несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов
источников:
- наличие собственных оборотных средств (СОС). Этот показатель
характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение свидетельствует о
дальнейшей стабилизации деятельности предприятия.
СОС = СИ - ВА, (2)
где СИ - собственные источники (итог раздела 3);
ВА - внеоборотные активы (итог раздела 1);
- наличие долгосрочных источников формирования запасов (СД),
определяемое по формуле:
СД = СОС + ДП, (3)
где ДП -долгосрочные пассивы (итог раздела 4);
- общая величина основных источников формирования запасов (ОИ);
ОИ = СД + КЗС, (4)
где КЗС - краткосрочные заемные средства.
Трем показателям наличия источников формирования запасов
соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их
формирования:
- излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (СОС):
СОС = СОС - З, (5)
где З - запасы;
- излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников
формирования запасов (СД):
СД = СД - З. (6)
- излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников
формирования запасов (ОИ):
ОИ = ОИ - З. (7)
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их
формирования классифицировать финансовые ситуации по степени их
устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций (табл.3).
25
Таблица 3
Типы финансовых ситуаций обеспеченности запасов источниками их
________________
______
формирования
_________________________
Тип
Формула Характеристика
1.Абсолютная активность
финансового состояния
СОС > З
Все запасы полностью покрываются
собственными оборотными средствами
2.Нормальная финансовая
устойчивость
СОС < З <
ДП
Предприятие использует для запасов различные
источники средств - собственные и
привлеченные
З.Неустойчивое
финансовое положение СОС < З <
ОИ
Предприятие для покрытия части своих запасов
привлекает дополнительные источники
покрытия
4.Кризисное финансовое
состояние
ДП.СИ< З +
кредиты
Предприятие имеет кредиты и займы не
погашенные в срок, а также просроченную
кредиторскую и дебиторскую задолженность
Подводя итоги теоретического раздела работы можно отметить, что
сущность, роль и классификация запасов на предприятии. Подходы к
управлению запасами и их характеристика. Методика анализа запасов товарно
материальных ценностей предприятия. Запасы различного рода играют
важнейшую роль при функционировании любой экономической системы и
возникают практически во всех звеньях народного хозяйства. Цель создания
запасов заключается в образовании определенного буфера между
последовательными поставками материалов и исключение необходимости
непрерывных поставок. Запасы представляют собой один из важнейших
факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Эту
важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в
том числе товарно-материальные ценности. Сущность запасов представлена
тем, что запасы являются материальным носителем усложняющегося процесса
обеспечения непрерывности общественного воспроизводства и своеобразным
показателем состояния сферы обращения. Роль запасов обусловлена тем, что
большое значение для промышленных предприятий приобретает рациональное
управление материальными запасами, т.к. в этой сфере заложены резервы роста
экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности
предприятия, повышения качества продукции, снижения ее себестоимости, что
в конечном итоге определяет успех предприятия в конкурентной борьбе.
26
Таким образом, управление запасами представляет собой сложный
комплекс мероприятий, в котором задачи финансового менеджмента тесным
образом переплетаются с задачами производственного менеджмента и
маркетинга. Служба управления материальными ресурсами предприятия, отдел
его материально-технического снабжения или отдел (служба) закупок от лица
предприятия входят в контакты с продавцами, транспортными и всеми прочими
организациями, участвующими в процессе управления материальными
ресурсами.
27
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ В
ООО «КАМА»
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «КАМА»
Предприятие ООО «КАМА» основано в 2003 году, занимается оптовой и
розничной продажей оборудования и материалов производственно
технического назначения. А так же в основные функции предприятия входит:
- торговля запасными частями;
- торгово-закупочная (с созданием сети розничной и оптовой
торговли) медицинскими средствами и препаратами, медицинской
техникой и оборудованием, продукцией производственно-технического
назначения (продуктами питания, товарами народного потребления,
лекарствами, нефтью, продуктами нефтепереработки и нефтехимии);
- строительство мостов, надземных автомобильных дорог, тоннелей и
подземных дорог;
- строительство водных сооружений;
- продажа, монтаж контрольно измерительных приборов;
- монтаж технологического оборудования;
- строительство специальных видов полов;
- специальные бетонные работы;
- работы по устройству внутренних, наружных инженерных систем и
электрооборудования;
- кровельные, отделочные работы.
ООО «КАМА» включает 6 оптовых баз в г. Набережные Челны, и 3 в
Нижнекамске. Предприятие имеет свой логотип, а также цветовую гамму.
ООО «КАМА» и известно своим широким ассортиментом, обслуживанием на
высоком уровне и качеством продукции. Офисы имеют удобный график
работы.
ООО «КАМА» - это:
28
- устойчивые традиции;
- крепкие деловые связи более чем с 1000 поставщиков и потребителей;
- мощный механизированный складской комплекс;
- сеть офисов в г. Набережные Челны и Нижнекамске;
- стабильный коллектив квалифицированных специалистов.
Основная услуга ООО «КАМА» - обеспечение продукцией
производственно-технического назначения. Номенклатура продукции,
проходящей через ООО «КАМА» насчитывает более 5 тысяч наименований,
поставляемых предприятиями России, стран СНГ и Зарубежья: трубы,
смесители и др.
Ассортимент постоянно расширяется, большое внимание уделяется
качеству товара.
В состав клиентуры ООО «КАМА» входят: строители, производители
продукции, снабженческие организации, предприятия розничной торговли,
предприятия пищевой промышленности, бюджетные организации (ЖКХ,
образование, здравоохранение), организации сервиса, транспортные
организации, сельскохозяйственные предприятия.
Возможности ООО «КАМА» позволяют производить прием заказов и
учитывать интересы клиентов малого и среднего бизнеса в «минимальных
партиях» товаров от различных поставщиков, а также заказать доставку товаров
из любого региона России и стран СНГ.
Коллектив ООО «КАМА» насчитывает 1,5 тыс. квалифицированных
специалистов, инженеров, организаторов производства, электромонтажников,
имеющих опыт работы по проектированию, комплектации, монтажу, наладки и
сервисному обслуживанию электротехнических установок различного
назначения, изготовлению электрооборудования, светотехнической
аппаратуры, опор наружного освещения и высоковольтных линий
электропередач.
ООО «КАМА» выполнены электромонтажные и сопутствующие им
строительные и монтажные работы на объектах: Нижнекамскшина;
29
Нижнекамский нефтехимический завод; Центр международной торговли в
Москве; «Ростсельмаш»; Татнефть; ННПЗ г. Нижнекамск; МАК г. Казань; МК
«Красный октябрь» г. Волгоград; Волжский трубный завод; Металлургический
комбинат г. Старый Оскол; Стан в г. Череповец; Стан в г. Липецк.
В процессе своей деятельности ООО «КАМА» ставит экономические,
политические, маркетинговые и социальные цели. Данные цели определены в
плане предприятия на 2016 г. и представлены в табл. 4.
Таблица 4
Цели ООО «КАМА» на 2016 год
________________
Виды целей Планируемые показатели по каждому виду цели
Экономические цели - увеличение объема продаж на 5%
- увеличение размера прибыли на 7%
- повышение уровня рентабельности на 6%
- повышение скорости оборота капитала в 1,3 раза
Маркетинговые: цели
- захват 4% рынка оптовой торговли товарами
строительного профиля
- ежемесячные маркетинговые исследования рынка
- повышение роли рекламы при продвижении товаров
Производственн ые
цели
- повышение производительности труда на основе
мотивации персонала
- создание эффективной службы доставки
Социальные цели
- повышение уровня благосостояния работников за счет
дополнительного премирования
С целью характеристики масштабов и объемов деятельности предприятия
были проанализированы экономические показатели работы предприятия за
последние три года (табл. 5).
Из данных табл. 5 видно, что выручка от реализации продукции выросла
в 2015 г. на 42346000 руб. или на 152,04 % по сравнению с 2014 г. и в 2016
году увеличилась на 72901492 руб. или 158,9 % по отношению к 2015
году. Это произошло за счет роста объемов производства и реализации
продукции.
Себестоимость реализованной продукции в 2015 г. наблюдается
значительное ее увеличение на 42678345 руб. или на 160,99% по отношению к
2014 году и на 169,5 % в 2016 году.
Таблица 5
30
Динамика основных технико-экономических показателей ООО «КАМА» за
2014-2016 гг.
Показатели 2014 г.
2015 г. 2016 г.
Сумма
Абсол.
изменение
Темп
роста,
%
Сумма
Абсол.
изменение
Темп
роста,
%
Выручка от реализации, руб.
81373331 123719331 42346000 152,04 196620823 72901492 158,9
Себестоимость реализованной
продукции, руб.
69974941 112653286 42678345 160,99 190966326 78313040 169,5
Прибыль (убыток) от
реализации, руб.
11398390 11066045 -332345 97,08 5654497 - 5411548 51,1
Чистая прибыль, руб. 9694700 7924899 -1769801 81,74 3419750 - 4505149 43,2
Среднегодовая стоимость
основных средств, руб.
2980503,5 3980796,5 1000293 133,56 4403316,5 422520 110,6
Фондоотдача руб./ руб.
27,30 31,08 3,78 113,85 44,7 13,6 143,8
Фондоемкость руб./ руб. 0,04 0,03 -0,01 75,00 0,02 - 0,01 66,7
Фондовооруженность руб./чел
2273,46 2632,80 359,34 115,81 3068,5 435,7 116,5
Амортизация, руб.
2847667 3678065 830398 129,16 4298934 620869 116,9
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, руб.
29821751,5 18425657 -11396094 61,79 28776615,5 10350958,5 156,2
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, в оборотах
2,73 6,71 3,98 245,79 6,83 0,12 101,8
Среднесписочная численность
работников, чел.
1311 1512 201 115,33 1435 - 77 94,9
Производительность труда,
руб./ чел.
62069,7 81825,0 19755,3 131,83 137018,0 55193 167,5
Фонд оплаты труда, руб.
11143500 16632000 5488500 149,25 20110000 3458000 120,8
Средняя заработная плата, руб. 8500 11000 2500 129,41 14000 3000 127,3
Рентабельность производства, %
30,13 19,16 -10,97 63,59 25,6 6,44
1,3
Таким образом, данные табл. 5 показывают, что темп роста
себестоимости превышает темп роста выручки от продажи продукции, так в
2015 г. относительно 2014 г. темп роста выручки составил 152,04 %, а темп
роста себестоимости - 160,99 %. В результате этого прибыль от реализации
продукции в 2015 г. снизилась на 332345 руб. по сравнению с 2014 г. или на
2,97% и в 2016 г. на 5411548 руб. или 51,1 %. Снижение прибыли произошло за
счет увеличения себестоимости продукции. Чистая прибыль предприятия в
2014 году увеличилась на 2527492 руб., а в 2015 году относительно 2014 г.
чистая прибыль снизилась на 1769801 руб. и составила 7924899 руб. в 2016 г.
чистая прибыль сократилась на 4505149 руб., или на 43,2%.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 г. по сравнению с
2014 годом она увеличилась еще на 1000293 руб. или на 133,56 %, в 2016 г.
увеличилась на 110,6 %. На увеличение повлияло приобретение новых
основных средств предприятием.
Фондоотдача в 2015 г. увеличилась на 3,78 руб. в результате роста
31
величины выручки, а в 2016 году возросла на 143,8%. Фондоемкость в 2015 г.
снижается на 0,1 руб. или 25,0 %, в 2016 году также снижается на 0,1 руб., что
также вызвано изменением выручки от реализации.
Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости в 2015 г.
свидетельствуют о более эффективном использовании основных фондов
предприятием. Фондовооруженность показывает, на сколько предприятие
обеспечено основными фондами. Этот показатель увеличивается на
протяжении всего анализируемого периода: в 2014г. - на 267,71 руб., в 2015 г. -
на 6359,34 руб. или на 115,81 %, в 2016 г. - 3068,5 руб. или на 116,5%
относительно предыдущего года.
На предприятии наблюдается тенденция увеличения амортизации. В 2015
г. сумма амортизации увеличилась на 830398 руб. или 29,16 % относительно
2014 г., в 2016 г. - на 620869 руб. или на 116,9%. Это произошло за счет
увеличения стоимости основных средств.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2015 г. уменьшилась на
11396094 руб. или на 61,79 %, это объясняется уменьшением дебиторской
задолженности. В 2016 г. среднегодовая стоимость оборотных средств
увеличилась на 10350958,5 руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2015 г. увеличился
на 3,98 оборота по сравнению с 2014 г., а в 2016 г. на 0,12 что говорит о более
эффективном использовании на предприятии оборотных средств.
Среднесписочная численность работников в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
увеличилась на 201 человек, а темп роста среднесписочной численности
составил 115,33 %.
При этом производительность труда на предприятии в 2015 г. возросла на
19755,3 руб. или на 131,81 %. В 2016 г. среднесписочная численность
работников сократилась на 77 человек, при этом производительность труда
увеличилась на 55193 руб.
Фонд оплаты труда на предприятии в 2016 г. увеличился на 3458000 руб.
или на 120,8 % по сравнению с 2015 г. В 2015 году темп роста оплаты труда
32
относительно 2014 г. составил 149,25%. Рентабельность производства в 2014
2016 гг. имеют положительное значение, т.к. предприятием в эти годы
получена прибыль.
Таким образом, представленные экономические показатели деятельности
предприятия ООО «КАМА» свидетельствуют, что за анализируемый период
финансовое состояние предприятия является стабильным.
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения
всего имущества предприятия. Горизонтальный анализ источников имущества
показывает темп роста собственного и заемного капитала в структуре
источников. Вертикальный анализ показывает изменения удельного веса
собственного и заемного капитала.
Основным источником информации для проведения анализа является
бухгалтерский баланс предприятия ООО «КАМА» 2014-2016 гг. (Приложение
1, Приложение 2, Приложение 3). Исследование структуры баланса ООО
«КАМА» осуществляется с помощью сравнительного аналитического баланса
за отчетный период (табл. 6).
Анализ внеоборотных активов предприятия ООО «КАМА» показывает,
что произошло увеличение. В 2015 году темп роса внеоборотных активов
составил- 129,18%, а в 2016 г. - 105,01%. В основном внеоборотные активы в
2015 году увеличились за счет поступления основных средств на сумму 612039
руб. или на 116,66 %, незавершенное строительство на сумму 1113504 руб. или
на 148,61 %. Отложенные налоговые активы в 2015 году увеличились на 340%.
В 2016 г. основные средства составили 4519817 руб. (105,43%), отложенные
налоговые активы в 2016 году увеличились на 185,74%.
Таблица 6
Динамика имущества ООО «КАМА» за 2014-2016гг., в руб.
33
Показатель
2014г.
2015г. 2016г.
Сумма,
руб.
Темп
роста к
2014, %
Абсол.
Измен.,
руб.
Сумма,
руб.
Темп
роста к
2015, %
Абсол.
Измен.,
руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Имущество - всего
37820155 57752768 152,70 19932613 76964990 133,26 19212222
1.1. Внеоборотные активы 5972609 7715125 129,18 1742516 810 1 787 105,01 386662
1.1.1. О сновные средства 3674777 4286816 116,66 612039 4519817 105,43 233001
1.1.2. Незавершенное
строительство
2290760 3404264 148,61 1113504 3537307 103,90 133043
1.1.3. О тложенны е налоговые
активы
7072 24045 340,00 16973 44663 185,74 20618
1.2. Оборотные активы 31847546 50037638 157,12 18190092 68863203 137,62 18825565
1.2.1.Запасы 5199765 26026326 500,53 20826561 31526905 121,13 5500579
в том числе:
сы рье, материалы
5119011 25976059 507,44 20857048 31507458 121,29 5531399
Отклонения в стоимости
материальных ценностей
27627 52939 191,62 25312 - - - 52939
расходы буд ущ их
периодов
80754 50267 62,25 -30487 19447 - 38,68 - 30820
1.2.2. Налог на д обавленную
стоимость
1689 - - - - - -
1.2.3.Дебиторская
задолженность (платежи в
течен ие 12 месяцев после
отчетной даты)
18402023 17315036 94,09 -1086987 29545676 170,63 12230640
1.2.4.Краткосрочны е
ф инансо вы е вложения
5560000 - - - - - -
1.2.4.Денежны е средства
2684069 6696276 249,48 4012207 7790622 116,34 1094346
Оборотные активы ООО «КАМА» продолжают оставаться наиболее
мобильной его частью и в решающей степени определять платежеспособность
и кредитоспособность предприятия. Оборотные активы представлены в ООО
«КАМА» главным образом запасами, налогом на добавленную стоимость,
краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами.
Наблюдается тенденция роста оборотных активов. Стоимость оборотных
активов на конец 2015 года составила 50037638 руб., что на 18190092 руб.
больше, чем в начале 2014 года. Стоимость оборотных активов на конец 2016
года составила 68863203 руб., что на 18825565 руб. больше, чем в 2015 году.
Темп роста оборотных активов ООО «КАМА» в 2016 году составил 137,62%, а
в 2015 году темп роста составил 157,12 %. Уменьшение оборотных средств
произошло за счет снижения расходов будущих периодов.
34