53
Таблица 2.5
Анализ динамики отрицательного денежного потока
ООО «Агросельхозтехника» в 2018-2020 гг.
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Отклонение
Абс., +/-
Отн., %
1
2
3
4
5
6
Направлено денежных
средств, всего
228536
160678
163833
-64703
71,7
В том числе:
– по текущей
деятельности, всего
189285
155529
157353
-31932
83,1
поставщикам
121142
94245
124330
3188
102,6
оплата труда
6568
6531
6399
-169
97,4
проценты по
долговым
обязательствам
592
0
0
-592
0,0
налога на
прибыль организаций
604
569
463
-141
76,7
прочие платежи
60379
54184
26161
-34218
43,3
Продолжение таблицы 2.5
1
2
3
4
5
6
– по финансовой
деятельности, всего
39251
5149
6480
-32771
16,5
уплата
дивидендов и иных
платежей по
распределению
прибыли в пользу
собственников
(участников)
39251
5149
6480
-32771
16,5
Представленные данные свидетельствуют о том, что сумма
направленных денежных средств снизилась на 28,3% за счет следующих
изменений:
54
– снижения платежей по текущей деятельности на 16,9% за счет
снижения платежей на оплату труда (на 2,6%), процентов по долговым
обязательствам (на 100%), налога на прибыль (ан 23,3%) и прочих платежей
(на 56,7%); рост платежей можно отметить по расчетам с поставщиками – на
2,6%.
– снижение платежей по финансовой деятельности на 83,5% за счет
снижения объема выплат по распределению прибыли в пользу собственников
(участников).
В таблице 2.6 проведем анализ движения и структуры денежных
средств предприятия.
За исследуемый период наблюдается снижение чистого денежного
потока от текущей деятельности на 75,5%, что свидетельствует о снижении
эффективности обычных видов деятельности ООО «Агросельхозтехника».
Данные изменения связаны со снижением поступлений от текущей
деятельности и финансовой деятельности.
Таблица 2.6
Анализ движения денежных средств потока ООО «Агросельхозтехника» в
2018-2020 гг.
Показатели
2018 год
2019 год
2020 год
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
1. Остаток денежных
средств на начало отчетного
года
473
-
3465
-
2054
-
2. Поступило денежных
средств, всего
231528
100
159267
100
162420
100
В том числе:
-
-
-
-
-
-
– от текущей деятельности,
всего
196867
85,0
154430
97,0
159212
98,0
покупатели
79856
-
51309
-
81025
-
55
прочие
117011
-
103121
-
78187
-
– от финансовой
деятельности, всего:
34661
15,0
4837
3,0
3208
2,0
поступления от
кредитов и займов
34661
-
4837
-
3208
-
3. Направлено денежных
средств, всего
228536
100
161678
100
163833
100
В том числе:
-
-
-
-
-
-
– по текущей деятельности,
всего
189285
82,8
155529
96,2
157353
96,0
поставщикам
121142
-
94245
-
124330
-
оплата труда
6568
-
6531
-
6399
-
проценты по долговым
обязательствам
592
-
0
-
0
-
налога на прибыль
организаций
604
-
569
-
463
-
прочие платежи
60379
-
54184
-
26161
-
– по финансовой
деятельности, всего
39251
17,2
5149
3,2
6480
4,0
уплата дивидендов и
иных платежей по
распределению прибыли в
пользу собственников
(участников)
39251
-
5149
-
6480
-
Продолжение таблицы 2.6
1
2
3
4
5
6
7
4. Чистые денежные
средства от текущей
деятельности
7582
-
-1099
-
1859
-
5. Чистые денежные
средства от финансовой
деятельности
-4590
-
-312
-
-3272
-
6. Чистое увеличение
(уменьшение) денежных
средств и их эквивалентов
(стр.4+стр.5)
2992
-
-1411
-
-1413
-
7. Остаток денежных
средств на конец отчетного
3465
-
2054
-
641
-
56
года (стр.1+стр.6)
Чистый денежных поток от финансовой деятельности хотя и имел
тенденцию к росту, однако на конец 2020 года остается отрицательным.
Следует отметить, что удельный вес в структуре поступлений
денежных средств занимают поступления от текущей деятельности (85,0% в
2018 г. и 98,0% - в 2020 г.).
Наибольший удельный вес в структуре направленных денежных
средств принадлежит оплате товаров, работ и услуг, которая на начало
исследуемого периода составляла 53,0%, а на конец исследуемого периода –
75,9%.
За исследуемый период сумма денежных средств снизилась на 81,5%,
поскольку платежи по финансовой деятельности превышают размер
поступлений.
Для оценки эффективности денежного потока рассмотрим динамику
коэффициента ликвидности денежного потока и коэффициента
эффективности денежного потока (рис. 2.5 и рис. 2.6).
Рисунок 2.5 – Динамика коэффициента ликвидности денежного потока
0,97
0,98
0,98
0,99
0,99
1,00
1,00
1,01
1,01
1,02
2018
2019
2020
57
Значение коэффициента ликвидности денежного потока фирмы
осталось практически неизменным и соответствует нормативному значению
(1,0), т.е. положительный денежный поток покрывает отток денежных
средств.
Рисунок 2.6 – Динамика коэффициента эффективности денежного потока
На конец исследуемого периода коэффициент эффективности
денежного потока имеет тенденцию к снижению и отрицательное значение,
что свидетельствует о неэффективности денежного потока.
Таким образом, способность компании генерировать денежные потоки,
используя имеющиеся активы или собственный капитал, снижается и
остается очень низкой.
-0,015
-0,01
-0,005
0
0,005
0,01
0,015
2018
2019
2020
58
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В СИСТЕМЕ ДЕНЕЖНОГО
ОБОРОТА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АГРОСЕЛТХОЗТЕХНИКА»
3.1Предложения по совершенствованию системы оценки и анализа
безналичных расчетов в системе денежного оборота предприятия
ООО «Агросельхозтехника»
Финансовая работа в сфере безналичного обслуживания ООО
«Агросельхозтехника» проходит многогранно и организуется финансовой
службой в тесном контакте с поставщиками (по расчетным отношениям с
поставщиками сырья, материалов, других материальных ресурсов), отделами
продаж ( в части оплаты продукции, работ, услуг). предприятия с
заказчиками), с производственно-техническими подразделениями, если
решаются вопросы расчетов, связанных с деятельностью этих служб
(например, расчеты за ремонтно-строительные работы, транспортные услуги,
тепло- и электроэнергию, газ, воду и др.). Все расчеты предприятия с
государственным бюджетом по налоговым платежам, платежам в бюджетные
и внебюджетные государственные целевые фонды осуществляются
финансовой службой в тесном контакте с бухгалтерией, которая
осуществляет сбор необходимой информации и сбор средств для
определения суммы платежей.
Важно, чтобы финансовая политика ООО «Агросельхозтехника»
организовывала работу по проверке и оплате складских запасов,
недопущению поступления и оплаты ненужных для предприятия
некачественных излишков продукции, обеспечению персональной
ответственности должностных лиц в случае возникновения таких событий.
Финансовый отдел несет ответственность за расходы по договору
(административные цены, скидки, включение налога на добавленную
стоимость и т.д.), своевременность оплаты задолженности перед
59
поставщиками или, если это указано в договоре, за своевременность
перечисления денежных средств в депозит, депозит в аккредитиве, получение
чековой книжки за счет свободных средств или банковского кредита и т. д.
Роль предприятия в расчетах с покупателями заключается в полном и
своевременном получении денежных средств за отгруженную продукцию,
выполненные работы, оказанные услуги. При работе с потенциальными
неплательщиками, а также с покупателями, с которыми договоренности
носят разовый характер, целесообразно использовать формы расчетов,
гарантирующие своевременную оплату платежей платежей .Очень важным
аспектом организации расчетов с покупателями является четкое и
своевременное оформление платежных документов за отгруженную (или
отпущенную) продукцию, выполненные работы, оказанные и
предоставленные услуги заказчику или (при использовании аккредитивной
формы расчетов) банк. При этом финансовая система должна добиться
четкого взаимодействия, особенно с бизнес-подразделениями компании.
Важнейшей частью финансовой системы ООО «Агросельхозтехника»
при организации расчетов со своими клиентами является проверка
своевременности платежей. Несвоевременные платежи плательщиков
парализуют хозяйственно-финансовую деятельность предприятия и даже при
высоком уровне организации производства могут привести к его
банкротству. Поэтому компаниям в отношениях с покупателями и
заказчиками следует в первую очередь учитывать их платежеспособность, не
допускать отправки продукции недобросовестным плательщикам без
предоплаты, следить за соблюдением ими юридической ответственности за
просрочку платежа.
Значит для ООО «Агросельхозтехника» остается актуальным поиск
решений, направленных на обеспечение увеличения денежного оборота и
стабилизации расчетов с контрагентами (покупателями и поставщиками).
В данном случае, на мой взгляд, эффективным является внедрение
платежного календаря, в котором:
60
‒ с одной стороны, отражается график поступления денежных средств
от всех видов деятельности в течение периода времени (5, 10, 15, 30 дней);
‒ с другой - график предстоящих платежей (налогов, заработной платы,
формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.).
Платежный календарь дает возможность финансовым службам
предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и
расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение
финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по
синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков,
обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.
«Платежный календарь» - отчет, используя который можно получить
полные сведения по всем направлениям: поставщики, покупатели, уплата
налогов и т.д. Этот отчет прост, но достаточно информативен. Достаточно
задать интересующее количество дней прогноза.
В полученном отчете будут отражены ожидаемые оплаты от
покупателей в заданный период времени (положительные цифры),
необходимые платежи в адрес поставщиков (отрицательные цифры),
информация о просроченных платежах (пройдя по гиперссылке можно будет
посмотреть детализацию, скорректировать сроки или предпринять иные
меры для их устранения).
Стоит обратить внимание на следующий момент: для удобства
пользователя и разделения задолженности, виды задолженности выделены
разными цветами: зеленый – оплата от покупателей, желтым – платежи от
поставщиков, красный и синий цвета – зарплата, налоги, взносы и иные
обязательные платежи.
Непосредственно в «Платежном календаре» можно перейти к первичному
документ.
Также с целью более качественного планирования и контроля
сбалансированности денежных потоков рекомендуется внедрение системы
61
контроллинга. Наряду с организацией работы с помощью платежного
календаря, он позволит проводить анализ информационных потоков,
своевременно проводить расчеты и формировать программу финансирования
заказов.
Отметим, что правильно функционирующая система контроллинга
помогает руководству предприятия спрогнозировать шансы и риски раньше,
чем это сделают конкуренты.
30
Внедрение системы контроллинга позволит устранить ряд недостатков
Планируется введение новой должности в отделе бухгалтерии – контролер.
Его функции будут состоять в следующем:
- формирование стандартов и нормативов предприятия в области
контроллинга;
- определение правил сбора аналитической информации и ее контроля;
- разработка методики бюджетирования, планирования, плановых
документов и информирование ответственных лиц;
- сбор производственной аналитической информации, ее обработка и
анализ;
- организация аналитической работы и осуществление стратегического
планирования;
- подготовка финансового плана, бюджета денежных потоков,
контроль его выполнения, а также анализ отклонений.
30
Кожабеков С.С., Сулеева С.Е., Альпенова Б.А. Возможности организации контроллинга
на предприятии // The scientific heritage. – 2021. - № 67. – С. 38-40.
62
Рисунок 2.14 – Недостатки, которые позволит устранить внедрение системы
контроллинга
Деятельность системы контроллинга направлена на оптимизацию задач
планирования и принятия управленческих решений в управлении денежными
потоками на основании освоенной и пропущенной через нее аналитической
информации
31
.
Модель финансового контроллинга в ООО «Агросельхозтехника»
должна включать такие взаимосвязанные блоки (рис. 2.16).
31
Новикова Е.В. Контроллинг на предприятии: особенности внедрения и
функционирования // Вопросы науки и образования. – 2018. – С. 56-59.
Внедрение системы контроллинга позволит устранить такие недостатки как:
несвоевременное (медленное) получение фактической информации о текущей
ситуации управления денежными потоками на предприятии;
недостаточный (низкий) уровень функциональности рабочих мест в контексте
решения задач по планированию денежных потоков;
ограниченность эффективности процедур планирования, контроля, анализа;
дублирование или отсутствие каких-либо функций, конфликты при
выполнении задач по причине недостатка информации;
слабая координация между подразделениями, участвующими в процессе
управления денежными потоками;
недостатки организации системы документооборота.