44
в том числе на выплату заработной платы более 14,5 %. Кроме того, в 2019 году
значительно увеличился объем софинансирования на реализацию
национальных проектов и составил 205,0 млн. рублей, что в 3 раза превышает
уровень 2018 года. Исходя из анализа, можно составить наглядный рисунке 11,
который показывает как соотносятся показатели доходов, расходов и дефицита
бюджета за 2016 2018 годы.
Рисунок 11. Дефицит бюджета города Костромы
за 2016 2018 гг., млн. руб.
Размер бюджетного дефицита субъекта РФ не может превышать 10 %
объема доходов бюджета субъекта без учёта финансовой помощи из
федерального бюджета. Дефицит является показателем, отражающим
кризисные явления в экономике города. Считается, что допустимое и наименее
опасное значение бюджетного дефицита не должно превышать 2 3 % суммы
доходов. Такой дефицит является временным. Бюджетный дефицит,
составляющий до 10 % суммы доходов, является допустимым, при достижении
значения показателя 20 % является критическим. Дефицит бюджета города
Костромы составляет за 2016 год 7,3 %, за 2017 год 5,4 %, за 2018 год 4 %.
Снижение уровня дефицита связано с увеличением доходной базы бюджета
города Костромы, можно сделать вывод, что дефицит бюджета города
349
283,7
245,3
5104,8
5554,7
6465,6
4755,8
5271
6220,3
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000
Факт за 2016 год
Факт за 2017 год
Факт за 2018 год
Дефицит бюджета города Костромы, млн.руб.
Доходы
Расходы
Дефицит
45
находится в пределах нормы, но все, же превышает наименее опасное
значение
1
.
Для финансирования своих расходных обязательств город вынужден
привлекать коммерческие кредиты, что привело к существенному росту уровня
долговой нагрузки бюджета города Костромы. По состоянию на 1 января 2019
года муниципальный долг составил 101,5 % от поступления налоговых и
неналоговых доходов и превысил бюджетный ограничения (100 %). По
предварительной оценке, на 01.01.2020 года долговая нагрузка в очередной раз
возрастет и составит 102,9 % от ожидаемого поступления налоговых и
неналоговых доходов. Одновременно хочется отметить и значительный объем
кредиторской задолженности бюджета города, который на 01.07.2019 года
составил 381,9 млн. рублей, в том числе просроченная – 262,6 млн. рублей.
Кроме того, бюджетом города не в полном объеме предусмотрен ряд
первоочередных платежей, из которых 159,4 млн. рублей - дополнительная
потребность на выплату заработной платы с начислениями работникам
учреждений социально-культурной сферы. Одновременно с дополнительными
расходами в бюджете города Костромы в 2020 году появляются выпадающие
доходы. Вместо 90,0 млн. рублей по оценке 2019 года в 2020 году в бюджет
города поступит всего 13,0 млн. рублей штрафов. В заключение хочется
отметить, что за 2016-2019 годы городом погашены бюджетные кредиты
Костромской области на общую сумму 901,4 млн. рублей. Погашение долга по
бюджетным кредитам области город вынужден осуществлять за счет
привлечения банковских кредитов, что приводит к росту расходов на
обслуживание муниципального долга. А дотацию
2
на сбалансированность за
эти годы муниципалитет получал самую большую в 2017 году в сумме 70,9
млн. рублей. На 2019 год данная дотация предусмотрена городу в сумме 27,9
1
Селиванов Р.В. Нельзя снижать темпы развития// Журнал «Бюджет». 2017. №10. С.
20
2
Дотации предусматриваются в бюджете в целях выравнивания финансовых возможностей
исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности. Объем дотаций
утверждается законом субъекта и определяется исходя из необходимости достижения
критериев выравнивания финансовых возможностей.
46
млн. рублей или 1,8 % от объема дотаций, предусмотренных в областном
бюджете на текущий год.
Бюджет города Костромы формируется в достаточно сложных
экономических условиях и при наличии достаточно существенных ограничений
как внешних, так и внутренних. Под внутренними ограничениями
подразумевается, прежде всего, экономический контекст, под внешними –
требования, предъявляемые к городу как заемщику средств из областного
бюджета и кредитных организаций. Несмотря на эти ограничения, в бюджете
города в 2018 году было предусмотрено сохранение обязательств по всем
наиболее важным для жителей города направлениям:
транспорт;
образование;
ЖКХ
1
.
Увеличение муниципального долга города Костромы связано с тем, что
город довольно часто прибегает к коммерческим кредитам. Этот вывод можно
сделать, исходя из выписок из муниципальной долговой книги за 2016 год
(приложение 4), 2017 год (приложение 5) и 2018 год (приложение 6). Политика
в области управления муниципальным долгом является неотъемлемой частью
политики управления финансами города Костромы. Эффективная долговая
политика способствует обеспечению своевременного финансирования
социально значимых и инвестиционных расходов бюджета городского округа.
Долговая политика направлена не только на своевременное погашение займов и
уплату процентов по ним, но и на обеспечение гибкости и прозрачности
системы управления муниципальным долгом. Анализ муниципального долга
города Костромы начиная с 2013 года представлен в таблице 4. Рынок в этой
сфере довольно четко поделен между Сбербанком и Альфа банком. Город идёт
на банковский кредит прежде всего из-за простоты процедуры. Как отмечают,
получатель кредита попадает в определенную зависимость от банка: приходя
1
Иванов В. Н. Правовые основы антикризисного управления в предпринимательской
деятльности М.: «Макцентр.Издательство», 1999 215 с.
47
туда за рефинансирование или новыми кредитами, он вынужден соглашаться на
высокие ставки. Бюджетный кредит, совершенно другой инструмент, он
дешевый и достаточно просто оформляется.
Таблица 4
Муниципальный долг города Костромы, млн. руб.
№
п/
п
Форма
муниципальн
ых долговых
обязательств
Задолженность по состоянию на 1 января
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
1
Кредиты,
полученные от
кредитных
организаций
820,0
1
020,0
1
170,0
1
400,0
2
190,0
2
700,0
2
970,0
2
Бюджетные
кредиты,
привлеченные
от других
бюджетов
бюджетной
системы
Российской
Федерации
861,9
771,5
814,2
779,4
352,2
61,8
10,0
3
Договоры о
предоставлени
и
муниципальны
х гарантий
37,4
13,1
12,5
-
-
-
-
Итого
1
719,3
1
804,6
1
996,7
2
179,4
2
542,2
2
761,8
2
980,0
Основные целями предоставления бюджетных кредитов из областного
бюджета в 2018 году являлись:
рефинансирование долговых обязательств муниципальных образований
(предоставлено 321,9 млн.рублей или 68,7 процента от общей суммы);
расчеты за электроэнергию (погашение задолженности перед ПАО
«Костромская сбытовая компания») (предоставлено 66,1 млн.рублей или 14,1
процента);
приобретение школьных автобусов на условиях софинансирования
(предоставлено 2,7 млн.рублей или 0,6 процента);
расчеты за топливно-энергетические ресурсы (преимущественно с ПАО
«НОВАТЭК- Кострома») (предоставлено 54,5 млн. рублей или 11,6 процента);
48
обеспечение софинансирования мероприятий региональной программы
«Энергосбережение и повышение энергетической эффективности Костромской
области» (предоставлено 19,7 млн. рублей или 4,2 процента);
расчеты с подрядными организациями по капитальному ремонту
социальных объектов (детские сады, школы), а также строительными
организациями (предоставлено 3,9 млн. рублей или 0,8 процента).
Сложившаяся ситуация с муниципальным долгом потребовала принятия
оперативных мер, которые были направлены прежде всего на оптимизацию
расходов, экономию бюджетных средств, а также создание финансового
резерва, что позволяет в текущем году выполнить обязательства бюджета перед
населением в полном объеме.
Формирование бюджета неотделимо от прогноза социально-экономического
развития. При формировании прогноза органы местного самоуправления
ставят перед собой следующие главные цели:
развитие человеческого потенциала;
экономическое развитие;
развитие инфраструктуры;
развитие территорий;
эффективное управление муниципальной собственностью.
В Костромской области разработаны и действуют документы
долгосрочного стратегического планирования. Это стратегия развития
региона до 2020 года и на период до 2030 года. Стратегия инвестиционного
развития до 2020 года и бюджетный прогноз на долгосрочный период до 2030
года. Основная цель долгосрочного прогноза достижение конечных
результатов за счет имеющихся бюджетных возможностей. Задача состоит в
увязке проводимой бюджетной политики с планами по созданию
долгосрочного устойчивого роста экономики и повышению уровня и качества
жизни населения. Анализ главного распорядителя бюджетных средств города
49
Костромы Управления финансов Администрации города Костромы будет
рассмотрен в следующей главе.
2.3. Анализ деятельности Управления финансов Администрации города
Костромы и его роли в антикризисном развитии
Муниципалитеты в России сегодня действуют как независимые уровни
управления - они имеют право формировать свои собственные бюджеты, а
также имеют право решать широкий круг вопросов местного значения. В то же
время значительный круг социально-экономических проблем входит в сферу
местного самоуправления, финансирование которого за счет местных
бюджетов, имеющих субсидируемый характер в условиях кризиса, становится
весьма проблематичным.
В своей деятельности, осуществляемой в рамках установленных
полномочий, Управление руководствуется Конституцией Российской
Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми
актами Костромской области, Уставом города Костромы, иными
муниципальными правовыми актами, в том числе Регламентом Администрации
города Костромы.
Для осуществления возложенных полномочий Управление имеет
самостоятельный баланс, печать с изображением герба города Костромы и
своим наименованием, иные необходимые печати и штампы, а также бланки
установленного образца и счета, открываемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Управление финансов осуществляет следующие виды деятельности,
представленные на рисунке 12.
50
Рисунок 12. Основные направления деятельности Управления
финансов
Управление финансов Администрации города Костромы обслуживает 333
лицевых счета, открытых 218 бюджетополучателям, представленными в
таблице 5.
Таблица 5
Перечень открытых лицевых счетов по направлениям
деятельности
№
п/п
Направление деятельности
Количество
организаций
Количество
лицевых счетов
1
Общегосударственные
вопросы
9
33
2
Правоохранительная
деятельность
5
27
3
Образование
143
154
4
Здравоохранение
11
23
5
Культура, кинематография и
средства массовой
информации
16
20
6
Молодежная политика и спорт
15
23
7
ЖКХ
11
38
8
Транспорт
2
2
9
Капитальные вложения
1
8
10
Прочие учреждения
5
5
ИТОГО
218
333
Деятельность
Управления финансов
Выработка
основных
направлений
бюджетной и
налоговой
политики города
Костромы
Управление
муниципальным
долгом города
Костромы
Осуществление
муниципального
финансового
контроля
Составление
бюджетной
отчетности
Организация
исполнения
бюджета
города
Составление
проекта
бюджета
города
Костромы
51
Управление регулярно информирует органы о ходе исполнения бюджета
города, о состоянии бюджетной дисциплины в расходах денежных средств
муниципальной казны. Содействует гласности в средствах массовой
информации об утверждении и исполнении бюджета и финансовых операций.
Управление возглавляет начальник управления, назначается и освобождается от
должности главой администрации города.
Начальник осуществляет общее руководство деятельностью Управления и
несет персональную ответственность за выполнение возложенных на
Управление задач. Структура и штаты Управления утверждаются начальником
управления
1
. Структура финансово-казначейского управления представлена на
рисунке 13.
Начальник Управления:
принимает управленческие решения;
обеспечивает выполнение полномочий и реализацию прав Управления,
исполнение Управлением возложенных обязанностей, порученийглавы
Администрации города Костромы;
непосредственно руководит деятельностью Управления, распределяет
обязанности между отделами, дает обязательные для исполнения сотрудниками
Управления поручения и указания, проверяет их исполнение;
согласовывает от имени Управления проекты муниципальных правовых
актов города Костромы, договоров и иных документов;
вносит на утверждение главе Администрации города Костромы
должностную инструкцию заместителей начальника Управления;
издает распоряжения и приказы;
1
Постановление от 16 ноября 2012 г. № 2445 «Об утверждении положения об Управлении
финансов Администрации города Костромы» (в ред. постановления Администрации города
Костромы от 26.02.2014 № 493) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс].
Электрон. дан. [2019].
52
представляет главе Администрации города Костромы согласованные с
курирующим заместителем главы Администрации предложения по структуре и
штатной численности Управления;
осуществляет иные полномочия.
Рисунок 13. Структура Управления финансов Администрации
города Костромы
В случае отсутствия начальника Управления в связи с отпуском,
болезнью, командировкой или по иным причинам его обязанности исполняет
заместитель начальника Управления по расходам, если иное должностное лицо
не назначено распоряжением Администрации города Костромы.
Сферу деятельности Управления образуют следующие предметы его ведения,
представленные на рисунке 14.
53
Рисунок 14. Деятельность Управления финансов Администрации
города Костромы
Цели деятельности Управления финансов представлены на рисунке 15.
Рисунок 15. Цели деятельности Управления финансов
Администрации города Костромы
Цели деятельности Управления
финансов
Составление в
соответствии с
принципами
бюджетной системы
Российской
Федерации и
своевременное
представление на
утверждение проекта
бюджета города,
отчетов об
исполнении бюджета
города
Концентрация
финансовых
ресурсов на
приоритетных
направлениях и
обеспечение
устойчивости
финансов города
Костромы и
сбалансированности
бюджета города
Предотвращение и
устранение
последствий
нарушений
бюджетного
законодательства при
составлении,
исполнении и
контроле за
исполнением бюджета
города Костромы и
обеспечение
эффективного
использования
средств бюджета
Деятельность Управления
финансов Администрации
города Костромы
Выработка
основных
направлений
бюджетной и
налоговой
политики города
Костромы
Составление
проекта
бюджета
города
Костромы
Организация
исполнения
бюджета
города
Составление
бюджетной
отчетности
Управление
муниципальным
долгом города
Костромы
Осуществление
внутреннего
муниципального
финансового
контроля и
контроля в
сфере закупок