64
Федеральная власть в рамках антикризисных мероприятий принимает
меры по поддержке населения, что в свою очередь приводит к сокращению и
без того минимальной доходной базы местных бюджетов. Так, в течении 2018
года инспекцией ФНС России по городу Костроме была списана задолженность
по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, возникшая до 1
января 2015 года.
Город выявляет и сокращает неэффективные расходы. Работа по данному
направлению идет трудно и не так быстро, как хотелось. Органам власти
нужны находчивость и творчество, чтобы с ограниченными ресурсами вписать
в бюджет все обязательные расходы. В целях ограничения темпов роста
бюджетных расходов необходимо проводить ряд оптимизационных
мероприятий, таких как:
уменьшить количество работающих на постоянной основе депутатов
думы, реорганизовать сеть госучреждений путем их укрупнения;
провести инвентаризацию численности неработающего населения,
осуществить централизацию бюджетного учёта.
В 2016 году в изменившейся экономической ситуации правительством
области был оперативно осуществлен комплекс мер, обеспечивший
своевременную подстройку бюджета в части расходов. В течение всего
прошедшего года действовал режим особого бережливого подхода к
расходованию бюджетных средств. Пришлось отказаться от наиболее
затратных статей расходов, таких как приобретение, ремонты, капитальные
вложения. В приоритете оставались все социальные расходы: заработная плата,
социальные выплаты, медикаменты и питание. Кострома в полной мере
воспользовалась правами, данными федеральным законодательствам субъектов
для поддержки предпринимательства:
принят закон о налоговых каникулах
расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется патентная система налогообложения
65
снижена налоговая ставка для налогоплательщиков, применяющих УСН
и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
1
.
Ну и глобальная проблема, с которой муниципальные образования
сталкиваются из года в год – это несоответствие расходных обязательств по
решению вопросов местного значения источникам доходов, закреплённых за
местными бюджетами. При наращивании муниципального долга, нужно
вспоминать поговорку «Берешь чужие деньги и на время, а отдаешь свои и
навсегда». Можно взять кредит, но и отдавать за него нужно будет немалый
процент за использование.
Приоритетные направления бюджетной политики на очередной год и на
плановый период в области управления муниципальным долгом городского
округа ежегодно принимаются в составе основных направлений бюджетной и
налоговой политики при формировании бюджета. Соблюдаются ограничения
по уровню муниципального долга, установленные Бюджетным кодексом.
Политика управления муниципальным долгом нацелена на продолжение
оптимизации долга и стоимости его обслуживания. При этом для поддержания
имиджа Костромы как надёжного заемщика управление муниципальным
долгом должно обеспечивать полное и своевременное исполнение долговых
обязательств при безусловном соблюдении ограничений бюджетного
законодательства РФ. Для повышения качества управления муниципальным
долгом в городе проводится работа по поэтапному его снижению и
поддержанию безопасного уровня, в том числе за счет минимизации дефицита
бюджета городского округа. Регулярно осуществляется оценка рисков, которые
могут привести к увеличению муниципального долга. Стоимость обслуживания
муниципального долга сокращается, в том числе за счет проведения работы с
кредитными организациями по снижению процентных ставок по заключенным
контрактам на оказание услуг по предоставлению денежных средств (кредита).
Банковские кредиты привлекаются при условии установления процентной
1
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. - М.:
ИНФРА-М, 2005. – 25 с.
66
ставки, рассчитываемой как сумма ключевой ставки Центрального банка и
надбавки, определенной контрактом. Информация о муниципальном долге
публикуется в средствах массовой информации и ежемесячно размещается, в
том числе в графическом виде, на официальном сайте Администрации города,
что позволяет широкому кругу граждан оценивать долговую политику города и
его финансовую устойчивость. Для покрытия временных кассовых разрывов,
возникающих при исполнении бюджета города, город продолжает практику
активного использования бюджетных кредитов, привлеченных в федеральном
казначействе, а также повышает эффективность управления свободными
остатками средств бюджета города и муниципальных учреждений.
Аккумуляция бюджетных средств на едином счете бюджета решает проблему
обеспечения постоянного, бесперебойного их движения и позволяет иметь
оперативную информацию как о движении денег, так и о свободном остатке на
едином счете бюджета. Данная информация дает возможность использовать
временно свободные средства с целью получения дополнительных доходов и
покрытия временных кассовых разрывов. Цель управления свободными
остатками обеспечить финансирование запланированных расходных
обязательств участников бюджетного процесса. Используется конкурентный
способ определения поставщиков финансовых услуг в соответствии с
законодательством РФ о контрактной системе (44-ФЗ). Это позволяет
экономить бюджетные средства в результате снижения начальной
(максимальной) цены контрактов в процессе торгов. Что касается начальной
(максимальной) цены контракта, то для того, чтобы контролировать ценовые
предложения от банков, при ее формировании проводится мониторинг
процентных ставок по ранее проведенным аукционам на предоставление
кредитов региональным и местным бюджетам. Получение кредитов от
кредитных организаций является наиболее гибким и мобильным инструментом
долговой политики. Этот механизм позволяет использовать заемные средства
только в периоды необходимости – привлекать финансовые ресурсы при
возникновении потребности в пределах достаточно продолжительного периода
67
их доступности и досрочно возвращать при наличии такой возможности без
лишних финансовых потерь. Практикуется открытие кредитных линий, как
возобновляемых, так и невозобновляемых со свободным графиком выборки и
погашения кредитных средств сроком на один год. Свободные графики
привлечения и погашения кредитных средств позволяют мобильно реагировать
на изменение показателей кассового плана по выплатам. Банковские кредиты
привлекаются на погашение дефицита бюджета города. Поддержание долговой
нагрузки на безопасном уровне является одной из основных задач
администрации города в планируемом бюджете города на 2020-2022 годы. То
есть позиция обеспечить сохранение долговой нагрузки на городской бюджет в
пределах параметров, позволяющих своевременно и в полном объеме
выполнить долговые обязательства, остается неизменной. Будет продолжен
постоянный мониторинг муниципального долга. Корректировка нормативного
правового регулирования в части определения общего порядка и принципов
осуществления заимствований, погашения и обслуживание долга городского
округа также актуальная задача. В 2018 году основными направлениями
долговой политик города являлись:
гибкое использование различных инструментов заимствований
оптимизация структуры государственного долга за счет использования
среднесрочных и долгосрочных долговых инструментов
проведение операций по долгосрочному рефинансированию долговых
обязательств области в целях сокращения расходов на обслуживание
государственного долга
использование возобновляемых кредитных линий со свободным
графиком выборки и погашения
использование механизма управления свободными остатками денежных
средств на счетах по учету средств областного бюджета для снижения
долговой нагрузки
68
мониторинг процентных ставок по кредитам кредитных организаций, а
также конъюнктуры долгового рынка с целью определения перспективы
рефинансирования имеющихся долговых обязательств.
Продолжается работа по совершенствованию процесса составления и
исполнения кассового плана бюджета города Костромы с учетом повышения
ответственности главных распорядителей средств бюджета за качество и
соблюдение показателей планируемых расходов. Некачественное и
неравномерное планирование объемов кассовых выплата главным
распорядителем бюджетных средств учитывается при оценке качества
финансового менеджмента распорядителей. Ключевой стратегической задачей
является расширение самостоятельности и ответственности органов
государственной власти региона и органов местного самоуправления. В
долгосрочном периоде должны осуществляться мероприятия по
совершенствованию бюджетного процесса, развитию системы управления
государственным долгом, имуществом, финансовыми активами
1
.
Главная ценность это люди, необходимо создать комфортную
городскую среду для их проживания, в виду недостаточности средств бюджета
города Костромы , улучшить качество жизни и условия граждан можно только
с мощной государственной поддержкой. Как на городе могут отразиться
мероприятия по повышению антикризисных стратегий, будет
проанализировано и рассмотрено в следующей главе.
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий
В целях увеличения поступлений налоговых и неналоговых доходов в
консолидированный бюджет Костромской области Администрацией города
проводится работа по следующим направлениям: сокращение задолженности
1
Владыкин А.А. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления бизнес-
процессами в хозяйствующих субъектах / А.А. Владыкина, Ю.А. Чурсина//Науковедение.-
2017. №2.
69
по платежам в бюджет, проведение работы по вовлечению в налоговый оборот
недвижимого имущества физических лиц, включая земельные участки,
осуществление мероприятий, направленных на предотвращение выплаты
«теневой» заработной платы и погашение имеющейся задолженности по налогу
на доходы физических лиц перед бюджетом, повышения эффективности
управления муниципальной собственностью.
В целях увеличения доходного потенциала бюджета города, утвержден
план мероприятий по увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета,
из них:
увеличение налоговых доходов;
увеличение неналоговых доходов;
повышение эффективности использования земельно-имущественного
комплекса города.
Ежегодный экономический эффект от реализации данных мероприятий должен
составить порядка 4-5% от общего объема налоговых и неналоговых доходов
бюджета города. Для достижения наилучшего результата к работе город
подключил все структурные подразделения. Особое внимание при реализации
мероприятий уделено активизации взаимодействия с органами исполнительной
власти. Так, в рамках взаимодействия с налоговыми органами принимаются
меры, направленные на выявление:
иногородних организаций, заключавших муниципальные контракты для
выполнения работ на период более одного месяца, в целях проведения
мероприятий по постановке их на налоговый учет по месту осуществления
деятельности;
земельных участков, в отношении которых применяется ставка
земельного налога, не соответствующая фактическому виду использования
земельного участка;
организаций с признаками выплаты серой заработной платы, их
руководителей приглашают на заседания межведомственной группы по
70
мониторингу ситуации по отдельным вопросам в сфере занятости в городе для
выяснения обстоятельств и принятия решений;
предпринимателей, не состоящих на налоговом учете. В налоговые
органы направляются списки арендаторов торговых мест на муниципальных
рынках для проведения контрольных мероприятий. В рамках взаимодействия
со службой судебных приставов проводятся рейды к должникам по арендным
платежам за земельные участки и муниципальное имущество. На постоянной
основе между органами местного самоуправления и службой судебных
приставов осуществляется обмен информацией о ходе исполнительного
производства в целях оперативного принятия полного комплекса мер
принудительного взыскания задолженности по неналоговым платежам в
бюджет города.
Основной предпосылкой повышения эффективности использования
земельно-имущественного комплекса города является максимальное и
полномерное вовлечение объектов недвижимости в гражданский, налоговый и
хозяйственный оборот. В рамках муниципального земельного контроля
активизирована работа по установлению фактов использования земельных
участков без правоустанавливающих документов. В городе проводятся
мероприятия по взысканию средств за неосновательное обогащение в
результате такого использования муниципального имущества. В городе
систематизирована работа по выявлению фактов использования земельных
участков не по целевому назначению. Для достижения максимального эффекта
проведена аэросъемка территории города. Ее результаты позволили получить
актуальные сведения об объектах недвижимости, также они используются при
подготовке доказательной базы по выявленным фактам неправомерного
использования земельных участков. Кроме того, в целях повышения
эффективности и качества проводимых проверок в рамках муниципального
земельного контроля соответствующие службы города были оснащены
специальными техническими средствами геодезическими приемниками.
71
Итоги работы Управления финансов Администрации города Костромы по
сокращению задолженности по налоговым и неналоговым доходам
представлены в таблице 6.
Таблица 6
Итоги работы Администрации города Костромы
по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым
доходам бюджета в 2016-2018 годах
Наименование
мероприятий
Результаты исполнения
Бюджетный
эффект
(млн. рублей)
Претензионно – исковая
работа
2016 год:
Выставлено претензий - 1071,
направлено исков - 239,
возбуждено исполнительных
производств - 145
45,8
2017 год:
Выставлено претензий - 784,
направлено исков - 160,
возбуждено исполнительных
производств - 139
46,6
2018 год:
Выставлено претензий - 1489,
направлено исков - 196,
направлено требований - 287,
возбуждено исполнительных
производств - 97
30,5
Реализация схем
погашения
задолженности путем
"связанного
финансирования
2016 год: По 8 организациям
применена схема "связанного
финансирования"
26,6
2017 год: По 3 организациям
применена схема "связанного
финансирования"
6,8
2018 год: По 1 организации
применена схема "связанного
финансирования"
1,0
Проведение адресной
работы с
налогоплательщиками,
имеющими
задолженность по
налоговым и
неналоговым доходам
2016 год: Направлено 135
письменных и произведено 19
устных обращений с просьбой о
погашении задолженности по
платежам в бюджет,
рассмотрено 114 хозяйствующих
субъектов и 401 физических
лиц.
26,1
2017 год: Направлено 766
письменных и 97 устных
обращений с просьбой о
погашении задолженности по
платежам в бюджет. В
результате погашена
задолженность по налогам в
35,0
72
Продолжение Таблица 6
Наименование
мероприятий
Результаты исполнения
Бюджетный
эффект
(млн. рублей)
размере 18,4 млн. рублей и по
неналоговым доходам 16,5 млн.
рублей
35,0
2018 год: Направлено 510
письменных обращений с
просьбой о погашении
задолженности по платежам в
бюджет. В результате погашена
задолженность по налогам в
размере 23,5 млн. рублей, по
неналоговым доходам 14,1 млн.
рублей
37,6
Рассмотрение на
бюджетной комиссии
Администрации города
Костромы
2016 год: Проведено 4
заседания бюджетной комиссии.
Приглашено 161 хозяйствующий
субъект, рассмотрено 32. В
результате 19 хозяйствующих
субъектов погасили
задолженность частично или в
полном объеме.
12,1
2017 год: Проведено 5
заседания бюджетной комиссии.
Приглашено 145 хозяйствующих
субъекта и 44 физических лица,
рассмотрено 30. В результате 10
хозяйствующих субъектов и 8
физических лиц погасили
задолженность частично или в
полном объеме.
6,6
2018 год: Проведено 4
заседания бюджетной комиссии.
Приглашено 128 юридических
лиц и 91 физическое лицо,
рассмотрено 24 должника. В
результате 10 хозяйствующих
субъектов и 5 физических лиц
погасили задолженность
частично или в полном объеме
3,4
Иные меры
2016 год: Работа в рамках
рабочей группы по
исполнительным производствам,
Соглашения по транспортному
налогу, поквартирные рейды
5,3
2017 год: Работа в рамках
рабочей группы по
исполнительным производствам,
Соглашения по транспортному
налогу, поквартирные рейды
2,9
2018 год: Работа в рамках
7,9
73
Продолжение Таблица 6
Наименование
мероприятий
Результаты исполнения
Бюджетный
эффект
(млн. рублей)
рабочей группы по
исполнительным производствам,
Соглашения по транспортному
налогу, поквартирные рейды
7,9
2016 год:
2017 год:
2018 год:
115,9
97,9
80,4
В общей сложности в бюджет города за 2016 год удалось дополучить
доходов на сумму 115,9 млн. руб., в 2017 году 97,9 млн. руб. и в 2018 году 80,4
млн. руб.
Три главные проблемы для города – это увеличение муниципального
долга, рост переданных полномочий и недостаточность собственных
источников доходов. Собственные доходы муниципалитета, для нормального
функционирования, должны составлять не менее 80 %. В реальности их доля в
2018 году составила 43,7 %.
В качестве дополнительных мер по увеличению доходной части бюджета
в настоящее время проводится совместно с налоговыми органами и полицией
рейды по установлению объектов налогообложения, в том числе жилого фонда,
которые сдаются в наем. Выясняется, на законных ли основаниях. Кроме того,
ежемесячно контролируется поступление НДФЛ, зачисляемого от крупнейших
налогоплательщиков.
В Костроме по максимуму используется принцип малоимущности при
предоставлении мер социальной поддержки. К примеру, с 2016 года при
предоставлении субсидий на питание учащихся в школах учитывается
среднедушевой доход семьи. Данные меры реализованы в рамках программы
финансового оздоровления и социально-экономического развития города
Костромы. В настоящее время резервы для дальнейшей оптимизации расходов
практически исчерпаны. Вместе с тем принятые меры по оздоровлению