45
Таблица 11
Анализ динамики прямых и косвенных затрат ОАО «Слонимский
водоканал» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темп изменения, %
2017/
2016
2018/
2017
Затраты на водоснабжение:
3105
3571
3787
115,00
106,04
- прямые
2634
3028
3138
114,93
103,65
- прочие прямые
196
275
279
140,78
101,16
- косвенные
275
268
370
97,40
138,02
Затраты на водоотведение:
2398
3273
4008
136,50
122,47
- прямые
2010
2755
3332
137,10
120,95
- прочие прямые
175
272
284
154,98
104,51
- косвенные
213
246
392
115,60
159,41
Оценив динамику прямых и косвенных затрат ОАО «Слонимский
водоканал» за 2016-2018 годы, можно сделать вывод о том, что наблюдается
рост как прямых, так и косвенных затрат предприятия, как по оказанию услуг
водоснабжения, так и по услугам водоотведения.
Далее посредством таблицы 12 произведен анализ структуры затрат,
относящихся на себестоимость услуг водоснабжения и водоотведения ОАО
«Слонимский водоканал» за 2016-2018 годы, в разрезе прямых и косвенных
затрат.
Таблица 12
Анализ структуры затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-
2018 годы в разрезе прямых и косвенных затрат, %
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение, +/-
2017/
2016
2018/
2017
Удельный вес затрат на
водоснабжение:
56,43
52,18
48,58
-4,25
-3,60
- прямых
47,87
44,24
40,26
-3,63
-3,98
- прочих прямых
3,56
4,03
3,58
0,47
-0,45
- косвенных
5,00
3,92
4,75
-1,09
0,83
Удельный вес затрат на
водоотведение:
43,57
47,82
51,42
4,25
3,60
- прямых
36,52
40,26
42,75
3,74
2,49
- прочих прямых
3,19
3,97
3,64
0,78
-0,33
- косвенных
3,86
3,59
5,03
-0,27
1,44
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в затратах ОАО
«Слонимский водоканал» за 2016-2018 годы имеют прямые затраты. При этом
46
прямые затраты по водоснабжению имеют тенденцию к снижению с 47,87 до
40,26%, а прочие прямые, доля которых в 2017 году увеличилась до 4,03%, в
2018 году уменьшилась до 3,58%, а косвенные, наоборот, в 2017 уменьшили
свой удельный вес до 3,92%, а в 2018 году увеличили его до 4,75%.
Прямые затраты по водоотведению имеют тенденцию к увеличению
своей доли в затратах с 36,52 до 42,75%. Динамика же удельного веса прочих
прямых и косвенных затрат по услугам водоотведения аналогична динамике
соответствующих затрат по водоснабжению.
Далее произведен анализ затрат исследуемого предприятия по стадиям
технологического цикла. Первоначально рассмотрены прямые затраты
предприятия на подъем воды при водоснабжении (таблица 13).
Таблица 13
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при подъеме воды
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Материалы
24
22
24
88,1
111,9
1,63
1,25
1,35
-0,38
0,10
Электроэнергия
721
742
823
103,0
111,0
48,13
43,12
46,16
-5,01
3,04
Амортизация
основных фондов
2
3
3
143,7
110,6
0,12
0,15
0,16
0,03
0,01
Ремонтные
расходы
84
142
109
168,3
76,9
5,62
8,23
6,11
2,61
-2,12
Заработная плата
рабочих
428
494
493
115,4
99,9
28,56
28,68
27,63
0,12
-1,05
Отчисления от
заработной платы
154
178
178
115,4
99,9
10,28
10,32
9,95
0,04
-0,37
Прочие расходы
85
142
154
167,5
108,5
5,66
8,25
8,64
2,59
0,39
Итого
1498
1721
1784
114,9
103,6
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при подъеме воды можно отметить, что самая высокая доля затрат
приходится на оплату электроэнергии, при этом ввиду увеличения величины
данных затрат на 11% доля их структуре прямых затрат на подъем воды
увеличилась до 46,16%. Вторым элементом в структуре прямых затрат на
подъем воды является заработная плата, удельный вес которой в 2018 году
ввиду снижения расходов на оплату труда на 0,1% уменьшился до 27,63%.
47
Стоит отметить, что в 2017 году значительно возросли ремонтные
расходы, доля которых увеличилась до 8,23%, при этом в 2018 году
наблюдалось их снижение и соответственно уменьшение их доли до 6,11%.
Далее произведен анализ прямых затрат предприятия на очистку воды
при водоснабжении (таблица 14).
Таблица 14
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при очистке воды
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Материалы
61
108
104
177,6
96,0
8,8
13,6
12,6
4,8
-1,0
Электроэнергия
184
120
147
65,5
122,2
26,5
15,1
17,8
-11,4
2,7
Амортизация
основных фондов
1
1
1
114,9
103,6
0,1
0,1
0,1
0,0
0,0
Ремонтные
расходы
58
180
114
312,9
63,3
8,3
22,6
13,8
14,3
-8,8
Заработная плата
рабочих
268
260
253
97,1
97,3
38,6
32,6
30,6
-6,0
-2,0
Отчисления от
заработной платы
96
91
85
94,8
93,4
13,8
11,4
10,3
-2,4
-1,1
Прочие расходы
27
37
122
136,6
333,5
3,87
4,6
14,8
0,7
10,2
Итого
694
798
827
114,9
103,6
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при очистке воды можно отметить, что самая высокая доля затрат
приходится на оплату заработную плату, при этом имеет место снижение ее
доли с 38,6 до 30,6% ввиду отрицательной динамики ее абсолютной величины.
Вторым элементом в структуре прямых затрат на очистке воды является
электроэнергия, при этом несмотря на увеличение ее доли в 2018 году на 2,7%,
наибольший удельный вес в затратах она имела в 2016 году - 26,5%. Следует
отметить, что в 2017 году имело место значительное увеличение затрат на
ремонтные работы в связи с чем доля данных затрат увеличилась с 8,3 до
22,6%, при этом в 2018 году имело место ее снижение до 13,8%.
Далее произведен анализ прямых затрат предприятия на
транспортировку воды при водоснабжении (таблица 15).
48
Таблица 15
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при транспортировке воды
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Материалы
13
1
7
4,0
1347,4
2,9
0,1
1,3
-2,8
1,2
Электроэнергия
1
1
1
57,5
103,6
0,2
0,1
0,1
-0,1
0,0
Амортизация
основных фондов
1
1
1
114,9
103,6
0,2
0,2
0,2
0,0
0,0
Ремонтные
расходы
215
220
212
102,4
96,5
48,5
43,2
40,2
-5,3
-3,0
Заработная плата
рабочих
99
130
151
131,4
116,2
22,3
25,5
28,6
3,2
3,1
Отчисления от
заработной платы
36
51
55
141,7
107,8
8,1
10,0
10,4
1,9
0,4
Прочие расходы
79
106
101
134,9
95,2
17,8
20,9
19,2
3,1
-1,7
Итого
443
509
527
114,9
103,7
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при транспортировке воды можно отметить, что самая высокая доля
затрат приходится на ремонтные работы, что свидетельствует об изношенности
транспортных сетей и их частом ремонте, что в свою очередь увеличивает
производственные затраты предприятия.
Схематично динамика и структура прямых затрат предприятия по
стадиям технологического цикла по водоснабжению представлена на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика и структура прямых затрат ОАО «Слонимский
водоканал» по стадиям технологического цикла по водоснабжению
Далее произведен анализ прямых технологических затрат исследуемого
предприятия по водоотведению. Первоначально рассмотрены прямые затраты
49
предприятия по перекачке сточной жидкости (таблица 16).
Таблица 16
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы по перекачке сточной жидкости
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Материалы
14
4
20
31,6
443,5
2,6
0,6
2,2
-2,0
1,6
Электроэнергия
164
215
237
131,2
110,4
30,1
28,8
26,3
-1,3
-2,5
Амортизация
основных фондов
1
2
2
411,3
80,6
0,1
0,3
0,2
0,2
-0,1
Ремонтные
расходы
17
37
38
209,9
103,7
3,2
4,9
4,2
1,7
-0,7
Заработная плата
234
342
431
145,7
126,2
43,1
45,8
47,8
2,7
2,0
Отчисления от
заработной платы
84
123
155
145,7
126,2
15,5
16,5
17,2
1,0
0,7
Прочие расходы
29
23
19
78,7
81,9
5,4
3,1
2,1
-2,3
-1,0
Итого
544
746
902
137,1
121,0
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы по перекачке сточной жидкости, можно отметить, что самая высокая доля
затрат приходится на оплату заработную плату, при этом имеет место
положительная динамика ее доли в затратах с 43,1 до 47,8%. Вторым элементом
в структуре данных затрат принадлежит электроэнергии, при этом наблюдается
отрицательная динамика ее доли в затратах предприятия с 30,1 до 26,3%.
Далее произведен анализ прямых затрат на очистку стоков (таблица 17).
Таблица 17
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при очистке стоков
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Темп
изменения, %
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Материалы
35
23
38
66,47
166,3
3,3
1,6
2,2
-1,7
0,6
Электроэнергия
314
369
459
117,78
124,2
29,8
25,6
26,3
-4,2
0,7
Амортизация
основных фондов
2
4
3
205,65
80,6
0,2
0,3
0,2
0,1
-0,1
Ремонтные расходы
7
48
119
646,32
249,2
0,7
3,3
6,8
2,6
3,5
Заработная плата
491
684
791
139,45
115,5
46,6
47,4
45,3
0,8
-2,1
Отчисления от
заработной платы
177
246
285
139,45
115,5
16,8
17,1
16,3
0,3
-0,8
Прочие расходы
27
68
51
247,83
74,63
2,6
4,7
2,9
2,1
-1,8
Итого
1052
1443
1746
137,08
121,0
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
50
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы при очистке стоков можно отметить, что самая высокая доля затрат
приходится на оплату заработную плату, при этом в 2018 году имеет место
снижение ее доли до 45,3%. Вторым элементом в структуре прямых затрат на
очистке стоков является электроэнергия - в 2018 году 26,3%
Следует отметить положительную динамику затрат на ремонтные
работы в связи с чем доля данных затрат увеличилась с 0,7 до 6,8%.
Далее произведен анализ прямых затрат предприятия на
транспортирование и утилизацию сточной жидкости (таблица 18).
Таблица 18
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы на транспортирование и утилизацию сточной жидкости
Показатель
Сумма, тыс.
руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Материалы
3
3
4
97,9
145,1
0,7
0,5
0,6
-0,2
0,1
Электроэнергия
0
0
0
х
х
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Амортизация
основных фондов
0
1
1
137,1
241,9
0,1
0,1
0,2
0,0
0,1
Ремонтные
расходы
130
254
290
195,6
114,2
31,4
44,8
42,3
13,4
-2,5
Заработная плата
рабочих
78
97
120
125,4
123,1
18,8
17,2
17,5
-1,6
0,3
Отчисления от
заработной платы
28
35
43
125,4
123,1
6,8
6,2
6,3
-0,6
0,1
Прочие расходы
174
177
227
101,4
128,3
42,2
31,2
33,1
-11,0
1,9
Итого
413
566
685
137,1
121,0
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы на транспортирование и утилизацию сточной жидкости, можно отметить,
что самая высокая доля затрат приходится на ремонтные работы.
Схематично динамика и структура прямых затрат предприятия по
стадиям технологического цикла по водоотведению представлена на рисунке 8.
51
Рисунок 8. Динамика и структура прямых затрат ОАО «Слонимский
водоканал» по стадиям технологического цикла по водоотведению
Далее посредством таблицы 19 произведен анализ динамики и
структуры прямых затрат предприятия по элементам затрат.
Таблица 19
Анализ прямых затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы по элементам затрат по водоснабжению и водоотведению
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Водоснабжение
Материалы
98
131
135
132,7
103,5
3,7
4,3
4,3
0,6
0,0
Электроэнергия
906
863
971
95,3
112,5
34,4
28,5
30,9
-5,9
2,4
Амортизация
основных фондов
3
4
5
130,2
107,7
0,1
0,1
0,2
0,0
0,0
Ремонтные
расходы
356
542
435
152,0
80,3
13,5
17,9
13,9
4,4
-4,0
Заработная плата
794
883
897
111,2
101,5
30,2
29,2
28,6
-1,0
-0,6
Отчисления от
заработной платы
286
320
318
111,8
99,3
10,9
10,6
10,1
-0,3
-0,4
Прочие расходы
190
285
378
149,7
132,5
7,2
9,4
12,0
2,2
2,6
Итого
2634
3028
3138
114,9
103,6
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Водоснабжение
Материалы
52
30
62
58,7
205,1
2,6
1,1
1,9
-1,5
0,8
Электроэнергия
477
584
696
122,4
119,2
23,8
21,2
20,9
-2,6
-0,3
Амортизация
основных фондов
3
7
7
232,9
93,4
0,2
0,3
0,2
0,1
-0,1
Ремонтные
расходы
154
338
446
218,7
132,1
7,7
12,3
13,4
4,6
1,1
Заработная плата
803
1123
1342
139,9
119,5
40,0
40,8
40,3
0,8
-0,5
Отчисления от
заработной платы
289
404
483
139,9
119,5
14,4
14,7
14,5
0,3
-0,2
Прочие расходы
231
268
296
115,8
110,7
11,5
9,7
8,9
-1,8
-0,8
Итого
2009
2755
3333
137,1
121,0
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
52
Оценив прямые затраты ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы по элементам затрат, можно сказать, что наблюдается рост всех элементов
затрат предприятия.
В структуре затрат на оказание услуг по водоснабжению доминируют
затраты на электроэнергию – 30,9% в 2018 году, вторым элементом с
небольшой разницей в показателе идут расходы на оплату труда – 28,6% в 2018
году. Третьим элементом по удельному весу являются затраты на ремонт, при
этом положительным является снижение их удельного веса в 2018 году с 17,9
до 13,9% (рисунок 9).
Рисунок 9. Динамика и структура прямых затрат ОАО «Слонимский
водоканал» за 2016-2018 годы по элементам затрат по
водоснабжению
В структуре затрат на оказание услуг по водоотведению доминируют
затраты на оплату труда – 40,3% в 2018 году, вторым элементом являются
затраты на электроэнергию, при этом наблюдается уменьшение их доли с 23,8
до 20,9% за исследуемый период. Третьим элементом также выступают затраты
на ремонт, при этом отрицательным моментом является тенденция к
увеличению их доли с 7,7 до 13,4% (рисунок 10).
53
Рисунок 10. Динамика и структура прямых затрат ОАО
«Слонимский водоканал» за 2016-2018 годы по элементам затрат
по водоотведению
На предприятии ОАО «Слонимский водоканал» не принято разделение
затрат на постоянные и переменные, однако для проведения факторного
анализа и расчета точки безубыточности посредством таблицы 20 произведено
разделение затрат исследуемого предприятия на постоянные и переменные.
Таблица 20
Разделение затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018
годы на постоянные и переменные, тыс. руб.
Показатель
Постоянные
Переменные
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
Материалы
150
161
197
Электроэнергия
1383
1447
1667
Амортизация основных фондов
6
12
11
Ремонтные работы
511
880
881
Заработная плата производственных
рабочих (оклад)
1597
2006
2238
Отчисления от заработной платы
575
724
801
Отопление
15
23
24
Командировочные
2
2
2
Медосмотр
2
2
2
Услуги ПКС
31
43
46
Обучение
12
13
8
Вывоз мусора
1
1
1
Услуги связи
23
25
26
Горюче-смазочные материалы
18
21
22
Услуги автотранспорта
52
65
78
Общехозяйственные расходы
488
514
762
Прочие расходы
636
905
1028
Итого
2708
3307
3865
2795
3537
3930
54
Из таблицы 20 видно, что имеет место увеличение как постоянных так и
переменных затрат предприятия.
Далее посредством таблицы 21 рассмотрена динамика и структура
затрат предприятия в разрезе постоянных и переменных.
Таблица 21
Анализ затрат ОАО «Слонимский водоканал» за 2016-2018 годы в
разрезе постоянных и переменных
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп
изменения,
%
Удельный вес, %
Изменение,
+/-
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
Постоянные
2708
3307
3865
122,1
116,9
49,2
48,3
49,6
-0,9
1,3
Переменные
2795
3537
3930
126,5
111,1
50,8
51,7
50,4
0,9
-1,3
Итого
5503
6844
7795
124,4
113,9
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Из таблицы 21 видно, что удельный вес переменных затрат в общих
затратах ОАО «Слонимский водоканал» несколько больше, однако в 2018 году
наблюдается увеличение доли постоянных затрат на 1,3%, что свидетельствует
об ослаблении гибкости предприятия.
На ОАО «Слонимский водоканал» действует повременно-премиальная
система оплаты труда производственных рабочих, что в свою очередь
повышает удельный вес постоянных затрат в структуре общих затрат
предприятия, при том, что доля заработной платы в общих затратах
предприятия составляет около 29%.
Таким образом, на ОАО «Слонимский водоканал» в 2016-2018 годах
наблюдается рост всех видов затрат, наибольший объем затрат приходится на
подъем воды и очистку сточной жидкости. В целом предприятие можно
охарактеризовать как энерго- и трудоемкое, однако значительный рост затрат
на ремонт, свидетельствует об изношенности технической базы предприятия,
что увеличивает его производственные затраты. Увеличение же доли
постоянных затрат до 49,6% свидетельствует об ослаблении гибкости
предприятия.