32
за последствия своих действий в соответствии с Федеральными законами,
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом и
заключенным с ним трудовым договором.
Компетенция заместителей директора ООО «Легия» устанавливается
директором.
Назначение главного бухгалтера, заключение с ним, изменение и
расторжение трудового договора производится директором.
Отдел бухгалтерского учета обеспечивает организацию учета и
отчетности; организует также расчеты по зарплате с работниками предприятия,
правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет;
обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе
данных первичных документов и бухгалтерских записей.
Отдел материально-технического снабжения осуществляет получение и
доставку материальных ценностей, оборудования, инструмента, спецодежды и
инвентаря, осуществляет планирование запасов с целью обеспечения
деятельности предприятия.
Отдел продаж осуществляет формирование клиентской базы предприятия,
осуществляет прием заказов.
С w 2006 w года w w весь w бухгалтерский w учет w на w предприятии w ведется w w с w помощью w
программного w продукта w «1С: w Бухгалтерия».
Бухгалтерская отчетность представлена в приложениях 1, 2.
2.2. Анализ финансово-экономических показателей управления
оборотными средствами в ООО «Легия»
Структура оборотных средств ООО «Легия» в 2018 г. представлена в
таблице 2.
Оборотные средства ООО «Легия» на 01.01.19 г. В имеютпроцентное
отношение 59,4% от всех активов. Оборотные средства ООО «Легия» за 2018 г.
33
возросли на 855 тыс. руб. (на 16,9%). При таком увеличении активов
собственный капитал увеличился всего на 5,8%. Из полученных данных можно
сделать вывод о недостаточном его увеличении по сравнению с оборотными
средствами.
Таблица 2 - Структура оборотных средств ООО «Легия» в 2018 г.
Показатель
Значение показателя
Изменение
на 01.01.18 г.
на 01.01.19 г.
(гр.4-
гр.2),
тыс.
руб.
(гр.4 :
гр.2),
%
в тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
в тыс.
руб.
в % к
валюте
баланса
1
2
3
4
5
6
7
Оборотные средства,
всего
5052
58,2
5907
59,4
+855
+16,9
в том числе:
запасы
2372
27,3
3002
30,2
+630
+26,6
в том числе:
-сырье и материалы
2105
24,2
2300
23,1
+195
+9,3
- готовая продукция
245
2,8
657
6,6
+412
+168,2
НДС по
приобретенным
ценностям
210
2,4
265
2,7
+55
+26,2
Денежные средства
420
4,8
260
2,6
-160
-38,1
Дебиторская
задолженность
2050
23,6
2380
23,9
+330
+16,1
Оборотные средства ООО «Легия»увеличились в основном за счет:
− дебиторской задолженности – на 330 тыс. руб. (16,1%)
− готовой продукция и товаров для перепродажи – на 412 тыс. руб. (68,2%)
− сырья, материалов и других аналогичных ценностей – на 195 тыс. руб.
(9,3%).
При этом в источниках формирования оборотных средств, т.е. в пассиве
баланса увеличение произошло в основном по следующим статьям:
− привлеченные средства - кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчикам – 828 тыс. руб. (69,46%);
34
− займы и кредиты – 380 тыс. руб. (28,2%);
− нераспределенная прибыль– 268 тыс. руб. (6,0%).
На рисунке 4 представлена структура оборотных средств ООО «Легия»
Рисунок 4.Структура оборотных средств ООО «Легия» по
состоянию на 01.01.19 г.
Динамика изменения пассивов ООО «Легия» за 2018 г. представлена на
рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика изменения пассивов ООО «Легия» за
2018 г.
Таким образом, основную потребность в оборотных средствах ООО
«Легия» покрывает за счет собственных источников, однако в силу
объективных причин – инфляции и роста объемов производства у предприятия
НДС по
приобретенным
ценностям
4%
Денежные
средства
4%
Дебиторская
задолженность
40%
Запасы
52%
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
Собственный
капитал
Долгосрочные
кредиты и займы
Краткосрочные
кредиты и займы
Привлеченный
капитал
тыс. руб.
на 01.01.18 г.
на 01.01.19 г.
35
возникают дополнительные потребности в оборотном капитале. По этой
причине для пополнения оборотных средств в 2018 г. были использованы
кредитные средства банков и привлеченный капитал.
Дополнительно привлеченные источники формирования оборотных
средств составляют кредиторскую задолженность, размер которой на конец
2018 г. увеличился на 51,7%.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Легия» представлен в таблице 3.
Финансовое положение предприятия является неустойчивым, так как из всех
трех вариантов расчета показателей абсолютной финансовой устойчивости
положительным является лишь третий показатель.
24
Оборотные средства, как наиболее ликвидная часть активов характеризует
платежеспособность предприятия на отчетную дату.
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости по величине
собственных оборотных средств ООО «Легия»
Показатель
собственных
оборотных
средств
на 1.01.18 г.
на 1.01.19 г.
Значение
показателя
Излишек
(недостаток)
Значение
показателя
Излишек
(недостаток)
1
2
3
4
5
СОС
+965
-1407
+833
-2169
СД
+1485
-887
+1263
-1739
ОИ
+5052
+2680
+5907
+2905
Анализ соотношения активов ООО «Легия» по степени ликвидности
представлен в таблице 4.
Из всех показателей, которые характеризуют соотношение активов и
обязательств выполняются три. Не выполняется соотношение, характеризующее
покрытие высоколиквидными активами наиболее срочных обязательств,
которые обеспечивают покрытие лишь на 9%.
24
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс.–5-е изд., испр. –
М.:ИНФРА-М, 2015. С.177.
36
Таблица 4 -Анализ соотношения активов ООО «Легия» по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в 2018 г.
Активы,
сгруппированные по
степени ликвидности
На конец отчетного
периода,
тыс. руб.
Прирост с нач. года, %
Норм.соотношение
Пассивы,
сгруппированные
по сроку
погашения
На конец отчетного
периода,
тыс. руб.
Прирост c нач. года, %
Излишек/
недостаток
платеж.
средств
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
А1.
260
-38,1
>=
П1.
2914
+31,4
-2654
А2.
2380
+16,1
>=
П2.
1730
+28,1
+650
А3.
3002
+26,6
>=
П3.
430
-17,3
+2572
А4.
4035
+11
<=
П4.
4603
+4,9
-568
Рассчитанные коэффициенты ликвидности представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет коэффициентов ликвидности в ООО
«Легия»
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение,
+-
на 01.01.18 г.,
тыс. руб.
на 01.01.19 г.,
тыс. руб.
1
2
3
4
1. Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
(А1+А2+А3)/(П1+П2)>2,0
(420+2050+2372)/
(1350+2217)=
1,35
(260+2380+3002)/
(1730+2914)=
0,21
-1,14
2. Коэффициент быстрой
(промежуточной) ликвидности
(А1+А2)/(П1+П2)>1,0
(420+2050)/
(1350+2217)= 0,70
(260+2380)/
(1730+2914)=
0,57
-0,13
3. Коэффициент абсолютной
ликвидности
А1/(П1+П2)>0,2
420/(1350+2217)=
0,12
260/(1730+2914)=
0,06
-0,06
По состоянию на 01.01.19 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности
37
не соответствует нормативному значению, данный коэффициент имеет значение
0,21, при нормативном значении - 2,0 и более. Кроме того, данный коэффициент
за 2018 г. снизился на 1,14.
Коэффициент быстрой ликвидности имеет значение 0,57, что также не
соответствует норме, при этом также можно отметить его ухудшение на 0,13.
Коэффициент абсолютной ликвидности снизился за 2018 г. на 0,06 и
составил 0,06.
Анализ оборачиваемости оборотных средствв ООО «Легия» рассмотрим
на основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о
прибылях и убытках».
Показатели оборачиваемости оборотных средств в ООО «Легия»
представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Показатели оборачиваемости оборотных средств
в ООО «Легия»
Показатель
на 1.01.18
г.
на 1.01.19
г.
Изменения
(±)
Выручка, тыс.руб.
37800
38200
400
Количество дней анализируемого
периода
360
360
0
Остаток оборотных средств
5052
5907
855
Продолжительность одного
оборота, дней
48,1
55,7
7,6
Коэффициент оборачиваемости,
обороты
7,5
6,5
-1,0
Коэффициент загрузки капитала
в обороте, коп.
13,4
15,5
2,1
По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что оборачиваемость
оборотных средств ООО «Легия» за 2018 год замедлилась на 7,6 дней - с 48,1 до
55,7 дней. Это привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости
оборотных средствс 7,5 до 6,5 и к увеличению коэффициента загрузки средств
в обороте на 2,1 коп. – с 13,4 до 15,5 коп.
38
Рассчитанные показатели свидетельствует о снижении эффективности
управления оборотными средствами в ООО «Легия» в 2018 году.
Отрицательный экономический эффект в результате замедления
оборачиваемости оборотных средств выражается в относительном вовлечении
средств в оборот, а также в снижении суммы выручки ООО «Легия».
Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением
оборачиваемости оборотных средств или дополнительно привлеченных средств
в оборотные средства при замедлении оборачиваемости оборотных средств
определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение
продолжительности оборота.
25
В ООО «Легия» в связи с замедлением оборачиваемости оборотных
средств на 7,6 дня отрицательный экономический эффект составляет:
Э = 37800 : 360 7,6 = 798 тыс. руб.
Таким образом, рассчитанные показатели свидетельствуют о не
достаточно эффективном управлении оборотными средствами в ООО «Легия».
За 2018 год в целом очевидна отрицательная динамика в использовании
оборотных средств.
Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«Легия». (Таблица 7)
Изменения в управлении дебиторской задолженности являются
отрицательными. За 2018 год возросла продолжительность оборота дебиторской
задолженности в днях на 2,18 дня, в связи с чем снизился коэффициент
оборачиваемости на 0,31.
25
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс.–5-е изд., испр. –
М.:ИНФРА-М, 2015. С.276.
39
Таблица 7 - Анализ оборачиваемости дебиторской
задолженности в ООО «Легия» за 2018 год
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение,
+ -
1
2
3
4
Балансовые остатки дебиторской
задолженности, тыс.руб.:
Январь
6850
7100
250
Февраль
6877
5600
-1277
Март
4565
3890
-675
Апрель
3870
2100
-1770
Май
3540
2100
-1440
Июнь
2500
1150
-1350
Июль
4654
7551
2897
Август
4897
6700
1803
Сентябрь
6550
4600
-1950
Октябрь
7854
10520
2666
Ноябрь
8500
11100
2600
Декабрь
2050
2380
330
Средний балансовый остаток, тыс. руб.
5226
5399
173.67
Выручка, тыс. руб.
38200
37800
-400
Продолжительность оборота, дни
49.25
51.42
2.18
Коэффициент оборота,
7.31
7.00
-0.31
Анализ движения денежных средств в ООО «Легия» косвенным способом
представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ движения денежных средств косвенным
методом
Показатель
Значение
показателя,
тыс. руб.
1
2
Остаток денежных средств на начало 2018 г.
420
Изменение денежных средств за 2018 г. период, всего
-160
в том числе, за счет изменения сумм (стоимости):
- основных средств
-400
40
Продолжение таблицы 8
1
2
- сырья и материалов
-195
- готовой продукции и товаров для перепродажи
-412
- прочих запасов и затрат
-23
- НДС по приобретенным ценностям
-55
- дебиторской задолженности
-330
- займов и кредитов полученных
+290
- задолженности перед поставщиками и подрядчиками
+828
- задолженности перед персоналом организации
+80
- задолженности перед бюджетом (включая отложенной) и
внебюджетными фондами
-211
- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
+268
Остаток денежных средств на конец 2018 г.
260
Таким образом, денежные средства в 2018 году были израсходованы на
пополнение материально-производственных запасов, основных средств, приток
денежных средств получен за счет займов и кредитов полученных (290
тыс.руб.), возросшей задолженности перед поставщиками и подрядчиками (828
тыс.руб.) и персоналом (80 тыс. руб.).
Данные учета ООО «Легия» показывают значительное увеличение
удельного веса сырья и материалов в составе оборотных средств ООО «Легия»
за 2018 год, по этой причине необходим анализ обеспеченности и
использования материально-производственных запасов, как значительной части
оборотных средств предприятия.
Условием бесперебойной работы ООО «Легия», как производственного
предприятия является полная обеспеченность материально-производственными
запасами. Для ООО «Легия» потребность в материально-производственных
запасах определяется потребностью на выполнение производственной
программы, на капитальное строительство, на непромышленные нужды и
необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода.
В процессе анализа обеспеченности материально-производственными
запасами ООО «Легия» необходимо выявить:
41
степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах
договорами на их поставку и фактическое их выполнение;
ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение
предварительной программы;
соответствие фактической обеспеченности товарными запасами
плановой;
снижение объема производства в связи с недостаточной
обеспеченностью материальными ресурсами.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами
определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их
плановой потребностью.Важное значение имеет обеспеченность потребности
в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое
выполнение.
26
Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах
ООО «Легия» договорами на их поставку оценим с помощью следующих
показателей
27
:
- коэффициент обеспеченности по плану Кобпл:
Пп
Сд
Кобпл
, (10)
где Сд– сумма по заключенным договорам;
Пп – плановая потребность.
- коэффициент обеспеченности фактически Кобф:
Пп
Сф
Кобф
, (11)
где Сф– стоимость фактически поставленных материальных ресурсов;
26
Островская, О.Л. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л.
Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.
27
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс.–5-е изд., испр. –
М.:ИНФРА-М, 2015. С.187.