41
По состоянию на 01.01.2017 года по основным средствам, учтенным на
балансе МУП «Пассажиравтотранс», начислена амортизация в сумме
21 401 319,09 рублей (приложение 2 «Оборотно - сальдовая ведомость по счету:
02 «Амортизация основных средств» за 2017 год).
По видам (группам) основных средств размер начисленной амортизации
отражен в таблице7.
Таблица 7
Учет по счету 02 «Амортизация основных средств» по
состоянию на 01.01.2017 года.
(рублей)
Вид (группа) основных средств
Амортизация основных средств на
01.01.2015 г.
Дт
Кт
Здания
4 286 427,59
Сооружения
1 589 989,00
Машины и оборудование
1 698 539,66
Средства транспортные
13 426 782,54
Инвентарь производственный и
хозяйственный
399 580,30
Итого
21 401 319,09
За отчетный период (2017 год) МУП «Пассажиравтотранс» приобретены и
введены в эксплуатацию объекты основных средств на общую стоимость
8 013 441,00 рублей, в том числе:
- компьютерная техника – 41 441,00 рублей;
- автобусы марки КАВЗ 4235-12 в количестве двух единиц – 7 972 000,00
рублей.
Кроме того, за отчетный период осуществлено списание основных средств
в связи с технически неисправным состоянием на общую стоимость
2 984 667,66 рублей (автобусы марки ПАЗ 4230-03 в количестве двух единиц –
2 858 800,00 рублей, компьютерная техника – 332 867,66 рублей) и с передачей
(возврату) учредителю транспортного средства стоимостью 436 900,00 рублей
(транспортное средство «Снегоход SkandicWT 550 F»)
В отчетном периоде при учете вновь приобретенных и введенных в
эксплуатацию объектов основных средств, а также списанных основных
средств, проведены следующие бухгалтерские операции (таблица 8).
42
Таблица 8
Бухгалтерские проводки по учету основных средств за 2017 год
Наименование операции
Дт счета
Кт счета
Сумма, руб.
Ввод объектов основных средств в
эксплуатацию
01.01
08.04
8 013 441,00
Списание первоначальной
стоимости объектов основных
средств
01.09
01.01
3 421 567,66
Списание начисленной амортизации
по данным объектам
02.01
01.02
3 421 567,66
Таким образом, на конец отчетного периода, по состоянию на 01.01.2018
года, первоначальная стоимость основных средств, учтенных на балансе МУП
«Пассажиравтотранс», составила53 797 914,28 рублей (таблица 9).
Таблица 9
Движение средств по счету 01 «Основные средства» за 2017 год
(рублей)
Основные
средства
Остаток на
01.01.2017
года
Обороты за 2017 год
Остаток на
01.01.2018
года
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Здания
20 238 000,00
0,00
0,00
20 238 000,00
Сооружения
1 589 989,00
0,00
0,00
1 589 989,00
Машины и
оборудование
1 689 539,66
41 441,00
125 867,66
1 614 113,00
Средства
транспортные
25 229 676,30
7 972 000,00
3 295 700,00
29 905 976,30
Инвентарь
производствен
ный и
хозяйственный
449 835,98
0,00
0,00
449 835,98
Итого
49 206 040,94
8 013 441,00
3 421 567,66
53 797 914,28
В течение отчетного периода, МУП «Пассажиравтотранс» осуществлено
начисление амортизации на стоимость объектов основных средств, учтенных на
балансе предприятия, в том числе введенных в эксплуатацию в отчетном
периоде, и списание амортизации по списанным объектам основных средств.
На конец отчетного периода, по состоянию на 01.01.2018 года, сумма
амортизационных отчислений составила 20 829 214,67 рублей (таблица 10).
43
Таблица 10
Движение средств по счету 02 «Амортизация основных средств» за
2017 год
(рублей)
Основные
средства
Остаток на
01.01.2017
года
Обороты за 2017 год
Остаток на
01.01.2018
года
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Здания
4 286 427,59
0,00
532 214,32
4 818 641,91
Сооружения
1 589 989,00
0,00
0,00
1 589 989,00
Машины и
оборудование
1 698 539,66
125 867,66
2 698,32
1 575 370,32
Средства
транспортные
13 426 782,54
3 208 319,84
2 223401,48
12 441 864,18
Инвентарь
производствен
ный и
хозяйствен
ный
399 580,30
0,00
3 768,96
403 349,26
Итого
21 401 319,09
3 334 187,50
2 762 083, 08
20 829 214,67
Начисление амортизации объектов основных средств, учитываемых на
балансе МУП «Пассажиравтотранс», осуществлено линейным способом
начисления, то есть определением нормы амортизации путем деления
первоначальной стоимости объектов основных средств на срок полезного
использования в месяцах в расчете на проценты.
Срок полезного использования амортизируемого объекта основного
средства соответствует срокам, определенным исходя из реального срока
использования объекта основных средств с учетом ожидаемой
производительности его применения, ожидаемого физического износа,
естественных условий влияния агрессивной среды, системы всех видов
планово- предупредительного ремонта.
Начисление амортизации объектов основных средств учитывается МУП
«Пассажиравтотранс» в сводном реестре по каждому наименованию объекта.
Рассчитывается сумма начисленного износа за год и остаточная стоимость
основных средств в разрезе по наименованиям объектов.
Остаточная стоимость объектов основных средств МУП
«Пассажиравтотранс» на начало отчетного периода в целом составила
44
27 804 721,85 рубль, на конец отчетного периода – 32 968 699,61 рублей
(приложение 3 «Отчет по основным средствам за 2017 год»).
Показатели изменения остаточной стоимости основных средств МУП
«Пассажиравтотранс» отражены в таблице 11.
Таблица 11
Изменение остаточной стоимости основных средств МУП
«Пассажиравтотранс»
(тыс. рублей)
Основные
средства
Данные на 01.01.2017 года
Данные на 01.01.2018 года
Балан
совая
стои
мость
Амортиз
ация
Остаточ
ная
стои
мость
Балан
совая
стои
мость
Аморти
зация
Остаточ
ная стои
мость
Здания
20 238, 00
4 286,43
15 951,57
20 238, 00
4 818,64
15 419,36
Сооружения
1 589,99
1 589,99
0,00
1 589,99
1 589,99
0,00
Машины и
оборудова
ние
1 698,54
1 698,54
0,00
1 614,11
1 575,37
38,74
Средства
транспорт
ные
25 229,68
13 426,78
11 802,90
29 905,98
12 441,86
17 464,12
Инвентарь
производ
ственный и
хозяйствен
ный
449,83
399,58
50,25
449, 83
403, 35
46,48
Итого
49 206,04
21 401,32
27 804,72
53 797,91
20 829,21
32 968,70
На предприятии ведется сводная ведомость (реестр), в которой отражены
инвентарные номера основных средств, наименования, заводские номера,
характеристики основных средств, годы выпуска, балансовая и остаточная
стоимости основных средств.
С целью осуществления комплексной оценки обеспеченности основными
средствами МУП «Пассажиравтотранс» и состояния используемых основных
средств, целесообразно проведение анализа структуры активов и источников
баланса, определение доли основных средств в активах (отношение остаточной
45
стоимости основных средств к итогу баланса),
15
а также исчисление
коэффициентов износа, годности, обновления и выбытия основных средств.
За отчетный 2017 год первоначальная (балансовая) стоимость основных
средств, учитываемых на балансе МУП «Пассажиравтотранс», увеличилась на
4 591 873,34 рубля, в том числе:
- стоимость основных средств по группе «Здания», включающей в себя
административное здание и гаражные помещения, за отчетный период осталась
неизменной;
- стоимость основных средств по группе «Сооружения», включающей в
себя балок каркасно-засыпной и вахтовки НЕФАЗ-4208 (устанавливаемые на
транспортное средство Камаз – 4310), за отчетный период осталась
неизменной;
- стоимость основных средств по группе «Машины и оборудование» с
учетом ввода в эксплуатацию приобретенных основных средств (компьютерная
техника) и списанием основных средств, вышедших из строя (компьютерная
техника), уменьшилась на 84 426,66 рублей;
- стоимость основных средств по группе «Средства транспортные» с
учетом ввода в эксплуатацию приобретенных основных средств (двух
транспортных единиц типа автобус КАВЗ 4235-12) и списанием основных
средств, вышедших из строя (двух транспортных единиц типа автобус ПАЗ-
4234-03) и переданных учредителю (снегохода), увеличилась на 4 676 300,00
рублей;
- стоимость основных средств по группе «Инвентарь производственный и
хозяйственный» за отчетный период осталась неизменной.
За отчетный 2017 год начислена амортизация объектов основных средств.
Сумма начисленной за отчетный период амортизации, с учетом амортизации
впоследствии переданного учредителю основного средства (снегоход),
составила 2 762 083,08рублей.
15
Бердянникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное
пособие/ Т.Б. Бердянникова. – М.: ИНФРА – М, 2016.
46
В том числе:
- амортизация по группе основных средств «Здания» - 532 214,32 рублей;
- амортизация по группе основных средств «Сооружения» - 0,00 рублей с
учетом полной амортизации основных средств;
- амортизация по группе основных средств «Машины и оборудование» -
2 698,32рублей;
- амортизация по группе основных средств «Средства транспортные» -
2 223 401,48 рублей с учетом ввода в действие вновь приобретенных
транспортных единиц и начислением амортизации на снегоход, переданный
впоследствии учредителю;
- амортизация по группе основных средств «Инвентарь производственный
и хозяйственный» - 3 768,96 рублей.
Кроме того, за отчетный период осуществлено списание амортизации по
выбывшим из эксплуатации (списанным) основным средствам на общую сумму
3 334 187,50 рублей.
Таким образом, сумма амортизационных отчислений за отчетный период
уменьшилась на 586 670,66 рублей.
Остаточная стоимость основных средств с учетом амортизации,
начисленной на первоначальную стоимость, поступлений за отчетный период
объектов основных средств, а также с учетом списания (выбытия) основных
средств увеличилась на 5 163 977,76 рублей.
Анализ изменения стоимости объектов основных средств за отчетный
период отражен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ изменения стоимости объектов основных средств
за 2017 год
( тыс. рублей)
Основные
средства
Первоначальная
стоимость ОС
Амортизация ОС
Остаточная
стоимость ОС
на начало
отчетного
периода
на конец
отчетного
периода
на начало
отчетного
периода
на конец
отчетного
периода
на начало
отчетного
периода
на конец
отчетного
периода
Здания
20 238,00
20 238,00
4 286,43
4 818,64
15 951,57
15 419,36
Сооружения
1 589,99
1 589,99
1 589,99
1 589,99
0,00
0,00
47
Продолжение таблицы 12
Машины и
оборудование
1 698,54
1 614,11
1 698,54
1 575,37
0,00
38,74
Средства
транспортные
25 229,68
29 905,97
13 426,78
12 441,86
11 802,89
17 464,11
Инвентарь
производственн
ый и
хозяйственный
449, 84
449,84
399,58
403,35
50,26
46,49
Итого
49 206,04
53 797,91
21 401,32
20 829,21
27 804,72
32 968,70
С целью оценки изменения структуры стоимости объектов основных
средств целесообразно проведение сравнительного анализа изменения
структуры стоимости основных средств за отчетный период (таблица 13).
Таблица 13
Анализ изменения структуры стоимости основных средств за 2017
год
На начало
отчетного
периода,
тыс.руб.
Удельный
вес в
общей
стоимости
ОС,%
На конец
отчетного
периода,
тыс.руб.
Удель
ный вес
в общей
стоимос
ти ОС,%
Абсолют
ное
отклоне
ние,
тыс.руб.
Относи
тельное
отклоне
ние, %
Первоначальная стоимость основных средств
Здания
20 238,00
41,13
20 238,00
37,62
0,00
0,00
Сооружения
1 589,99
3,23
1 589,99
2,96
0,00
0,00
Машины и
оборудование
1 698,54
3,45
1 614,11
3,00
- 84,43
- 4,97
Средства
транспортные
25 229,68
51,27
29 905,97
55,59
4 676,30
18,53
Инвентарь
производствен
ный и
хозяйственный
449, 84
0,92
449,84
0,83
0,00
0,00
Итого
49 206,04
100,00
53 797,91
100,00
4 591,87
9,33
Остаточная стоимость основных средств
Здания
15 951,57
57,37
15 419,36
46,77
- 532,21
- 3,34
Сооружения
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Машины и
оборудование
0,00
0,00
38,74
0,12
38,74
х
Средства
транспортные
11 802,89
42,45
17 464,11
52,97
5 661,22
47,96
Инвентарь
производствен
ный и
хозяйственный
50,26
0,18
46,49
0,14
- 3,77
0,39
Итого
27 804,72
100,00
32 968,70
100,00
5 163,98
18,57
48
Данные таблицы 13 свидетельствуют о том, что структура основных
средств МУП «Пассажиравтотранс» в рассматриваемый период претерпела
изменения в части увеличения первоначальной (балансовой) стоимости
объектов основных средств в целом на 4 591 873,34 рубля. Прирост составил
9,33 %.
На конец отчетного периода уменьшается доля пассивной части основных
средств (здания, сооружения, инвентарь производственный и хозяйственный) и
при незначительном снижении доли основных средств по группе «машины и
оборудование» (0,45 процентных пункта) растет доля активной части основных
средств по группе «средства транспортные», непосредственно используемые
предприятием в рамках осуществления своей основной деятельности по
предоставлению транспортных услуг и пассажирских перевозок автобусным
видом транспорта.
Сложившаяся тенденция роста доли активной части основных средств в
общем объеме основных средств, числящихся на балансе МУП
«Пассажиравтотранс», оценивается положительно в работе предприятия,
поскольку качественные и количественные изменения в составе основных
средств должны осуществляться в направлении роста активной части средств
труда.
В этих целях МУП «Пассажиравтотранс» осуществляются мероприятия,
обеспечивающие технические, организационные и экономические
преобразования. Изменение структуры основных средств зависело также от
поступления и выбытия основных средств.
Наибольший удельный вес в общей стоимости объектов основных средств
на начало и конец отчетного периода занимают основные средства, относимые
к группе «средства транспортные», стоимость которых составляет 51,27 % и
55,59 % соответственно от общей балансовой стоимости основных средств.
Наименьший удельный вес в общей стоимости объектов основных средств
на начало и конец отчетного периода имеют объекты, отнесенные к группе
«инвентарь производственный и хозяйственный», уровень их стоимости
49
составляет 0,92 % и 0,83 % соответственно от общей балансовой стоимости
основных средств.
В результате осуществленных в отчетном периоде операций, остаточная
стоимость объектов основных средств МУП «Пассажиравтотранс» увеличилась
на 5 163 927,76 рублей или на 18,57 %.
При этом, значительный рост остаточной стоимости основных средств
(147,96 %) приходится на средства транспортные, в связи с приобретением и
вводом в эксплуатацию в отчетном периоде новых основных средств в виде
двух единиц дорогостоящих автобусов.
С учетом того, что в течение отчетного периода предприятием
приобретались дорогостоящие основные средства, относимые к средствам
транспортным, с учетом амортизации основных средств, учтенных на балансе
МУП «Пассажиравтотранс», наибольший удельный вес в общей остаточной
стоимости основных средств принадлежит транспортным средствам: на начало
отчетного периода – 42,45 %, на конец отчетного периода – 52,97 %.
Графически изменение структуры основных средств МУП
«Пассажиравтотранс» представлено на рисунках 5, 6.
Рисунок 5. Структура основных средств МУП
«Пассажиравтотранс»на начало отчетного периода
50
Рисунок 6. Структура основных средств МУП «Пассажиравтотранс»
на конец отчетного периода
В динамике структуры основных средств наблюдается увеличение на
протяжении анализируемого периода доли транспортных средств с 51,27 % на
начало отчетного периода до 55,59 % на конец отчетного периода при
уменьшении на конец отчетного периода доли основных средств по остальным
группам относительно показателей на начало отчетного периода.
Такое измерение соотношений связано, прежде всего, с увеличением
износа зданий, транспортных средств, формирующих автопарк предприятия,
производственного и хозяйственного инвентаря, а также списанием в отчетном
периоде компьютерной техники и двух транспортных единиц автобусов,
имеющих полный износ и балансовую стоимость менее, относительно вновь
приобретенных и введенных в эксплуатацию транспортных средств.
Важное значение имеет анализ движения основных средств. Показатели
движения и использования основных средств различаются, как по стадиям
развития систем, так и по техническим этапам. На стадии развития
максимального значения достигают коэффициенты ввода, годности,
фондоотдачи. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления,
износа, выбытия, принимая максимальное значение на стадии старости
системы.