33
Уставной капитал ООО «Агросельхозтехника» составляет 130 тыс. руб.
Для общего управления предприятием создана соответствующая структура
и разработаны функциональные обязанности по отделам, осуществляющим
контроль за деятельностью структур представленным на рисунке 1.
Рисунок 1 - Производственная структура предприятия ООО и
«Агросельхозтехника»
Предприятие в установленном порядке ведёт бухгалтерскую и
статистическую отчетность и несёт ответственность за её достоверность.
Для общего управления предприятием создана соответствующая структура
и разработаны функциональные обязанности по отделам, осуществляющим
контроль за деятельностью структур.
Далее рассмотрим линейную структурную схему управления ООО
«Агросельхозтехника» на рисунке 3.
34
Рисунок 3 - Организационная структура управления ООО
«Агросельхозтехника»
Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает
следующие налоги: налог на прибыль, налог на имущество организации, налог на
добавленную стоимость, транспортный налог, налог на доходы физических лиц.
В ООО «Агросельхозтехника» в отдел бухгалтерии включают следующие
штатные единицы: главного бухгалтера, бухгалтера расчетной группы и ведущего
бухгалтера.
Работа главного бухгалтера заключается в том, чтобы вовремя подать
декларации по уплате налогов, введение налоговых регистров, где учитываются
доходы и расходы предприятия бухгалтерского и налогового учета, а также
подшив документов по счетам бухгалтерского учета.
Все расчеты, связанные с выплатой заработной платы, удержания НДФЛ,
расчет окладов, отпускных производит бухгалтер расчетной группы. Также
ведение бухгалтерского учета прием и обработка документов: кассовых,
накладных, кадровых и договора с контрагентами.
35
Ведущий бухгалтер материальной группы занимается тем, что отражает на
счетах бухгалтерского учета операции по учету материалов, осуществляет
контроль первичной документации по учету материалов и подготавливает ее к
счетной обработке. На предприятии ООО «Агросельхозтехника» амортизацию по
всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начисляют линейным методом.
Характеристика финансовой деятельности ООО «Агросельхозтехника»
зависит от объемов реализации услуг, объемов основного имущества
предприятия, доходов от внереализационных сделок.
Для каждого предприятия анализ финансовых результатов - это одна из
главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план
деятельности и в правильном ли направлении.
Проведем анализ результатов хозяйственной деятельности, основных
показателей финансовой деятельности, динамики состава и структуры
финансовых результатов ООО «Агросельхозтехника».
По данным таблицы 2.1.1 можно сделать вывод о том, что объем товарной
продукции увеличился на 28 692 тыс. руб. Показатель материалоотдачи в
отчетном году имеет отрицательную динамику и составляет 0,04 тыс. руб., темп
роста составляет 96,55 %.
Увеличение объема выпускаемой продукции на 28 692 тыс. руб. произошло
за счет снижения материалоотдачи на 0,04 тыс. руб. и увеличение материальных
затрат на 28 240 тыс. руб. Данный показатель свидетельствует о не эффективном
использовании материальных ресурсов.
Темп роста материальных затрат на производство и продажу продукции
составляет 139,34%, а объем товарной продукции 134,36 % и это отклонение
превышает норму и подтверждает тот факт, что предприятие не рационально
использует материальные ресурсы.
Фондоотдача в 2020 году увеличилась на 47,92 и составила 100,76%, что
эффективно сказывается о использовании основных средств. Средняя заработная
36
плата увеличилась на 1910 руб., на это повлияло увеличение численности
сотрудников. Также произошло увеличение численности работников из-за
реструктуризации и численность предприятия перешла на новое место работы.
Производительность труда одного работника в отчетном периоде
уменьшилась на 7034,58 тыс.руб., это говорит об неэффективном использовании
работы персонала.
Важнейшим оценочным показателем финансового состояния организации
является сопоставление темпов роста объема товарной продукции с темпами
роста материальных затрат.
Если темпы роста объема товарной продукции выше, чем темпы роста
затрат, то организация рационально регулирует активы. Если темпы роста
материальных затрат выше темпа роста продаж продукции, это свидетельствует о
неумелом их регулировании.
Темп роста объема продаж определим в процессе анализа основных
показателей финансовой деятельности ООО «Агросельхозтехника» за 2019 - 2020
года в таблице 2.1.2.
Таблица 2.1.2 - Анализ основных показателей финансовой деятельности
ООО «Агросельхозтехника» за 2019 - 2020 гг.
Показатели
Фактически
за 2019 год
Фактически
за 2020 год
Отклонение
(+;-)
Отклонение
%
1
2
3
4
5
1. Выручка (нетто) от
продажи продукции
(выполнения работ,
оказания услуг), (ВР), тыс.
руб.
83 507
112 199
+28 692
36,26
2. Себестоимость
оказанных услуг, (СС), тыс.
руб.
71 776
100016
+28 240
39,36
3. Средний уровень
себестоимости оказанных
услуг (выполненных
работ), (Усс), %
85,94
89,14
+3,2
3,72
4.Валовая прибыль (ВП),
11 731
12 183
+446
3,80
37
тыс. руб.
5. Коммерческие расходы,
(КР), тыс. руб.
11 771
11 107
- 664
- 5,64
6. Средний уровень
коммерческих расходов,
(Укр), %
14,10
9,90
- 4,2
- 29,79
7. Управленческие
расходы, (УР), тыс. руб.
4 660
3 008
-1 652
- 35,45
8. Средний уровень
управленческих расходов,
(Уур), %
5,58
2,68
- 2,9
- 51,97
1
2
3
4
5
9. Прибыль (убыток)
от продажи, (ПП),
тыс. руб.
(40)
1 076
+1036
- 2790
10. Рентабельность
продаж, (Рп), %
- 0,05
0,96
+1,01
- 2020
11. Прочие доходы,
(ПД), тыс. руб.
10 333
9 421
- 912
- 8,83
12. Прочие расходы,
(ПР), тыс. руб.
8 414
8 851
+437
5,19
13. Прибыль (убыток)
до налогообложения,
(ПДН), тыс. руб.
1 879
1 646
- 233
- 15,13
14. Текущий налог на
прибыль, (ТНП), тыс.
руб.
569
463
- 106
- 18,63
15. Чистая прибыль
(убыток), (ЧП), тыс.
руб.
1310
1183
- 127
- 9,69
16. Рентабельность
деятельности, (Рд), %
1,57
1,05
- 0,52
- 33,12
Проведя расчеты в таблице 2.1.2 можно сделать вывод о том, что выручка
от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом
увеличилась на 28 692 тыс. руб., что в процентном соотношении составило 36,26
%, а также увеличилась себестоимость на 39,36%. Также наблюдается увеличение
среднего уровня затрат на 3,72%. В 2019 году коммерческие и управленческие
расходы превысили валовую прибыль, вследствие чего предприятие получило
убыток от продаж. В 2020 году валовая прибыль увеличилась на 3,80%, а
38
коммерческие и управленческие расходы сократились на 5,64% и 35,45%
соответственно.
В отчетном году прибыль от налогообложения сокращается на 233 тыс. руб
на это повлияло следующие изменения: сокращение прочих доходов на 912 тыс.
руб., увеличение прочих расходов на 437 тыс. руб., что отрицательно повлияло на
финансовый результат. Соответственно налог на прибыль сокращается на 106тыс.
руб., но также организация получает меньше прибыли, чем в прошлом году на
9,69%. Рентабельность деятельности сократилась на 0,52 тыс. руб. на повышение
рентабельности продаж влияет уменьшение расходов на производство продукции,
а также увеличение объема ее реализации. Чтобы увеличить производимые
продажи, необходимо не только проводить маркетинговые мероприятия, но и
следует проводить услуги, соответствующие требованиям потребителей и
пользующуюся у них стабильным спросом.
Рассмотрим анализ динамики состава и структуры финансовых результатов
ООО «Агросельхозтехника» в таблице 2.1.3.
Таблица 2.1.3 - Анализ динамики состава и структуры финансовых
результатов ООО «Агросельхозтехника» за 2019-2020 гг.
Показатели
2019 год
2020 год
Отклонение (+; -)
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
1. Прибыль от продаж
(40)
- 2,13
1076
65,37
+1036
+67,5
2. Сальдо прочих
доходов и расходов
1 919
102,13
570
34,63
-1 349
- 67,5
3. Итого прибыль до
налогообложения
1 879
100
1646
100
- 233
0
4. Чистая прибыль
1 310
Х
1 183
Х
-127
Х
После произведенных расчетов в таблице 2.1.3 видно, что чистая прибыль
уменьшилась на 127 тыс. руб., что повлияло на данный показатель отрицательно
оказало влияние сальдо прочих доходов и расходов.
Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
увеличилось на 1 036 тыс. руб., что в свою очередь является прибылью. Также в
данном показателе увеличился удельный вес, который составляет 67,5 %.
39
Далее проведем анализ деловой активности ООО «Агросельхозтехника» за
2019 - 2020 года, сгруппировав необходимые показатели в таблице 2.1.4.
Таблица 2.1.4 - Анализ деловой активности ООО «Агросельхозтехника» за
2019 - 2020 гг.
Показатели
Фактически
за 2019 год
Фактически
за 2020 год
Абсолютное
отклонение
Темп роста,
%
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
1. Выручка от продажи, (ВР), тыс. руб.
83 507
112 199
+28 652
136,26
2. Чистая прибыль, (ЧП), тыс. руб.
1 310
1 183
-127
90,31
3.Средняя величина внеоборотных
активов, (ВБ), тыс. руб.
1 319
928
-391
70,36
4. Средняя величина оборотных
активов, (ОА), тыс. руб.
125 456
103 460
-21 996
82,47
5. Скорость обращения имущества,
(С), об.
63,31
120,90
+57,59
190,97
6. Время обращения оборотных
активов, (ВОА), дни
540,84
331,96
-208,88
61,38
7. Рентабельность активов, (РА), %
99,31
127,48
+28,17
Х
Исходя из данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что выручка от
продажи в отчетном году в сравнении с прошлым годом увеличилась на 28
652тыс. руб., темп роста составил 136,26 %. Рентабельность активов в отчетном
периоде по сравнению с предыдущем увеличилась на 28,17 тыс. руб. За счет
уменьшения средней величины внеоборотных активов уменьшилась скорость их
обращения, что является отрицательным финансовым решением, так как в
результате уменьшается время обращения капиталами организации. Время
обращения оборотных активов в отчетном году уменьшилось на 209 дней,
следовательно, увеличивается скорость оборота наиболее ликвидных активов.
Выполним анализ финансового состояния ООО «Агросельхозтехника» за
2019-2020 года в таблице 2.1.5.
Таблица 2.1.5 - Анализ финансового состояния за 2019 - 2020 год
«Агросельхозтехника»
40
Показатели
На 31.12.2019 года
На 31.12.2020 года
Отклонение (+; -)
Темп
роста, %
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Финансовые
ресурсы, всего
126 775
100
104 388
100
-22387
-
82,34
1
2
3
4
5
6
7
8
1.1Уставный капитал
130 000
0,10
130
0,12
0
+0,02
120
1.2Нераспределенная
прибыль
4 271
3,37
4 975
4,77
+704
+1,40
116,48
1.3 Долгосрочные
обязательства
88 367
69,70
72 318
69,28
-16 049
-0,42
81,84
1.4 Краткосрочные
обязательства, из них:
34 007
26,83
26 965
25,83
-7 042
-1,00
79,29
1.4.1 Кредиторская
задолженность
31 497
92,62
24 760
91,82
-6 737
-0,80
78,61
1.4.2 Доходы
будущих периодов
2 510
7,38
2 205
8,18
-305
+0,80
87,85
2. Размещение
финансовых ресурсов
126 775
100
104 388
100
-22 387
-
82,34
2.1 Внеоборотные
активы, из них:
1 319
1,04
928
0,89
-391
-0,15
70,36
2.1.1Нематериальные
активы и основные
средства
1 319
100
928
100
-391
-
70,36
2.2 Оборотные
активы, из них:
125 456
98,96
103 460
99,11
-21 996
+0,15
82,47
2.2.1 Материально-
производственные
запасы
34 544
27,53
31 510
30,46
-3 034
2,93
91,22
2.2.2 Краткосрочная
дебиторская
задолженность
77 454
61,74
61 701
59,64
-15 753
-2,1
79,66
2.2.3 Наиболее
ликвидные активы
13 458
10,73
102 49
9,90
-32 09
-0,83
76,16
3. Коэффициент
автономии
0,05
X
0,07
X
+ 0,02
-
140
4. Доля вложений в
производственный
потенциал
0,27
X
0,30
X
+ 0,03
-
111,1
1
5. Коэффициент
обеспеченности
собственными
0,02
X
0,04
X
+0,02
X
200
41
По проведенным расчетам в таблице 6 можно сказать, что финансовые
ресурсы в 2020 году сократились на 22 387 тыс. руб. На такой результат оказало
влияние уменьшение долгосрочных обязательств на 16 049 тыс. В состав
краткосрочных обязательств входят краткосрочная кредиторская задолженность
перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные
для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам),
учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами,
заимодавцами и прочими кредиторами.
Внеоборотные активы сократились на 391тыс. руб. в основном за счет
уменьшения остаточной стоимости основных фондов. Оборотые активы в
отчетном периоде уменьшились на 82,47 %, и составляют 21 996 тыс. руб. На это
повлияло уменьшение материально - производственных запасов на 3 034 тыс.
руб., сокращение кредиторской задолженности и краткосрочных обязательств на
6 737 и 7 042 тыс. руб. соответственно.
Коэффициент автономии показывает долю активов организации, которые
покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными
источниками формирования) в 2020 году составил 0,07, что говорит о том, что
организация может покрыть долю активов организации, которые покрываются за
счет собственного капитала и обеспечивает собственными источниками
формирования.
Коэффициент текущей ликвидности, показывает способность компании
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных
активов, составляет 4,2 % данный показатель характеризует наличие собственных
оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой
устойчивости. Нормативное значение 0,1 и выше. Высокое значение говорит о
оборотными
средствами
6. Коэффициент
текущей ликвидности
4
X
4,2
X
+0,2
X
105
42
финансовой устойчивости предприятия и способности проводить активную
деятельность.
Доля вложений в производственный потенциал возросла на 0,03 и
составляет 0,30. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами составляет 0,04. Этот коэффициент показывает недостаточность у
организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.
Нормативное значение 0,1 и выше. В данном случае у ООО
«Агросельхозтехника» не имеется достаточно средств для осуществления
финансово - хозяйственной деятельности.
В целом следует отметить, что ООО «Агросельхозтехника» не обеспечена
собственными средствами и не финансово устойчива.
Таблица 2.1.1 - Анализ результатов хозяйственной деятельности ООО
«Агросельхозтехника» за 2019 - 2020 гг.
Показатели
Фактически
за 2019 год
Фактически
за 2020 год
Отклонение
(+; -)
Темп
роста (%)
1
2
3
4
5
1. Объем товарной продукции
(выполненных работ, оказанных услуг),
тыс. руб.
83 507
112 199
+28 692
134,36
2. Материальные затраты на производство
и продажу продукции (выполнение работ,
оказание услуг), тыс. руб.
71 776
100 016
+28 240
139,34
3. Материалоотдача
1,16
1,12
- 0,04
96,55
4. Среднесписочная численность
работников, всего
9
50
10
125
5. В том числе, работников основного вида
деятельности
9
12
+3
133,33
6. Удельный вес работников основного
вида деятельности в среднесписочной
численности работников
100
24
- 76
24
7. Производительность труда одного
работника
9278,56
2243,98
- 7034,58
24,18
8. Производительность труда одного
работника основного вида деятельности
9278,56
9349,92
+71,36
100,77