32
специальным разрешением (Лицензии) в течение срока действия специального
разрешения (лицензии) и связанной с ним деятельности.
Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Для достижения целей своей деятельности Компания может приобретать
права, нести обязательства и выполнять любые действия, не противоречащие
действующему законодательству и Уставу.
Первым шагом в выборе стратегии предприятия является определение
миссии организации.
Миссия, разработанная руководством организации в широком смысле,
понимается как философия, цель организации и в узком смысле раскрывает
смысл ее существования, которая определяет принципы ее деятельности и
характерные отличия от других фирм. Формирование миссии и установление
целей фирмы приводят к тому, что становится ясно, для чего работает фирма и
к чему она стремится.
Для ООО «Мехсервис» основной задачей предприятия может быть
определение производства и предоставления потребителям различных видов
оборудования и инструментов.
Теперь мы сформулируем функциональные цели, для которых должна
быть направлена деятельность ООО «Мехсервис».
Цель создания предприятия сформулирована в уставе следующим
образом:
1. Целью создания предприятия является удовлетворение социальных
потребностей национальной экономики в продуктах отрасли, работах и услугах
предприятия с высокими потребительскими свойствами и качеством и
реализации на основе полученных доходов В результате экономической
деятельности, социальных и экономических интересов членов трудового
коллектива и государства.
33
Следует отметить, что на самом деле предприятие не занимается
определенными видами деятельности, в частности, не проводит торгово-
закупочную деятельность и не занимается развитием дочерних хозяйств.
Следующим шагом в выборе бизнес-стратегии является определение
целей предприятия.
Виды деятельности организации.
Основной (по коду ОКВЭД ред.2): 25.62 - Обработка металлических
изделий механическая
Таблица 1. - Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 2:
25.61
Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы
68.20
Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым
имуществом
77.33
Аренда и лизинг офисных машин и оборудования, включая
вычислительную технику
77.39
Аренда и лизинг прочих видов транспорта, оборудования и материальных
средств, не включенных в другие группировки
82.99
Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для
бизнеса, не включенная в другие группировки
94.11
Деятельность коммерческих и предпринимательских членских организаций
Общество вправе осуществлять виды хозяйственной деятельности, не
противоречащие законодательству России.
Деятельность ведется в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации. Определенные виды деятельности, перечень которых
определяется специальными федеральными законами, Компания может иметь
дело только при получении специального разрешения (лицензии).
Если условия предоставления специального разрешения (лицензии) для
участия в определенном типе деятельности требуют, чтобы такая деятельность
осуществлялась как исключительная деятельность. Компания имеет право
осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным
разрешением (Лицензии) в течение срока действия специального разрешения
(лицензии) и соответствующей деятельности.
34
Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Анализ основных финансовых показателей
Прибыль и рентабельность являются важными показателями
эффективности производства. Прибыль, с одной стороны, является основным
источником фонда предприятия, а с другой - источником доходов
государственного и местного бюджетов. Важно учитывать не только размер и
рост прибыли, но и уровень рентабельности; Узнать, сколько прибыли было
получено за каждый рубль производственных активов.
В условиях рыночных отношений конечным финансовым результатом
деятельности предприятия является прибыль. Его уровень, структура и
динамика определяют уровень финансовой устойчивости предприятия.
План прибыли как индикатор указателя в условиях рынка для
предприятий не установлен. Тем не менее, рекомендуется проверить
правильность и интенсивность плана прибыли в отдельных учебных пособиях.
Похоже, что в настоящее время план должен иметь форму краткосрочного
прогноза, и более целесообразно определить расчетную прогнозируемую норму
прибыли. Но для этого требуется создание системы прогнозирования объема
продаж, а также создание систем учета затрат и прогнозирования на
предприятиях, использование соответствующих прогнозных моделей.
Для проведения этой работы аудиторы, бухгалтеры и экономисты
предприятия должны привлекать соответствующих специалистов в
исследования рынка и экономико-математическое моделирование.
35
Основным источником информации для анализа прибыли (убытка)
отчетного и предшествующего периодов является форма № 2 «Отчет о
прибылях и убытках».
Вначале желательно проанализировать структуру выручки от продажи
товаров, продуктов, работ, услуг на основе информации формы № 2. Для этого
вам необходимо ввести в виде 2 дополнительных столбца, которые описывают
Проценты в отчетном и предыдущем периодах значений показателей, которые
формируют доходы от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за
исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей) (таблица 2.1).
Мы проанализируем финансовые показатели предприятия на 2014-2016
годы.
Таблица 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
ООО «Мехсервис»
Показатель
2014 г.
2015 г.
Откл
о-
нени
е,
+,-
Темп
валовая
роста,
%
2016 г.
Откл
о-
нени
е,
+,-
Темп
прочие
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
346683
39417
1
47488
113,70
523677
1295
06
132,86
Себестоимость,
тыс. руб.
307395
36506
2
57667
118,76
586570
2215
08
160,68
в % к
выручке
выручке
88,67
92,62
3,95
-
112,01
28,39
-
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
39288
29109
-10179
74,09
37107
7998
127,48
в % к
управленческие
выручке
11,33
7,38
-3,95
-
7,09
-0,29
-
Управленчески
е расходы,
тыс. руб.
29681
34834
5153
115,85
46039
1165
5
133,90
в % к
раза
выручке
8,56
8,84
0,28
-
8,79
-0,05
-
Прибыль
(убыток) от
выручке
продаж, тыс.
руб.
9607
-5725
-15332
-59,59
-8932
-3207
156,02
в % к
раза
выручке
2,77
-1,45
-4,22
-
-1,71
-0,26
-
Проценты к
получению,
выручке
4
11
7
157,14
9
-2
81,82
36
тыс. руб.
в % к
выручке
выручке
0,001
0,003
0,002
-
0,002
-
0,001
-
Проценты к
уплате,
тыс. руб.
1893
1383
-510
73,05
919
-464
66,45
в % к
выручке
выручке
0,55
0,35
-0,2
-
0,18
-0,17
-
Прочие
операционные
выручке
доходы, тыс.
руб.
17929
22420
44,91
125,04
28689
6269
127,96
в % к
таким
выручке
5,17
5,69
0,52
-
5,48
-0,21
-
Прочие
операционные
выручке
расходы, тыс.
руб.
9997
8111
-1886
81,13
16460
8349
в 2 раза
в % к
прочие
выручке
2,88
2,06
-0,82
-
3,14
1,08
-
Прочие
внереализацио
нные доходы,
налог
тыс. руб.
749
2619
1870
в 3,5
раза
0
-2619
-
в % к
выручке
выручке
0,22
0,66
0,44
-
0,00
-0,66
-
Прочие
внереализацио
нные
валовая
расходы,
тыс. руб.
14451
7908
-6543
54,72
0
-7908
-
в % к
прибыль
выручке
4,17
2,01
-2,16
-
0,00
-2,01
-
Прибыль
(убыток) до
выручке
налогообложен
ия,
тыс. руб.
1948
2923
975
150,05
2387
-536
81,66
в % к
раза
выручке
0,56
0,74
0,18
-
0,46
-0,28
-
Налог на
прибыль,
выручке
тыс.
руб.
1364
1377
13
100,95
2200
823
159,77
в % к
выручке
выручке
0,39
0,35
-0,04
-
0,42
0,07
-
Чистая
прибыль
(убыток),
прибыль
тыс.
руб.
584
546
-38
93,49
187
-359
34,25
в % к
весь
выручке
0,17
0,14
-0,03
-
0,04
-0,1
-
Таким образом,
выручке
согласно данным
прочие
табл. 2.1,
весь
мы видим, что
выручке
за весь
анализируемый период выручка от продаж ООО «Мехсервис» продолжает
расти. Себестоимость также увеличивается, однако темп роста себестоимости
37
выше, чем темпы роста выручки. Тем не менее, компания получает прибыль от
продаж.
Согласно Таблице 2, мы проведем более детальный анализ финансовых
результатов ООО «Мехсервис».
Так, в 2014 году стоимость услуг ООО «Мехсервис» составила 88,67% от
выручки. Валовая прибыль составила 39 288 тыс. Рублей. Другие доходы были
выше прочих расходов, а чистая прибыль предприятия составляла 584 тыс.
Рублей. (0,17%) к выручке.
В 2015 году произошли следующие изменения в результатах работы
компании. Выручка увеличилась на 13,70%, увеличившись на 47488 тыс.
Рублей. Однако себестоимость росла более высокими темпами (18,76%). Это
привело к снижению валовой прибыли на 10179 тыс. Руб. (74,09% валовой
прибыли за 2014 год). В результате этого, а также роста управленческих
расходов чистая прибыль компании сократилась на 38 тыс. Рублей. И составил
93,49% к 2014 году.
В 2016 году эта тенденция продолжала ухудшать финансовые результаты
экономической деятельности организации. Таким образом, темпы роста
себестоимости (160,68%) значительно превысили рост выручки (132,86%), т.е.
На 27,82%. Несмотря на увеличение валовой прибыли на 7998 тысяч рублей.
(27,48%), этот факт отрицательный. Рост управленческих и других расходов, а
также сумма налога на прибыль привели к уменьшению чистой прибыли на 359
тыс. Рублей. (34,25%) к уровню 2015 года.
Таким образом, мы видим, что финансовые результаты хозяйственной
деятельности ООО «Мехсервис» за анализируемый период ухудшились.
Кроме того, необходимо рассчитать показатели рентабельности, чтобы
более полно оценить эффективность использования имущества и ресурсов
предприятием.
38
Источником информации для анализа рентабельности отчетного и
предшествующего периодов являются формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и №
2 «Отчет о прибылях и убытках».
Рентабельность собственного капитала определяется отношением
балансовой прибыли (убытка) к капиталу.
Динамика этого показателя влияет на уровень котировки ценных бумаг
анализируемого предприятия в случае их наличия. Если индикатор
увеличивается, увеличивается бизнес-активность и статус владельцев
предприятия, увеличивается уровень котировок ценных бумаг анализируемого
предприятия. Уменьшение этого показателя приводит к противоположному
результату.
Экономическая рентабельность определяется отношением балансовой
прибыли (убытка) к имуществу предприятия. Если индикатор увеличивается, то
эффективность использования всего имущества предприятия улучшается,
увеличивается бизнес-активность и наоборот.
Рентабельность определяется отношением балансовой прибыли (убытка)
к стоимости внеоборотных активов.
Если индикатор увеличивается, то эффективность использования
внеоборотных активов улучшается, увеличивается бизнес-активность и
наоборот.
Аналогичные показатели рентабельности могут быть рассчитаны для всех
компонентов внеоборотных активов: нематериальных активов, основных
средств, долгосрочных финансовых вложений.
Следует учитывать тот факт, что некоторые виды основных средств могут
быть реализованы намного быстрее, чем так называемые быстрореализуемые
активы (например, оргтехника и транспортные средства).
Устойчивость экономического роста определяется соотношением
разницы между балансовой прибылью (убытком) и дивидендами и процентами
по ценным бумагам к капиталу.
39
Показатель характеризует, по каким ставкам (в%) собственный капитал
растет или уменьшается за счет финансово-хозяйственной деятельности. Если
он будет расти, тогда будет экономический рост, увеличение собственного
капитала, финансовая надежность, устойчивость предприятия, он станет более
надежным партнером. Когда он уменьшается, происходит обратный процесс. В
современных условиях этот показатель на многих предприятиях имеет
отрицательное значение или незначителен.
Срок окупаемости собственного капитала определяется соотношением
капитала к прибыли (убыткам).
Срок окупаемости собственного капитала отражает количество лет, в
течение которых инвестиции в предприятие будут полностью погашены. Если
индикатор увеличивается, то инвестиционная привлекательность предприятия
уменьшается, и наоборот.
Показатели рентабельности предприятия ООО «Мехсервис»
представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Показатели рентабельности
Показатель
2014
2015
Изменени
е, +, -
2016
Изменени
е, +, -
1
2
3
4
5
6
Рентабельность
собственного
капитала (Р3),
%
0,04
0,05
0,01
0,04
-0,01
Экономическая
рентабельность
(Р4), %
0,01
0,02
0,01
0,02
0,00
Фондорентабель
ность (Р5), %
0,05
0,04
-0,01
0,03
-0,01
Рентабельность
затрат (Р6), %
0,01
0,01
0,00
0,004
-0,006
Устойчивость
экономического
роста (Р7), %
0,04
0,05
0,01
0,04
-0,01
Согласно Таблице 2.2, можно видеть, что все показатели рентабельности,
за исключением рентабельности продаж, имеют положительную ценность.
40
Отрицательно следует признать, что рентабельность продаж в течение
всего периода падает. Остальные показатели рентабельности изменились
незначительно.
Анализ актива и пассива баланса
Сравнительный аналитический баланс можно получить из начального
баланса, объединив отдельные статьи и дополнив его индикаторами структуры:
динамикой и структурной динамикой.
Аналитический баланс полезен тем, что он объединяет и систематизирует
те вычисления, которые обычно выполняются аналитиком, когда они
знакомятся с балансом.
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разделить
на три группы:
1) индикаторы структуры баланса;
2) индикаторы баланса;
3) Показатели динамики структурного баланса.
Анализ состояния имущества ООО «Мехсервис» и источников имущества
на 2014-2016 гг. В абсолютном выражении приведен в таблице 2.3.
Анализ проводился на основе баланса ООО «Мехсервис» .
Таблица 4 - Агрегированный аналитический баланс (в тыс. руб.)
Наименова
ние
показател
я,
собственные
тыс.
руб.
Код
На 1.01.13
На 1.01.14
Изменение
Темп
среднесрочные
роста, %
На 1.01.15
Изменение
Темп
краткосрочные
роста, %
На 1.01.1
6
Изменение
Темп
краткосрочные
роста, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Активы
Текущие,
постоянные
тыс. руб.
64602
62393
-2209
96,58
71865
9472
115,1
8
82351
10486
114,59
Активы
капитал
абсолютной
ликвидности
А 1
524
3217
2693
в 6
раз
1792
-1425
55,70
5561
3769
в 3 раза
Денежные
товары
средства
524
3217
2693
в 6
раз
1792
-1425
55,70
5561
3769
в 3 раза
Активы
активы
высокой
ликвидности
А 2
42862
37398
-5464
87,25
43538
6140
116,4
2
52722
9184
121,09
Дебиторская
прочие
задолженность
42862
37398
-5464
87,25
43538
6140
116,4
2
52722
9184
121,09
Активы низкой
краткосрочные
ликвидности
А 3
21216
21778
562
102,6
5
26535
4757
121,8
4
24068
-2467
90,70
Производствен
ные
итого
запасы и
затраты
12357
14682
2325
118,8
2
17893
3211
121,8
7
20588
2695
115,06
Товары
пассивы
и
готовая
354
254
-100
71,75
274
20
107,8
820
546
в 3 раза