Иностранные
собственники.
Иностранные
акционеры.
Совладельцы.
Иностранные
члены совета
директоров
Администрация.
Собственники.
Акционеры.
Совладельцы.
Совет
директоров.
Высший
управленческий
персонал.
Менеджеры.
Руководители
подразделений
>в
о
в
в
о
и
S
о
о
о
£
о
о
в ,
о
>в
о
в
о
о
9
в
в
•е
в
5
Й
в
о
со
о
в
ш
в
в
в
в
PQ
в 2
Ч ’§
И 5
Зарубежные
инвесторы.
Зарубежные
кредиторы
Инвесторы.
Кредиторы
Налоговые
органы.
Регулирующие
органы
(министерство
экономики и
финансов,
фондовые
биржи).
Статистически
е органы.
Другие органы
(финансовые
консультанты,
Влияние на хозяйственную деятельность
Объективные отчеты
Рисунок 2. Пользователи бухгалтерской информации
Для достижения надежности и достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности предприятиям необходимо определить степень и принципы
взаимодействия системы отечественного бухгалтерского учета и
международного учета. Одним из основополагающих принципов
взаимодействия вышеобозначенных учетных систем должен являться принцип
приоритета отечественных стандартов над международными. Основные
причины необходимости стандартизации финансовой отчетности могут быть
22
конкретизированы через набор информационных потребностей внешних
пользователей (рис. 3).
Рисунок 3. Набор информационных потребностей внешних
пользователей
Необходимо отметить, что кризисные этапы экономики порождают
переосмысление направлений и закономерностей ведения бизнеса, что в свою
очередь приводит к совершенствованию и ужесточению форм контроля за
использованием имеющихся у субъекта хозяйствования ресурсов. Как известно
приоритетными направлениями в таком случае является совершенствование
ведения бухгалтерского учета и аудита, что создает предпосылки к их развитию.
23
Одним из примеров выше обозначенной проблемы является зарождение
акционерных обществ возникших в восемнадцатом веке, повлекшее за собой
череду банкротств и мировых кризисных ситуаций.
Банкротство субъектов хозяйствования в свою очередь породило
недоверие инвесторов к участникам их сделок, что в дальнейшем указало на
необходимость независимой оценки качества учета и отчетности этих
участников. Такая информационная осведомленность инвесторов и других
участников экономических взаимоотношений направлена на своевременное
информирование о возможных банкротствах компаний - бизнес партнеров.
Задачу получения достоверной информации, возможно, было решить только
экспертам-аудиторам, что сразу подняло статус их профессиональной
деятельности и подчеркнуло значимость независимости как этической основы
аудита.
Необходимо заметить, что существует еще один важный аспект
взаимоотношений между участниками бизнес процессов - это степень доверия к
аудиторскому заключению. Степенью доверия к аудиторскому заключению,
можно считать расположение клиентов к самому аудитору, которого общество
приравнивало, с одной стороны, к творческой личности, учитывая возможные
многообразные подходы к организации и проведению проверки. С другой
стороны, признавался его высокий профессионализм, который неизменно
должен был расти по мере усложнений в методиках ведения учета и
формирования финансовой отчетности14.
Так чтобы получить инвестиции в бизнес из-за рубежа, следует убедить
инвесторов в целесообразности вложения средств, предоставив им информацию
о финансовом состоянии компании, в части бухгалтерской отчетности,
достоверность которой подтверждена внешним аудитором, соответствующим
мировым стандартам15.
14 Килячков А.А., Чалдаева Л.А. Комплексная методика управления рисками. // Экономика и
предпринимательство. 2016. № 3-2 (68-2). С. 816821.
15 Аудит: Учебник для бакалавров / А.Е. Суглобов, Б.Т.
24
В.Р. Банк и А.А. Солоненко отмечают «аудит кризисных предприятий
связан с анализом сложившейся ситуации и выработкой оптимальных решений
с минимальными потерями, поиском новых путей деятельности предприятий,
достигших пределов возможностей в рамках существующей структуры»16.
В настоящем времени кризис экономики снова находит проявление в
развитии кризиса доверия к учету, отчетности и результатам аудиторской
деятельности. Объясняется это возрастающей ролью и востребованностью
аудиторского заключения при оценке степени надежности отчетных данных при
принятии инвестиционных и иных управленческих решений. Поэтому признавая
ошибки в реализуемых экономических проектах, пользователи отчетности, в
первую очередь определяют, что ее информация изначально не соответствовала
в полной мере их потребностям, либо была предложена не в той форме и оценке,
как им хотелось бы. В связи с этим требования к аудиторским услугам
ужесточились. Кризисные события в агрессивной экономике повлияли на
востребованность аудиторских услуг и как следствие этого доля аудиторов в
целом по стране снизилась на 2,2% за последних пять лет.
Данные аудиторской проверки необходимы при успешном ведении
бизнеса, так как в рамках результатов аудиторского заключения определяются
перспективные управленческие решения. В предбанкротном и кризисном
состоянии аудит востребован вдвойне, так как раскрывает информацию по
резервам предприятия и возможным мероприятиям по выходу из сложившейся
негативной ситуации.
Несомненно, крупным предприятиям необходимо проводить
обязательный аудит. Обязательный аудит это форма проверки, подтверждающий
достоверность бухгалтерской отчетности, которая в свою очередь является
лакмусовым элементом в привлечении инвестиционных ресурсов для развития
предприятия. Антикризисный аудит незаменим в современном развитии
экономических отношений определяющимся кризисным состоянием отраслей
16 Банк В.Р., Солоненко А.А. Финансовые и экономические проблемы кризисных предприятий / Вестник АГТУ.
2004. № 3.
25
экономики. Кризисное состояние характеризуется высоким уровнем затрат,
зачастую необоснованных с точки зрения эффективного ведения бизнеса. По
нашему мнению, механизмы антикризисного аудита напрямую следует
связывать с налоговым аудитом. Данный тандем будет являться эффективным
инструментом финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия,
существующего в конкурентной среде.
По нашему мнению, антикризисный аудит - это жесткий контроль за
результатами финансово-хозяйственной деятельности посредством пересмотра
подходов, функционала, системы планирования и отчетности. Кроме того,
антикризисный аудит является механизмом контроля и принятия эффективных
управленческих решений, нацеленный на своевременное выявление проблем и
резервов экономического субъекта.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ В СИСТЕМЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА)
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО Калмыцкий
агрохолдинг
ООО Калмыцкий Агрохолдинг зарегистрирована по адресу Калмыкия
Респ, г.Городовиковск, ул.Монтажная, д.5А, 359050. Основным видом
деятельности компании является производство молока (кроме сырого) и
молочной продукции.
Анализ основных технико-экономических показателей предприятия
проведен на основании данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых
результатах (табл. 3).
Таблица 3
Анализ основных технико-экономических показателей
Наименование
показателя
2014г. 2015г. 2016г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста
(снижения), %
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
1 2
3
4
5 6
7
8
Выручка, тыс.
руб.
243
282
329
845
351 914
86563 22069 135,58 106,69
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
236
890
303
052
311 308
66162
8256 127,93
102,72
3.Доля
себестоимости
продаж к
выручке, %
97,37
92,10 88,46
-5,27 -3,64
- -
4.Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс. руб.
6392
26793 40606 20401 13813 419,16 151,55
5.Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
1 783
8 241 11 722
6458 3481
293,94 142,24
б.Рентабельность
продаж, %
0,73 2,5 3,33 1,77 0,83
- -
7.Стоимость
основных
средств, тыс. руб.
11 581 10 065 11 430
1516 1365 86,91 113,56
8.Фондоотдача 21,01
32,77
30,79
11,77
-1,98
156,02
93,96
27
9.Среднесписочна
я численность,
чел.
100 100 100 0 0 100,0 100,0
10.
Производительно
сть труда,
тыс.руб.
243
2,82
329
8,45
351
9,14
865,63 220,69
96,07
106,69
11.
Рентабельность
основных
средств, %
15,40 81,88 102,55 66,48
20,67
- -
Как свидетельствуют расчетные данные таблицы у предприятия молочной
промышленности положительная динамика показателей. Несмотря на то, что в
относительных показателях в 2016 году наблюдается снижение темпа роста по
сравнению с 2015 годом, а именно 2015 г. темп роста составил 135,58%, а в 2016
г. темп роста - 106,69% в абсолютных значениях наблюдается увеличение
показателя выручка в 2015 году к 2014 на 86563 тыс.руб. и 22069 тыс.руб. 2016
года к 2015 году. О благоприятной ситуации ведения бизнеса свидетельствует и
стоимостное увеличение прибыли от продаж 2015 г. - 40606 тыс.руб., что
составляет прирост 319,16%, а в 2016 г. - 20401 тыс.руб или 51,55% прироста.
Чистая прибыль увеличивается в 2015 году по отношению к 2014 году на 6458
тыс.руб, темп роста составляет 293,44%, в 2016 году ее увеличение
представляется в абсолютном значении 3481 тыс.руб. и в относительном к 2015
году 142,24%. Динамика увеличения показателей наглядно представлена на
рисунке 4.
28
Производительность труда
Стоимость основных средств1
Чистая прибыль (убыток'
Прибыль (убыток)
Себестоимость
Выручка
Г
1 ^ /
О 50 000 100 000 150 000 200 000 250 000 300 000 350 000 400 000
2016
2015
2014
Рисунок 4. Динамика основных показателей деятельности
Необходимо отметить и довольно резкое увеличение показателя
фондоотдача в 2015 году по отношению к 2014 году на 32,75 пункта. Негативной
ситуацией можно считать снижение показателя эффективности использования
основных средств (фондоотдачи) в 2016 году на 1,98 пунктов. Незначительное
снижение данного показателя указывают на то, что руководству предприятия
следует обратить внимание на состояние основных средств, т.к. интенсивность
их эксплуатации без структурного обновления может привести к негативным
последствиям. Негативными последствиями с отрицательной экономической
окраской можно считать: снижение качества продукции, ухудшение их
технического состояния, что в свою очередь может привести к снижению
объемов выпуска и как следствие уменьшению выручки и прибыли. Снижение
качества в свою очередь приведет к оттоку покупателей, что так же окажет
негативное влияние на финансовый результат деятельности.
29
Положительным моментом в финансово-хозяйственной деятельности
предприятия производящего молоко и сыр является снижение доли
себестоимости в сумме выручки (рис. 5).
Рисунок 5. Динамика изменения доли себестоимости в сумме
выручки за 2014-2016 гг.
Такая ситуация указывает на эффективность использования
производственных ресурсов финансово-хозяйственной деятельности ООО
Калмыцкий агрохолдинг. Наблюдается стабильная тенденция повышения
основных показателей деятельности. Тем не менее, учитывая сложность и
непредсказуемость экономических отношений, как в стране, так и в мировом
пространстве в целом, специфику деятельности, высокий уровень конкуренции
необходимо проанализировать вероятность банкротства предприятия,
занимающегося производством и продажей молочной продукции.
30
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ показателей финансовых результатов ООО Калмыцкий
агрохолдинг проведем на основании данных «Отчета о финансовых результатах»
организации за 2016 год. При этом учтем, что индекс инфляции потребительских
цен в 2016 году составил 100,4 %. Динамику показателей финансовых
результатов представим в таблице 4.
Таблица 4.
Динамика показателей финансовых результатов
____
Показатели
2016 г. 2015 г.
измене
- ния
(+/-)
темп
роста,
%
1 2
3 4 (3-2) 5(3/2*10
0)
1. Выручка, тыс.руб.
351914
329845 22069
106,7
- в сопоставимых ценах, тыс. руб. 355419,2
333130,3
22288, 9
106,7
2. Валовая прибыль (убыток), тыс.
руб.
40606 26793 13813 151,6
- уровень, %
11,5
8,1
3,4
-
3. Себестоимость продаж, тыс. руб.
311308
303052
8256
102,7
- уровень, %
88,5 91,9
-3,4
-
5. Прибыль (убыток) от продаж,
тыс.руб.
40606 26793 13813 151,6
- уровень, %
11,5
8,1
3,4
-
6. Прочие доходы , тыс.руб. 68
-
68 100,0
- уровень, % 0,02
-
0,02
-
7. Прочие расходы, тыс.руб. 24928 15306
9622
162,9
- уровень, %
7,1
4,6 2,5
-
8. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.руб.
14748
10564 4184
139,6
- уровень, % 4,2
3,2
1,0
-
9. Текущий налог на прибыль,
тыс.руб.
2984
2253 731 75,5
10. Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода, тыс.руб.
11722 8241
3481
142,2
- уровень, %
3,3
2,5
0,8
-
31