выводы:
- в первой главе данной выпускной квалификационной работы приведена
общая классификация затрат предприятия, раскрыта их экономическая
сущность и определено место затрат в системе управления себестоимостью;
- раскрыты принципы построения затрат на производство продукции, их
функциональное назначении;
- раскрыта система затрата предприятия как денежное выражение расходов
материальных, трудовых и сырьевых ресурсов, включаемых в себестоимость
продукции;
- денежное выражение суммарных ресурсных расходов предприятия позволяет
систематизировать процесс управления себестоимостью, что в современных
условиях хозяйствования, занимает одно из ведущих направлений
экономического и финансового анализа осуществляемого на предприятии;
- в первой главе работы описана функциональная модель управления
затратами и изучены методологические основы анализа затрат предприятия по
основным статьям расходов;
- рассмотрена методика осуществления бюджетирования затрат, как главного
элемента планирования затрат, описаны виды бюджетов и раскрыта их
сущность и необходимость.
34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
ПРОДУКЦИИ ЗАО «ТИРОТЕКС»
2.1 Характеристика хозяйственной деятельности
ЗАО «Тиротекс»
Тираспольское акционерное общество «Тиротекс» - одно из крупных
текстильных предприятий, входящих в Концерн легкой и текстильной
промышленности Приднестровской Молдавской Республики. ЗАО «Тиротекс»
является крупным предприятием по переработке хлопка, закупающее хлопок -
сырец и после процессов прядения, ткачества, отделки и пошива, выпускающее
ткани и готовые изделия. Это уникальный производственный комплекс с
мощной инфраструктурой, развитой технической и научной базой.
Предприятие основано в 1973 году. Просторные, светлые цеха и службы
объединения расположены на площади 58,3 гектара. Производственная
мощность предприятия составляет более 206 млн.кв.м. готовых тканей в год.
Предприятие расположено в промышленной зоне г. Тирасполь
(Молдова), подведены железнодорожная ветка и подъездные пути с твёрдым
покрытием.
Расстояние до железнодорожного узла г. Тирасполь - 4 км.
Расстояние до аэропорта г. Кишинев - 78 км.
Расстояние до морского порта г. Одесса - 100 км.
Имеются семь погрузочных рамп.
Объём продаж за период 2007-2008 года составил: 112 млн.долл. США,
из них экспорт в страны СНГ и дальнее зарубежье - 58%, на внутреннем рынке
42%
Численность персонала - 3577 человек. Из них:
- занятых на основном производстве - 2534;
- вспомогательные службы - 864;
- управление - 170.
Строительство предприятий комплекса началось в 1972 году и
35
полностью завершено в 1982 году. Просторные, светлые цеха и службы
объединения расположены на площади 82, 5 гектара. В цехах предприятия было
установлено отечественное оборудование. Но оно не отвечало требованиям
международных стандартов. И только после внедрения современных станков, в
1986 году появилась возможность выпуска высококачественных тканей с
улучшенными видами отделки.
В 1987 году осуществляется переход предприятия на хозрасчет, и
первоочередными направлениями были определены: механизация и автома
тизация ручных, тяжелых и трудоемких процессов, экономия топливно-энер
гетических ресурсов, повышение производительности труда и качества вы
пускаемой продукции. Начал работу отдел внешних связей и швейный цех. 1988
год показал правильность выбранного направления. Ассортимент тканей,
который постоянно обновлялся; новые расцветки; высокое качество продукции
- прочно завоевали признательность потребителей на внутреннем и на внешнем
рынках.
Значительное событие произошло 27 июля 1990 года: представители
трудовых коллективов ПХБО, предприятия местной и легкой промышленности
республики, торговых организаций единогласно проголосовали за создание
ассоциации «Тиротекс» и утвердили ее устав. В 1993-94 годах происходит
резкое падение производства, результатом которого стало почти полное
прекращение деятельности объединения и развал ассоциации в 1995 году.
С марта 1996 года, начинается постепенная стабилизация, и даже
отмечается некоторый рост экономических показателей текстильного
производства. Было налажено взаимовыгодное сотрудничество с Молдовой,
Украиной, Россией, Румынией, Узбекистаном. Были установлены партнерские
отношения с солидными зарубежными фирмами: «Немесис», «Экспорт-Хаус»,
«Хелена», «Манафактура Гай» (Италия), «Коготекс» (Бельгия), «Битман и сын»
(Австрия), которые позволили ЗАО «Тиротекс» выйти на уровень производства
текстиля на уровне мировых стандартов. В эти годы была поставлена задача,
уменьшить издержки производства и сделать продукцию
36
конкурентоспособной.
В период с 1998-2002 гг. на ЗАО проводился первый этап
реконструкции. Для достижения намеченной цели была разработана программа
реструктуризации, в основу которой был заложен опыт европейских стран.
Реорганизация производства повлекла за собой значительное высвобождение
производственных площадей, ликвидацию большинства устаревшего
оборудования, снижение численности персонала (таким образом, что уровни
продуктивности немедленно возросли) и значительно снизились постоянные
затраты.
Успешно начато выполнение программы развития предприятия на 2007
2012 гг., что позволит повысить финансовую устойчивость комбината и
эффективность производства.
Основной продукцией ЗАО «Тиротекс» является:
- одиночная и крученая х/б пряжа от 50 текс до 15,4 текс;
- суровые и готовые ткани (100% хлопок);
- швейные изделия.
Ассортимент готовых тканей (групповой)
- бельевая группа;
- ситцевая группа;
- костюмно-плательная группа;
- фланелевая группа;
- тиковая группа.
Объединение выпускает: отбеленные, гладкокрашенные, набивные
ткани.
До 43% готовых тканей используются на собственном швейном
производстве.
Ассортимент швейных изделий:
- Мужской: сорочки фланелевые и ситцевые, пижамы, трусы, халаты,
костюмы, спецодежды;
- Женский: ночные сорочки фланелевые и ситцевые; халаты, пижамы,
37
комплект одежды для дома, блузы, костюмы;
- Детский: комплекты для новорожденных, комплекты постельного белья,
юбки, брюки, платья, сарафаны, костюмы, сорочки, шорты, блузы;
- Постельный: комплекты постельного белья - 1,5 и 2-х спальные, комплекты
постельные с вышивкой;
- Прочий ассортимент: шторы, скатерти, комплект кухонный, комплект
столовый, комплект для журнального столика, салфетки, полотенца, платочки,
рукавицы.
Объединение «Текстиль» производит хлопчатобумажную пряжу,
суровую, отбеленную, гладкокрашеную и печатную ткань шириной от 120 до
390 см.
В ассортименте продукции, выпускаемой отделочной фабрикой - ситец,
бязь, фланель, вафельная ткань, ткань с эффектом сжатости, не требующая
глажки.
Ткани экспортируются в такие страны как: Германии, Италии, США,
Швеции, Франции, Дании, Норвегии, Бельгии, Финляндии, Испании, Польши,
Словении, Хорватии, Венгрии, Литвы, России, Украины, Румынии, Молдовы.
Система качества предприятия сертифицирована по международному
стандарту ISO 9001 - 2000, также компании «Тиротекс» выдано международное
подтверждение на соответствие требованиям стандарта «Oeko-TexStandard 100»
Продукция фирмы «Тиротекс» хорошо известна на всех континентах
земного шара, в странах Европы, Азии, Северной и Латинской Америки. О ее
высоком качестве свидетельствуют престижные международные награды - три
Бриллиантовых Звезды, Золотой Глобус, «Золотая Арка Европы».
Действующая на предприятии система качества сертифицирована
Международным органом по сертификации TUVCERT Тюринген.
Партнеры ЗАО «Тиротекс» - фирмы из: Австрии, Болгарии, Греции,
Италии, Швейцарии, Канады, Франции, Германии, Румынии, Японии, США,
Голландии, России, Украины, Узбекистана.
Любое предприятие - это организм, живущий по своим законам, которые
38
нельзя изменять произвольным образом, поэтому реструктуризация ЗАО
«Тиротекс» предполагала изменения схемы и структуры управления в
соответствии с требованиями рынка.
В результате было выделено два направления деятельности
предприятия: оперативное и стратегическое.
В структуре ЗАО «Тиротекс» выделяют 5 линейных подразделений,
подчиненных непосредственно Председателю правления:
- текстильное объединение (в т.ч. две прядильно-ткацкие фабрики, отделочная
фабрика) - занимается производством хлопчатобумажной ткани. В его
ассортимент входит: бельевая группа, ситцевая, сатиновая, костюмно
платьевая, фланель, тик;
- торговый дом - это объединение, в котором сконцентрирован весь рынок
ЗАО «Тиротекс». Основная задача данного объединения это обеспечение
объема продаж, контроль остатков готовой продукции на складах на уровне
установленного норматива и их оборачиваемости, контроль за дебиторской
задолженностью;
- швейное объединение - занимается пошивом швейных изделий: постельное
белье; костюмно - плательные изделия; детский ассортимент; кухонные наборы
и полотенца;
- инженерно-техническое объединение- это объединение, обеспечивающее
производство материалами, энергоресурсами и техническими услугами;
- социальное объединение - это обеспечение производства социальными
услугами: питание, медицинские услуги и жилищно-коммунальные услуги.
Каждое выделенное объединение работает на принципах
самофинансирования и хозяйственного расчета с сохранением одного
юридического лица ЗАО «Тиротекс» и с субсчетами у каждого объединения.
Действующая организационная структура ЗАО «Тиротекс»
соответствует линейно-функциональной форме организации управления и
сформирована на принципе выделения центров затрат и центров
ответственности, что делает структуру предприятия более рационально и
39
функционально эффективной, по сравнению с другими структурами,
сформированные на предприятиях.
Основные технико-экономические показатели характеризующие
деятельность ЗАО «Тиротекс» за анализируемый период 2015-2017 гг.
представлены в таблице 4.
Таблица 4
Основные показатели деятельности
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017 гг.,тыс. руб.
_____
№
п/
п
П о к аза те л ь
2015 г. 2016 г.
2017 г.
Тем п
прироста,
%
1 И м ущ еств о о рганиза ц и и
(А кти вы )
Вал ю та бал а нса
1390236 1453663 1522249 109,50
2 К апита л и резервы 842 385
879 464 910 777
108,12
3
С о б ств е н н ы й капи тал
856 781 896 739
932 931
108,89
4
К р а тк о сроч н ы е а ктив ы 428 567
492 668 507 793
118,49
5 О б о р о тн ы е ср едства 428 567
492 668 507 793
118,49
6 И м м о би ли зо в а н н ы е
о б о р о тн ы е сред ства
961 666 960 994
1 014 445
105,49
7
Д ол го с р о ч н ы е акти вы 961 666 960 994 1 014 455 105,49
8
К р аткосрочн а я торговая и
прочая деб и то р ская
зад ол ж е н н ость
107 753
123 095 123 010 114.16
9 Д енеж н ы е сре дств а 89 573 92 699
102 407
114,33
10
З аем н ы й кап итал
533 455 556 9234 589 317
110,47
11
Д о л го ср. о б я зател ь ства 500 816 410 985 370678 74,01
12
К ратко ср . о бяза те льств а 32 639 145 939 218 639
669,87
13 Б ы стр о л и к в и д н ы е ак ти вы
197 326
215 794 225 417
114.24
14
Д охо д о т п род аж (вы руч ка )
847 475 967 845
1004359 118,51
15
П ри б ы л ь (убы ток) о т
про и зв. д еяте л ьн ости
61 777 65 056 49 917 80,80
16
П ри б ы л ь (до
н алогообл о ж е н и я )
- 25 641
50 410 38 265
-
17 Ч и стая п р и б ы л ь (убы ток)
- 53 492 37 079 29 877
-
18
С е б е ст-с ть р е а лизо ванной
п роду кции (това р ов),
раб от, ус л уг
786 053 838 765 895 678 113,95
19
С ред н яя сто и м ос ть
и м ущ ества
1390236 1421949 1487956 107,03
20
С ред н яя сто и м о сть со бств.
кап и тала
856 781 876 760
914 835
106.78
21 С р е д н его д о вая сто и м ос ть
ф и н а н совы х активо в
89573 91 136 97 553 108,91
Данные об основных показателях деятельности ЗАО «Тиротекс» за
анализируемый период времени, показал, что на предприятии прослеживается
тенденция финансового оздоровления, особенно после получения убытков в
40
2015 году.
Практически по всем показателям прослеживается тенденция
увеличения их значения, за исключение долгосрочных обязательств, которые
предприятие благополучно снизило задолженность на 25,99%, но в тоже время
увеличило долю краткосрочных обязательств по сравнению с 2015 годом на
569%. Однако, по сравнению с 2016 годом, объем кредиторской задолженности
снизился, и его рост составил всего лишь на 49,82%, и этот рост связан с
осуществлением процесса производства и расширением рынка сбыта
продукции.
На рисунке 2 представлен состав имущества предприятия ЗАО
«Тиротекс» за 2017 год.
Рисунок 2 - Состав имущества ЗАО «Тиротекс»
за 2017 год, тыс.руб.
Для оценки финансового состояния предприятия, необходимо рассчитать
и представить коэффициенты финансовой устойчивости, как показатели
характеризующие возможность предприятия осуществлять свою деятельность
непрерывно и при достаточных финансовых ресурсах.
Показатели финансовой устойчивости, представляют возможность
оценить способность предприятия осуществлять свою деятельность, умело
сочетая как собственный капитал, так и привлеченный.
Привлекая заемный капитал, предприятие должно оценить стоимость
41
данного источника, так как слишком высокая цена, сократить доходность, и
применение заемного капитала в работе станет неэффективным Далее в работе,
для проведения расчетов коэффициентов финансовой устойчивости
организации составим таблицу 5.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2017 гг.
__________
№
п/п
П о к аза те л ь
Н ор м а ти в
ное
зн а ч е н и е
2015 2016
2017
Тем п
п ри
роста
%
1 К о эф ф и ц и е н т
ав то н о м ии
Min 0,5 0,62 0,62
0,61 98,39
2 К оэф ф и ц и ен т
соо тн ош е н и я заем н ы х
ср е д ств, в т.ч.:
-о тн о ш е н и е сто им о сти
<1 0,62
0,62 0,63 101,61
м о б и л ь ны х и
и м м о б и л и зован н ы х
сре д ств
>1 или <1
0 0 0
3
К о эф ф и ц и е н т
м о бильн о сти
о б о р о тн ы х ср е дств
-
0,21
0,19 0,2
95.24
4 К оэф ф и ц и е н т
о б е сп е ч е н н о сти
со б ственны м и
ср е д ствам и
>0,1
-0,24
-0,13 -0,16
-66,67
5
К о эф ф и ц и е н т
про гноза б а нкро тства
>0 0,05
0,24
0,19 380,0
Данные проведенных расчетов показателей финансовой устойчивости,
отражают следующую информацию: коэффициент автономии незначительно
снизился в 2017 году по сравнению с 2015 и 2016 годом, на 1,61% и это говорит
о небольшом снижении финансовой устойчивости и независимости
организации.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает,
что за анализируемый период времени наблюдается отклонение от нормы, это
свидетельствует о том, что доля заемного капитала превышала долю
собственного, на 1, 61% .
Значение данного показателя, отражает отрицательную тенденции в
развитии предприятия, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия
42
и его зависимости от внешних факторов.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств,
показывает что предприятие больше средств вкладывает именно во
необоротные активы, в частичности в активную его часть, модернизируя и
заменяя на более современные виды.
Значение коэффициента мобильности в 2017 году незначительно
снизилось по сравнению с 2015 годом на 4,76%, но при сравнении данных с 2016
годом, можно говорить об увеличении оборачиваемости имущества, так как
значение данного показатели увеличилось.
Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами за
анализируемый период, показывает отрицательное значение, т.е. это говорит о
том что часть оборотных и внеоборотных активов сформированы за счет
заемных источников.
По полученным результатам расчетов коэффициента банкротства за 3
года можно отметить следующее: предприятие не является банкротом, т.к. все
показатели больше 0.
Для проведения оценки платежеспособности организации составим
таблицу 6.
Таблица 6
Показатели платежеспособности организации
ЗАО «Тиротекс» за 2015-2( 17 гг.
№
п/
п
П о к а за тел ь
Н ор м а ти в
ное
зн а ч е н и е
2015 2016
2017
Тем п
п риро
ста , %
1 К оэ ф ф и ци е н т абсо л ю тн о й
л и к в и д н о сти
0,25-,03 2,7
0,64 0,47 17,41
2 К о э ф ф и циен т критич е ск ой
(п р о м е ж у то чной )
л и к в и д н о сти
0,7-0,8 0,46
0,44 0,44
110,0
3
К о э ф ф и ци ен т текущ ей
л и к в и д н о сти
2
13,13 3,38
2,32 17,67
4 К о эф ф и ц иен т
вос стан о в л е ния или
утраты
п латеж есп о собн ости
>1
9,85 -0,75 0,89
9,04
Проведенный анализ показателей платежеспособности за анализируемый
период 2015-2017гг позволяет сделать следующие выводы: значение всех
коэффициентов за 2015 год являются слишком высокие, что говорят о
43