2.3. Анализ движения денежных потоков в ООО «ИНТЕРЬЕР»
Управление денежными средствами имеет то же значение, что и
управление другими видами оборотных активов.
В процессе анализа состояния денежных средств необходимо прежде
всего проанализировать источники поступления денежных средств на
предприятие.
Таблица 2.2
Анализ источников поступления денежных средств, тыс. руб.
Показатель
2013 г.
2014
г.
2015
г.
2014
г. в
% к
2013
г.
2015 г. в % к
201
3 г.
2014
г.
Средства,
полученные от
покупателей
26512
30748
3539
3
115,9
8
133,50
115,
11
прочие доходы
51842
52733
4700
7
101,7
2
90,6
7
89,1
4
Итого
поступило
78354
83481
8240
0
106,5
4
105,16
98,7
1
По данным таблицы 2.2 можно видеть, что «ИНТЕРЬЕР» имеет
только два источника поступления денежных средств. Общая их сумма в
целом за три года увеличилась на 5,16%. При этом в 2014 г. по
сравнению с 2013 г. произошло увеличение суммы поступивших денежных
средств предприятия на 6,54% в то время, как в 2015 г. по сравнению с
2014 г. сумма поступивших денежных средств снизилась на 1,29%.
Основной причиной снижения размера поступления денежных
средств как в целом за три года, так и в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
можно назвать более активное использование «ИНТЕРЬЕР» других
форм расчетов - векселей, взаимозачетов и т.п.
Ограниченное количество источников поступления денежных средств
определяется прежде всего отсутствием финансовой самостоятельности у
«ИНТЕРЬЕР».
Высокая сумма по прочим источникам поступления денежных
средств определяется тем, что «ИНТЕРЬЕР» имеет в своем распоряжении
большие складские площади за территорией, что дает возможность
осуществлять их сдачу в аренду в целях повышения доходов предприятия.
При этом по отдельным источникам поступления денежных средств
можно отметить как увеличение, так и снижение суммы. В частности, в
2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло увеличение суммы денежных
средств, поступивших в виде выручки от реализации продукции на
15,98%, а также прочих поступлений на 1,72%.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается увеличение суммы
денежных средств, полученных в виде выручки о продажи продукции на
15,11% и снижение суммы прочих поступлений на 10,86%.
В процессе анализ источников поступления денежных средств
необходимо также изучить структуру источников (таблица 2.3.).
Анализ структуры источников поступления денежных средств дает
возможность отметит, что наибольший удельный вес в их сумме
приходится на прочие доходы, удельный вес которых составляет в 2013 г.
66,16%, в 2014 г. – 63,17% и в 2015 г. – 57,05%.
Различная динамика отдельных источников поступления денежных
средств привела к изменению их структуры.
Таблица 2.3.
Динамика отдельных источников поступления денежных
средств, тыс.руб.
Показатель
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Отклонение
2014 г.
от
2013 г.
2015 г. от
2013
г.
2014
г.
Средства, полученные от
покупателей
33,84
36,83
42,95
3,00
9,12
6,12
Прочие доходы
66,16
63,17
57,05
-
3,00
-
9,12
-
6,12
Итого поступило
10
0,00
10
0,00
10
0,00
0,00
0,
00
0,0
0
В частности, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло увеличение
удельного веса средств, полученных от покупателей на 3,00%, в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. отмечается увеличение удельного веса этого
источника поступления денежных средств на 6,12%.
Следующим этапом в процессе анализа поступления денежных средств
необходимо провести их изучение по видам деятельности (текущая,
инвестиционная и финансовая). Однако отсутствие финансовой и
хозяйственной самостоятельности ООО «ИНТЕРЬЕР» обусловливает
поступление денежных средств только по текущей деятельности.
Следующим этапом анализа движения денежных средств является
изучение направлений их расходования (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Анализ расходования денежных средств по направлениям
расходования
Направление
расходования
денежных средств
2013 г.
2014
г.
2015
г.
2013
г. в %
к2001
г.
2014 г. в % к
2001 г.
2013 г.
1
2
3
4
5
6
7
На оплату
приобретенных
товаров, работ, услуг,
сырья и иных
оборотных активов
780
59
83
109
79
258
106,
47
101,
54
95,3
7
На прочие
расходы
611
64
0
20
52
104,
75
335,
84
320,
63
Итого поступило
786
70
83
749
82
400
106,
46
104,
74
98,3
9
Анализ динамики расходования денежных средств «ИНТЕРЬЕР»
показывает, что динамика расходования денежных средств несколько
отличается от динамики их поступления. Так, сумма израсходованных на
приобретение товаров и сырья средств увеличилась в 2014 г. по сравнению
с 2013 г. на 6,47%, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – снизилась на 4,63%.
По прочим расходам отмечается более значительный рост расходования
в 2015 г. сравнении с 2014 г. – темп роста составляет 320,63%.
Такое существенное различие в динамике отдельных направлений
расходования денежных средств соответственно привело к изменению их
структуры (таблица 2.5).
Анализ формирования структуры расходования денежных средств
показывает, что все же основным направлением является оплата
приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.
Удельный вес данного направления составляет в 2013 г. 99,22%, в 2014 г.
99,24% и 96,19% в 2015 г.
Таблица 2.5
Анализ структуры расходования денежных средств ООО
«ИНТЕРЬЕР», %
Показатель
2013 г
2014 г
2015 г
Отклонение
2014
2013г
2015 г от
2013
2014 г
На оплату
приобретенных товаров,
работ, услуг, сырья и иных
оборотных активов
99,
22
99,
24
96,
19
0,0
1
-
3,04
-
3,05
На прочие расходы
0,7
8
0,7
6
2,4
9
-
0,01
1,
71
1,7
3
Итого поступило
10
0,00
10
0,00
10
0,00
0,0
0
0,
00
0,0
0
При этом в 2014 г. по сравнению с 2013 г. структура расходования
денежных средств предприятия практически не изменилась, а в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. отмечается значительное увеличение удельного веса
расходования денежных средств на прочие нужды - на 3,05%.
Таким образом, динамика и структура поступления и расходования
денежных средств предприятия связаны с его финансовым состоянием,
стратегией и тактикой деятельности предприятия в ближайшей и
отдаленной перспективе.
2.4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО « ИНТЕРЬЕР»
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых
ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность
предприятия.
Основой анализа финансового состояния является баланс предприятия.
Итог баланса дает ориентировочную оценку имущества предприятия.
Исследование структуры и динамики финансового состояния проводят при
помощи сравнительных аналитических балансов.
Сравнительный аналитический баланс получают из исходного баланса
путем сложения однородных по своему составу и экономическому
содержанию статей баланса. Аналитический баланс включает в себя
показатели как вертикального, так и горизонтального анализа.
Из аналитического баланса можно получить информацию о финансовом
состоянии предприятия.
Динамику активов предприятия проанализируем по данным табл. 2.6.
Таблица 2.6
Динамика актива баланса ООО «ИНТЕРЬЕР», тыс. руб.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2014 г. в
% к 2013 г.
2015 г. в % к
2013 г.
2014 г.
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства
10624
906
2
10421
85,30
98,0
9
115,00
Незавершенное строительство
0
342
29
-
-
8,48
Отложенные налоговые активы
0
366
0
576
6
-
-
157,54
Итого внеоборотных активов
10624
13064
16216
122,97
152,64
124,13
Запасы
764
8
732
3
767
1
95,75
100,30
104,75
НДС по приобретенным ценностям
116
2
147
4
131
7
126,85
113,34
89,35
Краткосрочная дебиторская
задолженность
113
1
858
113
7
75,86
100,53
132,52
Денежные средства
138
2
127
7
237
2
92,40
171,64
185,75
Итого оборотных активов
11323
10932
12497
96,55
110,37
114,32
Всего активов
21947
23996
28713
109,34
130,83
119,66
В течение трех лет несмотря на снижение объемов деятельности
предприятия общая сумма активов увеличилась: темп роста в 2014 г. п
сравнению с 2013 г. составляет 09,34%, в 2015 г. по сравнению с 003 г. –
119,66% и по сравнению с 2013 г. – 130,83%.
По отдельным статьям активов можно отметить как увеличение, так и
снижение суммы.
В частности, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. отмечается снижение
суммы основных средств на 14,70%, запасов на 4,25%, краткосрочной
дебиторской задолженности на 14,14%, денежных средств на 7,60% и
увеличение суммы незавершенного строительства на 342 тыс. руб.,
отложенных налоговых активов на 3660 тыс. руб. и НДС по приобретенным
ценностям на 26,85%. В целом же сумма внеоборотных активов возросла
на 22,97%, а сумма оборотных активов снизилась на 3,45%.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается рост суммы всех видов
активов предприятия и только по незавершенному строительству и НДС
по приобретенным ценностям отмечается снижение суммы.
В результате такого существенного изменения суммы отдельных статей
активов произошло изменение ее структуры, что видно по данным табл.
2.7.
Анализ структуры формирования активов предприятия показывает, что
удельный вес внеоборотных и оборотных активов предприятия отличается
достаточно несущественно.
Однако при этом в 2013 г. наибольший удельный вес приходится на
оборотные активы - 51,59%, а в 2014 г. и 2015 г. – на внеоборотные активы
- 54,44% и 56,48% соответственно. Такое изменение структуры произошло
в результате появления в 2014 г. и 2015 г. статей «Отложенные налоговые
активы» и увеличения суммы по этой статье и статьи «Незавершенное
строительство»
Таблица 2.7
Структура формирования активов ООО «ИНТЕРЬЕР», %
Показатель
2013
г
2014 г
2015
г.
Отклонение
2014 г.
от
2013 г.
2015 г. от
2013 г.
2014
г.
Основные средства
48,41
37,7
6
36,29
-
10,64
-
12,11
-
1,47
Незавершенное
строительство
0,00
1,43
0,10
1,4
3
0,10
-
1,32
Отложенные
налоговые активы
0,00
15,2
5
20,08
15,25
20,0
8
4,83
Итого внеоборотных
активов
48,41
54,4
4
56,48
6,0
3
8,07
2,03
Запасы
34,85
30,5
2
26,72
-
4,33
-8,13
-
3,80
НДС по
приобретенным
ценностям
5,29
6,14
4,59
0,8
5
-0,71
-
1,56
Краткосрочная
дебитор-ская
задолженность
5,15
3,58
3,96
-
1,58
-1,19
0,3
8
Денежные средства
6,30
5,32
8,26
-
0,98
1,96
2,94
Итого оборотных
активов
51,59
45,5
6
43,52
-
6,03
-8,07
-
2,03
Всего активов
100,00
100,00
100,0
0
0,0
0
0,00
0,00
Также отмечается изменение удельного веса по всем статьям активов
предприятия: в 2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло увеличение
удельного веса незавершенного строительства на 1,43%, отложенных
налоговых активов на 15,25%, НДС по приобретенным ценностям на 0,85%
и снижение удельного веса основных средств на 10,64%, запасов на
4,33%, краткосрочной дебиторской задолженности на 1,58%, денежных
средств на 0,98%.
Изменение структуры активов в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
выражается в снижении удельного веса основных средств на 1,47%,
незавершенного строительства на 1,32%, запасов на 3,80%, НДС по
приобретенным ценностям на 1,56% и увеличении удельного веса
отложенных налоговых активов на 4,83%, краткосрочной дебиторской
задолженности на 0,38% и денежных средств на 2,94%.
Такое изменение динамики и структуры активов предприятия оказывает
отрицательное влияние на уровень платежеспособности предприятия.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. отмечается увеличение суммы по всем
видам обязательств предприятия, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. можно
отметить снижение суммы кредиторской задолженности поставщикам и
подрядчикам на 61,39% и задолженности перед персоналом организации
на 11,28%.