009 привело к сни-
жению фондоотдачи на 0,02 руб., а увеличение удельного веса машин и обору-
дования в активной части основных средств на 0,011 привело к увеличению
фондоотдачи на 0,011 руб.
Поскольку фондоотдача машин и оборудования наиболее сильно влияет
на изменение фондоотдачи в целом, проведем более детальный анализ факто-
ров изменения фондоотдачи машин и оборудования.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выпол-
ним способом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели.
Для начала проследим влияния факторов за 2015 г.
966,1
83,15
012,0*98,7*203,1*270
0
м
ФО
руб.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо
вместо базового взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудова-
ния:
233,1
23,25
012,0*98,7*203,1*270
1
м
усл
ФО
руб.
Далее установим, какой бы была фондоотдача при фактической стоимо-
сти оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базо-
вой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем второй условный по-
казатель: