23
2015, 2016 годы и просчитав коэффициент текучести кадров, полученные
результаты были в пределах нормы.
Коэффициент текучести кадров определяется, как отношение количества
уволенных работников за определенный период времени к среднесписочной
численности персонала за тот же временной отрезок. Как правило, текучесть
персонала оценивается в нескольких направлениях: в зависимости от срока
работы в компании, по подразделениям предприятия и непосредственно по
причинам увольнения.
Кт =
Чусж+Чуир
Чс
х 100%, где (4)
Кт – коэффициент текучести кадров,
Чусж – количество работников, которые уволились по собственному
желанию (я брала временной период – год)
Чуир – количество работников, уволенных по инициативе администрации
(временной период – год) ,
Чс – среднесписочное число работников (временной период – год)
Просчитываем коэффициент текучести за 2014 год:
Кт =
????+????
????????
х 100% = 5,71 %,
Просчитываем коэффициент текучести за 2015 год:
Кт =
????+????
????????
х 100% = 8,33 %,
Просчитываем коэффициент текучести за 2016 год:
Кт =
????+????
????????
х 100% = 11,43 %
Для малого предприятия данные показатели коэффициента текучести находятся
в норме, от 10% до 20% считается нормальный уровень текучести кадров.
Управление ООО «Вудик», осуществляется на основании законодательства
Российской Федерации и Устава предприятия, при этом права и интересы
работников предприятия и его учредителей находятся в симбиозе.
Производственная структура предприятия ООО «Вудик» раскрывает состав и
24
взаимосвязи основных и вспомогательных производственных подразделений.
Зависит структура предприятия от вида выпускаемой продукции, её
номенклатуры, типа производства и формы его специализации, а также от
особенностей технологического процесса. Производственная структура
представлена в (Приложение 8).
Исключительно важную роль в системе оценки результативности,
деловых качеств предприятия и степени его надежности играют показатели
прибыли и рентабельности. В прибыли аккумулируются все доходы, расходы,
обобщаются результаты деятельности предприятия. Эффективность
деятельности предприятия подразумевает од собой гораздо большее, чем
просто финансовые показатели. Стратегия предприятия состоит из
комплексного, всестороннего и глубокого анализа функционирования
предприятия, она позволит определить сильные стороны и устранить
недостатки, повысить качество работы предприятия. От качества принимаемых
управленческих решений зависит финансовая стабильность предприятия, его
конкурентоспособность и способность стабильно функционировать в любых
рыночных условиях.
Для проведения анализа эффективности деятельности предприятия ООО
«Вудик», воспользуемся «Бухгалтерской (финансовой) отчетностью»
(Приложение 1,2,3,4,5,6) и перенесем основные данные экономические
показатели за 2014, 2015, 2016 гг. в табл. 9.
ООО «Вудик», является малым предприятием, формирует и сдает
«Упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность» согласно п. 6 Приказа
от 02 июля 2010 года № 66н. Размер выручки от реализации товаров за
предыдущий год не выше 800 млн. рублей, средняя численность сотрудников
не более 100 человек, данные критерии относят ООО «Вудик» к субъектам
малого предпринимательства.
25
Таблица 9
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
ООО «Вудик» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
Откл
.
2015
/
2014
гг.
Откл.
2016
/
2015
гг.
+/-
Темп
роста
2015
/
2014
гг.
Темп
роста
2016
/
2015
гг.
1
2
3
4
5
6
7
8
1 Объем выручки от
продажи товаров,
продукции, работ и
услуг, тыс.руб.
63476
71393
68821
7917
-2572
112,5
96,4
2.Объем себестоимости
проданных товаров,
продукции, работ,
тыс.руб.
60115
67570
65014
7455
-2556
112,4
96,2
3.Сумма валовой
прибыли
3361
3823
3807
462
-16
113,8
99,6
4.Сумма коммерческих
расходов
0
0
0
0
0
0
0
5. Сумма
управленческих
расходов
-2018
-2298
-2261
280
-37
113,9
98,4
6. Сумма прибыли
(убытка) от продаж
1343
1525
1345
182
-180
113,6
88,2
7. Сумма процентов к
уплате
0
0
0
0
0
0
0
8.Объем прочих
доходов, тыс. руб.
272
719
4974
447
4255
264,3
691,8
9. Объем прочих
расходов, тыс.руб.
-355
-809
-4663
454
-3854
227,9
576,4
10. Сумма прибыли до
налогообложения,
тыс.руб.
1260
1435
1656
175
221
113,9
115,4
11. Сумма налога на
прибыль обязательные
платежи, тыс.руб.
-260
-287
-403
27
116
110,4
140,4
12. Сумма чистой
прибыли (убытка),
тыс.руб.
1000
1148
1253
148
105
114,8
109,1
Источник: разработано автором на основании данных предприятия
В приведенной выше табл. 9 обобщены основные финансовые результаты
деятельности, ООО «Вудик» за весь анализируемый период. Из «Отчета о
финансовых результатах» следует, что за 2015 год, по сравнению с 2014 годом
26
прибыль от продаж выросла на 182 тыс. рублей или на 13,6%. Увеличение
объема выручки от продаж в 2015г. по сравнению с данными за 2014 г. на 7917
тыс. рублей или на 12,5 %. Улучшение результативности деятельности за 2015г.
говорит и увеличение суммы прибыли до налогообложения на 175 тыс. рублей
или на 13,9%. Положительная динамика увеличения суммы чистой прибыли
предприятием на 148 тыс. рублей или на 14,8%. В качестве отрицательной
тенденции, повлиявшей на небольшое увеличение прибыли до
налогообложения можно назвать объем себестоимости проданных товаров на
7455 тыс. рублей, данное явление связано с систематическим повышением
стоимости сырь, энергоресурсов. В 2015 г. по сравнению с 2014 г.
предприятием получена чистая прибыль в сумме 1148 тыс. рублей, что на 148
тыс. рублей больше аналогичного показателя 2014 г.
В 2016 году организация ООО «Вудик» получила прибыль от продаж в
размере 1345 тыс. рублей, что равняется 2% от выручки. По сравнению с
аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 179
тыс. рублей или на 11,7%.
По сравнению с 2015 годом в 2016 снизилась выручка на 2572 тыс.
рублей, также снизились расходы по обычным видам деятельности на 2556 тыс.
рублей. Однако данные показатели не стоит расценивать, как отрицательную
динамику развития предприятия. За 2016 год предприятие ООО «Вудик»
осталось прибыльным, не смотря на снижении объема выручки от продаж
продукции. Снижение покупательной способности населения, появление на
рынке конкурентов, это лишь некоторые факторы, повлиявшие на данную
финансовую ситуацию. Прибыль до налогообложения в 2016 году, была
сформирована преимущественно за счет прибыли от продаж в сумме 1345 тыс.
рублей и прочих доходов. Показатель объема прочих расходов увеличился на
3854 тыс. рублей из-за отражения суммы резерва по сомнительным долгам,
увеличению данного показателя способствовала образовавшаяся дебиторская
задолженность, которая не погашена в сроки установленные договорами и не
обеспеченная соответствующими гарантиями. Показатель объема прочих
27
доходов увеличился в 2016 году по сравнению с 2015 году на 4255 тыс. рублей,
данное увеличение произошло за счет отражения резерва по сомнительным
долгам, доходов от списания кредиторской задолженности и курсовой разницы.
В 2016 г. предприятием была получена чистая прибыль в сумме 1253 тыс.
рублей, это на 254 тыс. рублей больше чем 2014 году и на 105 тыс. рублей
больше чем в 2015 году.
Таким образом, по результатам анализа основных показателей можно
говорить о повышении эффективности ведения финансово-хозяйственной
деятельности в 2016 г., по сравнению с 2014-2015 г. Отрицательную роль при
формировании финансовых результатов играет снижение выручки от продаж, а
также финансовый результат от прочих доходов и расходов.
Расчет показателей деловой активности хозяйствующего субъекта за
2014-2016гг. представлен в табл. 10:
Таблица 10
Показатели деловой активности ООО «Вудик» за 2014-2016гг.
Показатель
Годы
Абсолютные
отклонения
(+/-)
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
1
2
3
4
5
6
Выручка от продаж, тыс. руб.
63476
71393
68821
7917
-2572
Средняя величина активов,
тыс. руб.
13389
15887
18498
2498
2611
Средняя величина
долгосрочных активов, тыс.
руб.
1363
1970
1966
607
-4
Средняя величина МПЗ, тыс.
руб.
8522
9444
10050
922
606
Средняя величина оборотного
капитала, тыс. руб.
12026
13917
16532
1891
2615
28
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
5
6
Средняя величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
2691
2995
5098
304
2103
Средняя величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
11601
13025
14436
1424
1411
Средняя величина собственного
капитала, тыс. руб.
1788
2862
4063
1074
1201
Общая оборачиваемость активов,
оборотов
4,740
4,494
3,720
-0,246
-0,774
Период оборачиваемости активов
в днях
77
81
98
4
17
Фондоотдача, руб.
46,605
36,240
35,005
-10,365
-1,235
Оборачиваемость МПЗ, оборотов
7,448
7,560
6,847
0,112
-0,713
Период оборачиваемости МПЗ в
днях
49
48
53
-1
5
Оборачиваемость оборотного
капитала, оборотов
5,278
5,130
4,187
-0,148
-0,943
Период оборачиваемости
оборотного капитала в днях
69
71
87
2
16
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, оборотов
23,588
23,837
13,663
0,249
-
10,17
4
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности в
днях
15
15
27
0
12
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, оборотов
5,182
5,188
4,705
0,006
-0,483
Период оборачиваемости
кредиторской задолженности в
днях
70
70
78
0
8
Оборачиваемость собственного
капитала, оборотов
35,501
24,945
16,938
-10,556
-8,007
Период оборачиваемости
собственного капитала в днях
10
15
22
5
7
Источник: разработано автором на основании данных предприятия
На основании данных табл. 10 можно сделать выводы. Оборачиваемость
активов, показывает интенсивность использования предприятием всей
совокупности имеющихся активов. Анализ данного показателя помогает
эффективно управлять имуществом предприятия. В нашем анализе, общая
оборачиваемость активов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 0,246
оборота, период оборачиваемости активов, увеличилась на 4 дня. Сравнивая
29
оборота, а период оборачиваемости увеличился на 17 дней. Коэффициент
оборачиваемости активов прямо пропорционален объему продаж. Увеличение
данного показателя зависит напрямую от увеличения выручки от продаж. Если
показатель оборачиваемости активов уменьшается, тем больше становится
зависимость предприятия в финансировании своего производственного
процесса. Период оборачиваемости активов лучше отражает эффективность
использования активов и представляет собой количество дней необходимых
для превращения активов в денежную массу, в нашем случае этот показатель
увеличивается, это значит, что в 2015-2016гг. прослеживается неэффективное
использование активов.
Показатель фондоотдачи, характеризует эффективность использования
основных средств предприятия, сколько выручки приходится на единицу
стоимости основных средств. В нашем случае, данный показатель будет не
объективен, потому что 98% оборудования ООО «Вудик» находится в аренде.
Показатель оборачиваемости МПЗ, показывает, сколько раз за
анализируемый период предприятие использовало средний имеющийся остаток
запасов. В 2015 г. данный показатель увеличился на 0,112 оборота по
сравнению с 2014 г. это означает, что предприятие «Вудик» в данный период
эффективно использовало запасы. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. показатель
оборачиваемости МПЗ уменьшился на 0,713 оборота, прослеживается снижение
эффективности использования запасов сырья и материалов, готовой продукции.
Оборачиваемость кредиторской задолженности, является показателем
скорости погашения предприятием своей задолженности перед поставщиками и
подрядчиками, сколько раз за год предприятие погасило среднюю величину
своей кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность выросла на
0,006 оборота, а период оборачиваемости не изменился в период 2014-2015 гг.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности в 2016 г. увеличился на
8 дней, данный показатель выгоден предприятию ООО «Вудик», он позволяет
иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве
бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.
30
Оборачиваемость дебиторской задолженности, измеряет скорость
погашения дебиторской задолженности предприятия, насколько быстро
предприятие получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих
покупателей. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. данный показатель увеличился
на 0,249 оборота, а период оборачиваемости дебиторской задолженности
остался без изменений. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. оборачиваемость
дебиторской задолженности снизилась на 10,174 оборота, а период
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 12 дней. Данный
показатель, измеряет эффективность работы с покупателями в частности с
взысканием дебиторской задолженности, а также отражает политику
предприятия в отношении продаж в кредит или отсрочкой платежа.
Оборачиваемость собственного капитала показывает интенсивность
использования собственных средств предприятия. В 2015 г. по сравнению с
2014 г. данный показатель уменьшился на 10,556 оборота, а период
оборачиваемости собственного капитала увеличился на 5 дней. В 2016 г. по
сравнению с 2015 г. оборачиваемость собственного капитала уменьшилась на
8,007 оборота, а период оборачиваемости собственного капитала увеличился на
7 дней. Данные показатели говорят о снижении скорости прохождения
финансовыми средствами стадий производства и обращения.
Таким образом, в 2014, 2015 гг. можно вести речь об увеличении
деловой активности предприятия, что говорит о том, что оно развивалось по
интенсивному пути.
По сравнению с 2015 г. в 2016 г. оборачиваемость активов снизилась на
0,774 оборота, а период оборота вырос на 17 дня. Фондоотдача основных
средств снизилась на 1,235 рубля. Оборачиваемость МПЗ снизилась на 0,713
оборота, а период оборачиваемости вырос на 5 дня. Оборачиваемость
оборотного капитала снизилась на 0,943 оборота, а период оборачиваемости
вырос на 16 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на
10,174 оборота, а период оборачиваемости вырос на 12 дня. Оборачиваемость
собственного капитала снизилась на 8,007 оборота, а продолжительность
31
оборота в днях увеличилась на 7 дней.
На основании проведенного анализа можно сделать выводы о том, что
деловая активность предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 годом имела
тенденцию к снижению. Предприятие, используя больший объем средств и их
источников, получило меньший объемы выручки от продаж, то есть
эффективность деятельности снижается.
Приведены показатели рентабельности ООО «Вудик» за 2014-2016гг. в
(таблица 11). Рентабельность предприятия комплексно отражает степень
эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Важнейшим показателем является рентабельность активов (имущества).
Данный показатель характеризует прибыль, получаемую предприятием с
каждого рубля, авансированного на формирование активов, выражая меру
доходности предприятия в данном периоде.
Рентабельность продаж, показывает долю прибыли в каждом
заработанном рубле. Данный показатель является индикатором ценовой
политики предприятия и её способности контролировать издержки, часто
используется для оценки операционной эффективности предприятия.
Таблица 11
Показатели рентабельности ООО «Вудик" за 2014-2016гг.
Показатель
Годы
Абсолютные
отклонения(+/
-)
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
1
2
3
4
5
6
Выручка от продаж, тыс. руб.
63476
71393
68821
7917
-2572
Себестоимость от продаж, тыс.
руб.
60115
67570
65014
7455
-2556
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1343
1525
1345
182
-180
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
1260
1435
1656
175
221
32
Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
5
6
Средняя величина активов,
тыс. руб.
13389
15887
18498
5168
2611
Средняя величина
долгосрочных активов, тыс.
руб.
1363
1970
1966
607
-4
Средняя величина оборотного
капитала, тыс. руб.
12026
13917
16532
1891
2615
Средняя величина
собственного капитала, тыс.
руб.
1788
2862
4063
1074
1201
Средняя величина заемного
капитала, тыс. руб.
11601
13025
14436
1424
1411
Рентабельность активов, %
9,4
9,0
9,0
-0,4
0
Рентабельность продаж, %
2,0
2,0
2,4
0
0,4
Рентабельность основной
деятельности, %
1,7
1,7
1,9
0
0,2
Рентабельность долгосрочных
активов, %
73,3
58,2
63,7
-15
5,5
Рентабельность
краткосрочных активов, %
7,5
7,2
6,8
-0,3
-0,4
Рентабельность собственного
капитала, %
55,9
40,1
30,8
-15,8
-9,3
Рентабельность заемного
капитала, %
8,6
8,8
8,7
0,2
-0,1
Источник: разработано автором на основании данных предприятия
На основании данных табл. 11 можно сделать следующие выводы.
В 2015г., не смотря на рост выручки от продаж и прибыли до
налогообложения, рентабельность использования активов не изменилась, так
как предприятие было прибыльным. Положительные, стабильные тенденция
наблюдаются с рентабельностью продаж и основной деятельности, так как
предприятие получило прибыль по основной деятельности, таким образом
деятельность хозяйствующего субъекта в 2015г. была неэффективной, но с
учетом роста выручки и полученной по основной деятельности прибыли,
несмотря на большое увеличение прибыли до налогообложения, можно вести
речь о том, что предприятие сохраняет положительные тенденции и у
предприятия есть шанс улучшить показатели рентабельности.
В 2016 г. на фоне снижения выручки, выросла прибыль от текущей
деятельности и прибыль до налогообложения, в этих условиях показатели