24
и в сравнении с мировыми ценами, анализ данных по ценам на продукцию в
динамике и в сравнении с мировыми ценами на аналогичную продукцию, анализ
данных по срокам и формам расчетов за поставленную продукцию, оценка влияния
на финансовое состояние должника доли на рынках выпускаемой им продукции,
изменения числа ее потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на
используемые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и
потребителей, динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий
привлечения и предоставления денежных средств).[6. C. 92]
3) Анализ активов и пассивов
Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их
использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения
восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их
участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав,
приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата
отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.
Анализ активов производится по группам статей баланса должника;
постатейно рассматриваются и поквартальные изменения их состава
(приобретение, выбытие, списание, создание), балансовой стоимости и доли в
совокупных активах на соответствующие отчетные даты.
Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных
резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления
обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления
возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов также проводится по группам статей баланса должника
поквартально не менее чем за двухлетний период, предшествующий возбуждению
производства по делу о банкротстве и период реализации процедур банкротства.
4) Анализ возможности безубыточной деятельности должника
Данная часть аналитической процедуры предусматривает выявление
возможности безубыточной деятельности должника, изменения отпускной цены и
затрат на производство продукции.
25
В целях определения возможности безубыточной деятельности должника
проводится анализ взаимосвязи следующих факторов: цен на товары, работы,
услуги; объемов производства; производственных мощностей; расходов на
производство продукции; рынка продукции; рынка сырья и ресурсов.
Результатом аналитической процедуры, выполненной на основе
рассмотренной официальной методики, должны явиться выводы: о возможности
(невозможности) восстановления платежеспособности должника; о
целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства; о
возможности (невозможности) покрытия расходов, связанных с реализацией
процедур банкротства.
Данные выводы закладываются в основу судьбоносных для кризисного
предприятия решений: ликвидация или оздоровление бизнеса. Поэтому качество
проведенного анализа приобретает первостепенное значение для анализируемого
предприятия.
1.3. Разработка и внедрение антикризисной программы организации
Антикризисная программа должна представлять собой целый комплекс
мероприятий - технико-экономических, финансовых, организационных,
направленных на оздоровление отдельно взятого предприятия.
По результатам анализа внешней и внутренней среды предприятия
определяются факторы и причины, влияющие на возникновение кризисной
ситуации на предприятии, что в свою очередь, позволяет разработать комплекс
мероприятий по предупреждению банкротства и выводу предприятия из кризиса.
26
Таблица 1
Комплекс мер по предупреждению или выводу предприятия из
кризиса
Факторы, влияющие на
возникновение
кризисной ситуации на предприятии
Мероприятия по предупреждению или
выводу предприятия из кризиса
(«лечение»)
Неэффективная политика со стороны
собственника (неэффективный
собственник)
Реструктуризация капитала
Неэффективная политика
руководства (неэффективный
менеджмент)
Смена руководства
Высокий уровень сырьевой
зависимости
Поиск новых рынков сырья
Длительность производственного
цикла
Применение более современных
технологий производства, диверсификация
продукции (работ, услуг)
Высокий уровень зависимости от
заказов (неэффективный маркетинг)
Усиленный маркетинг
Низкий уровень ответственности
руководителей перед собственниками
Повышение уровня внутренней культуры
руководителей
Низкий уровень квалификации
менеджеров
Постоянное повышение квалификации
работников
Отсутствие стратегии
Внедрение системы стратегического
управления
Слабый финансовый менеджмент
Внедрение системы контроллинга
Слабый производственный
менеджмент
Значительные вложения в техническое
перевооружение (реструктуризация
производственной базы)
Улучшение положения предприятия предполагает целевой выбор наиболее
эффективных средств стратегии и тактики, необходимых для конкретного случая и
конкретного предприятия. [7. C. 88]
Цели санации могут быть достигнуты путем перемещения управленческих
кадров, реструктуризации, ликвидации неэффективно работающих подразделений,
привлечения новых источников финансирования и применения других мер.
Таким образом, в основе как превентивного, так и реабилитирующего
антикризисного управления должны лежать поиск и активное использование
новых форм, методов, приемов, сфер бизнеса. Ориентация на один лишь быстрые
финансовые мероприятия обеспечивают краткосрочную экономическую
эффективность предприятия.
27
Таблица 2
Методы санации и условия их эффективного использования
Методы санации
Условия эффективной реализации
Реорганизация
структуры
управления
Дублирование или выпадение отдельных функций
управления. Наличие квалифицированных управленческих
кадров и осознание ими необходимости изменения
структуры предприятия.
Реструктуризация
предприятия
Наличие убыточных подразделений, удаление которых
позволит улучшить финансовое положение предприятия.
Финансовое
планирование и
снижение
затрат
Наличие квалифицированных кадров, информационной
системы, позволяющей осуществлять полный учет
движения материальных ресурсов
Маркетинговые
программы
Переобучение управленческих работников,
перераспределение функций, интеграция маркетинга как
функции по всем подразделениям: производство,
снабжение, сбыт, исследования и разработки, финансы и
планирование, кадровая политика.
Обучение и
повышение
квалификации
работников
Поддержание организационной культуры, внимательно
относящейся к персоналу, поддерживающей творчество,
ответственность, инновации.
Диверсификация
Высококвалифицированный управленческий аппарат,
имеющий опыт работы в различных отраслях.
Организационная культура, поддерживающая инновации.
Опыт использования технологий стратегического
управления, маркетинга. Высокий организационный
потенциал предприятия.
Инновации и
модернизация
производства
Переобучение и повышение квалификации работников как
производственного, так и управленческого аппарата.
Корректировка организационной культуры (закрепление
совершенствования и эффективизации как одной из
ценностей организационной культуры).
Стратегическое
управление
Наличие организационной культуры, придерживающейся
ценностей стабильного развития и улучшения качества
работы с рыночным сегментом. Квалифицированные
управленческие работники, финансовое и бюджетное
планирование, маркетинговые исследования, кадровая
политика, поддерживающая преданность компании.
Правильный учет приведенных особенностей управления предприятием в
кризисной ситуации или в преддверии кризиса способствует существенному
повышению качества менеджмента, что, в свою очередь, оказывает решающее
влияние на результаты деятельности предприятия.
28
Глава 2. Комплексный экономический анализ финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Аквастройсервис»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Аквастройсервис» было
образовано в 1997 году. Уставный капитал общества в размере 356000 рублей был
сформирован вкладом одного участника – юридического лица.
ООО «Аквастройсервис» является юридическим лицом, действует на
основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество имеет в
собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном
балансе, включая имущество, переданное ему учредителями при формировании
уставного капитала. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество является коммерческой организацией и создано в целях
насыщения рынка новыми видами товаров, работ, услуг, направленных на
удовлетворение спроса населения.
Согласно Уставу общества целью его деятельности является получение
прибыли, основными видами деятельности являются:
проектная, научно-исследовательская деятельность, проведение
технических, технико-экономических и иных экспертиз и консультаций;
строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы;
производство строительных материалов;
деятельность на рынке ценных бумаг;
услуги по лизингу, факторингу, маркетингу, инжинирингу, консалтингу и
информатики;
приобретение и реализация патентов, ноу-хау и другой интеллектуальной
собственности;
производство товаров народного потребления;
информационное обслуживание;
торговая, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность;
29
организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок,
аукционов, торгов как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том
числе в иностранных государствах;
транспортирование грузов на всех видах транспорта (морском, речном,
автомобильном, воздушном), в том числе по международным перевозкам как
на собственных, так и на собственных, так и на привлеченных транспортных
средствах;
оказание услуг складского хозяйства;
редакционно-издательская и полиграфическая деятельность;
подготовка и переподготовка кадров, организация и проведение
конференций, семинаров, симпозиумов, деловых встреч как в Российской
Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
рекламная деятельность;
экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая деятельность
в соответствии с действующим законодательством;
ипотека, приобретение и продажа в собственность жилых и нежилых зданий,
помещений, сооружений и земельных участков;
организация работы платных автостоянок, гаражей, станций технического
обслуживания и бензо-, газозаправочных станций;
торговля нефтепродуктами и ГСМ.
Но фактически в последнее время ООО «Аквастройсервис» осуществляло
следующие виды деятельности:
строительство, реконструкция, модернизация и ремонт объектов
промышленного и гражданского назначения;
производство общестроительных и специализированных строительных и
монтажных работ;
выполнение пуско-наладочных работ и предоставление других услуг по
заказам сторонних организаций и населения.
На рисунке 3 представлена организационная структура предприятия.
30
Рис.3. Организационная структура ООО «Аквастройсервис»
Структура управления, применяемая ООО «Аквастройсервис», в
специальной литературе получила название линейно-функциональной.
Основу линейно-функциональной структуры составляет иерархический
принцип построения и специализация управленческого персонала по
функциональным подсистемам организации.
По каждой подсистеме формируются иерархии служб, пронизывающие всю
организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы аппарата
управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими своих
целей и задач. Например, работа служб, управляющих производством, -
показателями выполнения графика работ, затрат ресурсов, производительности
труда, качества, использования производственных мощностей. Для оценки служб,
осуществляющих управление персоналам, используются такие параметры, как
текучесть кадров, дисциплина труда и другие.
Соответственно строится и система материального поощрения,
ориентированная, прежде всего на достижение высоких показателей каждой
службой.
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур
управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления
приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и
Директор
Главный
инженер
Технический
отдел
Бухгалтерия
Главный
механик
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
Специалист по
кадрам
Строительные и производственные участки
31
операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций:
посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой
подсистемы и организации в целом.
Данная организационная структура способна обеспечивать быстрое
реагирование, своевременное и точное исполнение приказов и распоряжений
руководства всеми подразделениями.
Однако, исследование функций структурных подразделений ООО
«Аквастройсервис» показало, что действующая структура ориентирована в
основном на производственную деятельность, финансово-экономическая служба
представлена только бухгалтерией, соответственно, ее функции ограничены
ведением бухгалтерского учета, а аналитическая работа на предприятии не
организована.
В настоящее время в хозяйственной деятельности ООО «Аквастройсервис»
сложилась ситуация, когда удовлетворение требований одного или нескольких
кредиторов приведет к невозможности исполнения должником денежных
обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей и иных платежей в
полном объеме перед другими кредиторами. Обращение взыскания на имущество
предприятия в пользу кредиторов и наложенный арест существенной осложняют
хозяйственную деятельность ООО «Аквастройсервис».
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей ООО
«Аквастройсервис»
В таблице 3 представлены основные технико-экономические показатели
деятельности ООО «Аквастройсервис» за 2017- 2018 годы.
2016 - 2017 г были не лучшими для ООО «Аквастройсервис». Строительство
большинства объектов было «заморожено», и полученные компанией доходы были
малы: выручка в 2016 году составила лишь 11164 тыс.руб., в 2017 году – 14250
тыс.руб. В 2018 году предприятие смогло возобновить строительство ранее
начатых объектов и получило новые заказы: выручка увеличилась в 2,37 раза по
сравнению с предыдущим годом и составила 33799 тыс.руб.
32
Таблица 3.
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Аквастройсервис»
Показатели
Ед. изм.
Годы
Отклонения (+/-)
2017
2018
абсолют
ные
относит
ельные,
%
Выручка от продажи продукции
(товаров, работ, услуг)
тыс. руб.
14250
33799
+19549
в 2,37
Себестоимость проданной продукции
(товаров, работ, услуг)
тыс. руб.
10118
30093
+19975
в 2,97
раза
Затраты на 1 рубль реализованной
продукции (товаров, работ, услуг)
руб./руб.
0,71
0,89
+0,18
+25,40
Среднесписочная численность
работников
чел.
26
37
+11
+42,31
Годовой фонд оплаты труда
тыс. руб.
3477
6426
+2949
+84,81
Среднегодовая заработная плата
одного работника
руб./чел.
133730
173676
+39946
+29,88
Производительность труда
тыс. руб./
чел.
548,08
913,49
+365,41
+66,67
Среднегодовая стоимость основных
средств
тыс. руб.
3776
2305
-1471
-38,96
Фондоотдача
руб./руб.
3,77
14,66
+10,89
в 3,88
раза
Фондовооруженность труда
руб./чел.
145,23
62,29
82,94
-57,09
Валовая прибыль
тыс.руб.
4132
3706
-426
-10,31
Чистая прибыль (непокрытый убыток)
тыс. руб.
-580
-1324
-744
в 2,28
раза
Рентабельность продукции
%
40,84
12,32
-28,52
-
Рентабельность продаж
%
29,00
10,96
-18,03
-
Активизация деятельности обусловила и рост затрат: себестоимость
увеличилась с 10118 тыс.руб. ( 2017 г.) до 30093 тыс.руб. ( 2018 г.), то есть почти в
3 раза. Превышение темпов прироста себестоимости выполненных работ над
темпом увеличения выручки обусловило рост затрат на рубль продаж с 71 до 89
коп.
Возобновление строительных работ на ряде объектов в 2018 году
потребовало расширения штата (в основном – рабочих), среднесписочная
численность работающих увеличилась на 11 чел. или на 42,31 % по сравнению с
предыдущим годом. Расходы на оплату труда увеличились почти на 85 %, причем
как за счет количественного фактора - роста численности работающих, так и за счет
качественного – повышения средней заработной платы на 29,88 %. Выработка на
одного работающего увеличилась в большем темпе, рост производительности
33
труда на 365,41 тыс.руб. или на 66,67 % обусловлен превышением темпа прироста
выручки над темпом увеличения численности.
Увеличения штата работающих и снижение стоимости основных фондов
предприятия обусловили сокращение показателя фондовооруженности на 57,09 %
(с 145,23 до 62,29 тыс.руб. на человека).
Среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась на 1471 тыс.руб.
или на 38,96 %. Данная динамика объясняется как уменьшением остаточной
стоимости за счет начисления амортизации, так и натуральным выбытием
производственных фондов (продажей неиспользуемых объектов и изъятием
технических средств службой судебных приставов во исполнение судебных
решений). При необходимости ООО «Аквастройсервис» вынуждено привлекать
необходимую спецтехнику на условиях аренды.
Уменьшение стоимости основных фондов при повышении выручки
обусловили значимый рост показателя фондоотдачи – в 3.88 раза.
Несмотря на активизацию деятельности компании в 2018 году валовая
прибыль сократилась на 426 тыс.руб. или на 10,31 %. Тем не менее, основная
деятельность предприятия и в 2017 и 2018 годах приносила прибыль, показатели
рентабельности, исчисленные по валовой прибыли, принимали высокие значения.
Однако, значительное отрицательное сальдо по прочим операциям и
внереализационные расходы «поглотили» прибыль по основной деятельности и
результатом работы ООО «Аквастройсервис» хронически являлись непокрытые
убытки, причем убыток 2018 года на 744 тыс.руб. или почти в 2,3 раза превысил
отрицательный результат 2017 года.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности выполним в соответствии с
официальной методикой, используемой профессиональными антикризисными
управляющими: Правилами проведения арбитражным управляющим финансового
анализа, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации
от 25 июня 2003 г. №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным
управляющим финансового анализа». По нашему мнению, данная методика
позволяет провести всестороннюю оценку финансово-хозяйственной деятельности