43
9. Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс.руб.
1508,5
1113,5
- 467
70,5
1
2
3
4
5
10. Фондоотдача
52,84
100,76
+47,92
190,69
11. Расходы на оплату труда, тыс. руб.
1270,51
7154,24
+5883,73
563,10
12. Средняя заработная плата одного
работника, тыс. руб.
141,17
143,08
+1,91
101,35
Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Агросельхозтехника», что рассчитаны на основании
данных финансовой отчетности предприятия и представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Анализ структурных элементов баланса ООО «Агросельхозтехника»
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Абсолютное
изменение,
+/-
Темп
роста, %
Актив
Внеоборотные активы -
всего
1862
1319
928
-934
49,8
в т.ч.:
Основные средства
1852
1309
918
-934
49,6
Оборотные средства -
всего
169031
125456
103460
-65571
61,2
в т.ч.:
Запасы
26217
34544
31510
5293
120,2
Дебиторская
задолженность
123536
77454
61701
-61835
49,9
Денежные средства и
денежные эквиваленты
3465
2054
641
-2824
18,5
Валюта баланса
170893
126775
104388
-66505
61,1
Пассив
Капитал и резервы
3746
4401
5105
1359
136,3
44
в т.ч.:
Уставной капитал
130
130
130
0
100,0
Нераспределенная
прибыль
3616
4271
4975
1359
137,6
Долгосрочные
обязательства – всего
131405
88367
72318
-59087
55,0
Краткосрочные
обязательства - всего
35742
34007
26965
-8777
75,4
в т.ч.
Кредиторская
задолженность
31504
31497
24760
-6744
78,6
Доходы будущих
периодов
4238
2510
2205
-2033
52,0
Валюта баланса
170893
126775
104388
-66505
61,1
В результате проведенного анализа данных таблицы 2.1 можно сделать
выводы, что за исследованный период сумма внеоборотных активов
предприятия снизилась на 50,2%. Внеоборотные активы ООО
«Агросельхозтехника» представлены в основном основными средствами.
Оборотные средства ООО «Агросельхозтехника» снизились за 2018-
2020 гг. на 38,8%. Однако запасы организации возросли на 20,2%, или на
5293 тыс. руб. Дебиторская задолженность снизилась на 50,1%. Денежные
средства и денежные эквиваленты в 2020 г. по сравнению с 2018 г. снизились
на 2824 тыс. руб., или на 81,5%.
Собственный капитал предприятия увеличился на 36,3% за счет роста
нераспределенной прибыли на 1359 тыс. руб. Долгосрочные обязательства
ООО «Агросельхозтехника» за исследованный период снизились на 45,0%.
Краткосрочные обязательства также снизились на 24,5% в 2020 г. по
сравнению с 2018 г. Кредиторская задолженность предприятия снизилась на
21,4% в 2020 г. по сравнению с 2018 г., а доходы будущих периодов – на
48,0%.
В общем валюта баланса ООО «Агросельхозтехника» за 2018-2020 гг.
снизилась на 38,9%. Рассмотрим структуру активов и пассивов предприятия
(рис. 2.1 и рис. 2.2).
45
Рисунок 2.1 – Структура активов ООО «Агросельхозтехника», %
Отметим, что за 2018-2020 гг. структура активов оставалась
неизменной: внеоборотные активы составляли всего лишь 1% от общей
сумма активов. Такое положение связано со спецификой деятельности
ООО «Агросельхозтехника».
1%
99%
Внеоборотные активы
Оборотные средства
2%
3%
5%
77%
70%
69%
21%
27%
26%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
2018
2019
2020
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
46
Рисунок 2.2 – Структура пассивов ООО «Агросельхозтехника»
в 2018-2020 гг., %
Отметим, что уровень собственного капитала исследованного
предприятия очень мал – 5% от общей суммы пассивов, что свидетельствует
о недостаточной платежеспособности. Позитивным аспектов для
предприятия можно отметить снижение доли долгосрочных обязательств с
77% в 2018 г. до 69% в 2020 г. Доля краткосрочных обязательств в общей
структуре пассивов баланса ООО «Агросельхозтехника» за 2018-2020 гг.
увеличилась с 21% до 26%.
Рассмотрим динамику финансовых результатов деятельности ООО
«Агросельхозтехника» в 2018-2020 гг. (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Анализа финансовых результатов деятельности ООО «Агросельхозтехника»
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Абсолютное
изменение, +/-
Темп
роста, %
Выручка
127024
83507
113199
-13825
89,1
Себестоимость продаж
108447
71776
100016
-8431
92,2
Валовая прибыль
18577
11731
12183
-6394
65,6
Коммерческие расходы
17195
11771
11107
-6088
64,6
Прибыль от продаж
1382
-40
1076
-306
77,9
Прочие доходы
9389
10333
9421
32
100,3
Прочие расходы
7613
8414
8851
1238
116,3
Прибыль до
налогообложения
2566
1879
1646
-920
64,1
Налог на прибыль
604
569
463
-141
76,7
Чистая прибыль
1962
1310
1183
-779
60,3
В результате можно сделать вывод, что выручка предприятия
сократилась за 2018-2020 гг. на 13825 тыс. руб., или на 10,9%. При этом
валовая прибыль снизилась на 34,4%, а чистая прибыль – на 39,7%.
47
Рассмотрим динамику показателей рентабельности (рис. 2.3).
Рисунок 2.3 – Динамика показателей рентабельности
ООО «Агросельхозтехника»
В исследуемом периоде можно отметить снижение показателей
рентабельности, что связано со снижением показателей прибыли.
Рентабельность продаж снизилась с 1,1% до 1%, рентабельность активов
незначительно возросла – на 0,1%, а рентабельность собственного капитала
снизилась с 21% в 2018 г. до 17% в 2020 г.
Для оценки уровня финансовой устойчивости
ООО «Агросельхозтехника» проведем анализ относительных показателей
(табл. 2.3).
Таблица 2.3
Анализ финансовой устойчивости ООО «Агросельхозтехника»
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Абсолютное
изменение, +/-
Коэффициент автономии
0,022
0,035
0,049
0,027
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов
собственными средствами
0,011
0,025
0,040
0,029
Коэффициент маневренности
0,503
0,700
0,818
0,315
Коэффициент финансовой
0,791
0,732
0,742
-0,049
1,1%
0%
1%
21%
18%
17%
0,9%
0
1%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
2018
2019
2020
Рентабельность продаж
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность активов
48
устойчивости
Коэффициент финансового
рычага
44,620
27,806
19,448
-25,172
Проведенный анализ в таблице 2.2 свидетельствует о том, что
исследованное предприятие финансово зависимо от кредиторов, так как
уровень коэффициента автономии ниже нормативного значения (0,5<).
Однако наблюдается позитивная тенденция увеличения данного показателя.
Согласно нормативу значение коэффициента обеспеченности оборотных
активов собственными средствами должно соответствовать ≥ 0,6–0,8. Однако
показатель ООО «Агросельхозтехника» очень низкий, хотя и имел
тенденцию к увеличению. Коэффициент маневренности указывает на то, что
в 2018 г. относительно свободно предприятие могло распоряжаться 50%
собственных средств, а к концу 2020 г. данный показатель увеличился до
81%. Коэффициент финансовой устойчивости ООО «Агросельхозтехника»
соответствует нормативу (≥ 0,6), однако имел тенденцию к снижению – с
0,791 в 2018 г. до 0,742 в 2020 г. Отношение заемных средств к собственным
показало, что в 2018 г. на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы
предприятия приходилось 44 рубля заемных, в 2019 г. – 27,8 рубля, в 2020 г.
– 19,5 рубля.
2.2 Организация безналичных расчетов в практике работы
ООО «Агросельхозтехника»
Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в
наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных
средств для кредитования, обеспечивает их сохранность и более эффективное
использование, оптимизирует и ускоряет денежный оборот в стране. Расчеты
между организациями производятся в безналичной форме путем перевода
49
денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета
другого на основании расчетных документов
29
.
В ООО «Агросельхозтехника» все расчеты проводится безналичным
способом. Следует отметить, что безналичные расчеты, что проводит
исследуемое предприятие составляет денежных оборот. Денежный оборот
обслуживает все виды и направления деятельности предприятия. Согласно
данным бухгалтерской отчетности ООО «Агросельхозтехника» осуществляет
денежный оборот от операционной деятельности и финансовой
деятельности.
Платежные операции могут осуществляться путем наличных и безналичных
расчетов. Максимальный размер расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами по одной сделке составляет 100000 рублей.
Большинство расчетов между юридическими лицами и организациями
осуществляется безналичным расчетом через учреждения банков.
Безналичные расчеты – это расчеты, совершаемые путем перевода банком
средств по счетам клиентов, на основе платежных документов.
Основные принципы безналичных расчетов:
- Документальность
-Срочность
-Оформление платежа
- Выбора форм безналичных расчетов
-Унификация платежных документов
29
Абрамова М. А. Деньги, кредит, банки. Денежный и кредитный рынки. — М.: Юрайт,
2020. — 437 c.
50
Расчетные документы действительны в течении 10 дней, не считая дня
выписки. Исправления, помарки и подчистки, не должно быть написано
одной и той же пастой, в расчетных документах не допускаются.
Безналичные расчеты между организациями могут осуществляться путем
предоставления: платежные требования, платежные поручения,
аккредитивов, векселей, чековые книжки, расчетов по инкассо.
Платежные требования и поручения - являются расчетными банковскими
документами. Платежное требование содержит требование кредитора к
должнику и об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования должны быть акцептованы плательщиками.
Платежное поручение это - является распоряжением владельца счета о
перечислении определенной денежной суммы на счет получателя средств,
открытый в этом или другом банке.
Расчетный чек – это ценная бумага в виде книжки, содержащая наиминование
организации и р/с организации, ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое по поручению
плательщика произвести платеж безналичным расчетом в пользу получателя,
средств по предъявлению последних документов, соответствующих условиям
аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие
платежи. Банки так же могут открывать покрытые (депонированные) или
непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные аккредитивы.
Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок до 15
дней, в отдельных случаях банк может установить другой срок.
Расчеты по инкассо это - представляет собой банковскую операцию или
посредством которой банк по поручению, и за счет клиента на основании
расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика
платежа.
51
2.3 Анализ и проблемы системы организации безналичных
расчетов в системе денежного оборота предприятия
ООО «Агросельхозтехника»
Для анализа безналичных расчетов можно использовать данные отчета
о движении денежных средств предприятия. Прежде всего на основании
данных бухгалтерского баланса проведем анализ динамики объема денежных
средств (рис. 2.4).
Рисунок 2.4 – Динамика денежных средств ООО «Агросельхозтехника»
Как можно отметить, объем денежных средств на расчетном счету в
банке ООО «Агросельхозтехника» снизился на 81,5%, или на 2824 тыс. руб.
Для анализа денежного оборота исследованного предприятия,
рассмотрим динамику объема формирования положительного и денежного
потока (табл. 2.4 и табл. 2.5).
Таблица 2.4
Анализ динамики объема формирования положительного денежного потока
ООО «Агросельхозтехника» в 2018-2020 гг.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2018
2019
2020
52
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Отклонение
Абс., +/-
Отн., %
1
2
3
4
5
6
Поступило денежных
средств, всего
231528
159267
162420
-69108
70,2
В том числе:
– от текущей
деятельности, всего
196867
154430
159212
-37655
80,9
покупатели
79856
51309
81025
1169
101,5
Продолжение таблицы 2.4
1
2
3
4
5
6
прочие
117011
103121
78187
-38824
66,8
– от финансовой
деятельности, всего:
34661
4837
3208
-31453
9,3
поступления от
кредитов и займов
34661
4837
3208
-31453
9,3
Представленные данные свидетельствуют о том, что сумма
поступивших денежных средств снизилась на 29,8% за счет следующих
изменений:
– снижения поступлений от текущей деятельности на 9,1% за счет
снижения прочих поступлений;
– снижение поступлений от финансовой деятельности на 90,7% за
счет снижения поступлений от кредитов и займов.