63
Рисунок 2.15 – Модель финансового контроллинга ООО «Агросельхозтехника»
На рисунке 2.16 представлены ожидаемые результаты от внедрения
системы контроллинга.
Благодаря внедрению системы контролинга в ООО
«Агросельхозтехника» станет возможным получения более качественной
информации руководством предприятия для принятия своевременных
управленческих решений, способных повлиять на эффективность
функционирования.
В условиях низкого уровня ликвидности, платежеспособности и
рентабельности использование системы контроллинга в целом позволит
предприятию координировать планы в зависимости от изменений внешней
среды, анализировать причины отклонений, разрабатывать рекомендации по
обеспечению применения в условиях конкуренции.
Уровни
реализации:
управление
Цели и задачи: формирование
функции контролинга на базе
бухгалтерии (исполнитель:
контролер)
Внешние и
внутренние факторы
формирования:
персонал и
внутренняя среда
Методы реализации:
дополнительный
работник бухгалтерии
– контролер
Результативность: повышение
эффективности управлении
денежными потоками, рост
выручки и прибыли
предприятия
64
Рисунок 2.16 – Процессные изменения в результате внедрения системы
контроллинга
Таким образом, предложенные мероприятия обеспечат повышение
эффективности расчетной дисциплины на предприятии и позволят избежать
несогласованности при принятии управленческих решений, своевременно
выявить скрытый потенциал в системе управления.
Планирование: - более точно использовать план денежных потоков за счет уменьшения
отклонения; - своевременно планировать источники покрытия вероятных убытков,
дефицита средств в будущих периодах.
Контроль: - обеспечить целостный контроль денежных потоков на предприятии.
Учет: - учитывать неявные факторы вмененных издержек, экономической ситуации,
упущенной выгоды и т.д;. – обеспечить более совершенный учет денежных потоков.
Анализ: - определять причина отклонений, а также влияние различных факторов на
эффективность управления денежными потоками; - обнаруживать экономические
резервы в деятельности предприятия.
Мониторинг: - обнаруживать резервы и скрытые ресурсы в деятельности предприятия.
Координация: - сократить время реализации управленческого решения, повысить
производительности труда.
65
Основной проблемой является задержка расчетов платежей банками,
предприятиями. Задержки оплаты связаны с большим потоком бумажных
носителей в банк и нарушением в расчетах по вина которых является
коммерческий банк. Введение расчетов в банке через корсчет появляются
следующие проблемы как: сбои и задержки расчетов, представивляют в банк
платежное поручение, о перечислении денежных средств в трех экземплярах,
организация получает от банка третий экземпляр платежного поручения с
распиской в приеме платежного поручения и штампом банка. Далее
организация, по выписке из своего лицевого счета может отследить
списание со счета перечисленной суммы по платежному поручению.Так же
в документообороте также иногда могут происходить задержки . Многие
уже знают , что некоторые банки задерживают платежные поручения на
стадии передачи их в расчетно-кассовый центр и в течение энного
количества времени используют денежные средства , предназначенные для
оплаты или расчета , в качестве кредитного ресурса.А так же, наоборот,
поступившим через расчетно кассовыйцентр на счет организации средств,
банк может задержать их зачисление на расчетный счет организации. Такие
примеры и действия не единичны. Владельцы расчетных счетов не во всех
случаях могут использовать свое право требовать от банка оплату в размере
0,6% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день
просрочки.
Важной проблемой является скорость совершения платежей. Даже не
смотря на то что платежи уже исполнены, они совершаются не во время, на
некоторое время денежные средства находятся в расчетах,это значит что они
изымаются из полезного хозяйственного оборота.
66
В современном мире и условиях, деньги в организации являются
неотъемлемой частью хозяйственной жизни. Ввсе сделки, связанные с
поставками материальных ценностей и оказанием услуг, совершаются с
помощью безналичных денежных расчетов.
Появляется большая экономия на издержках обращения в виде
дополнительных затрат на поставку печати в другой организации, хранение,
перевозку, пересчет огромного количества денежных купюр, которые
потребовались бы при расчетах наличными деньгами. Наличное обращение
создает следующие неразрешимые проблемы: блокирует деятельность
фондовых бирж, задержка купюр на руках организации. Безналичные
расчеты при четкой работе банков и расчетной кассовой организации
,позволяют лучше регулировать платежный оборот и, ускорять
оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей. Представлен на
рисунке 1
67
Рисунок 1
На диограмме видно,что в современном мире, безналичный оборот больше,
чем денежный оборот. Так же, в организации стало удобно пользоваться
корпаротивными картами банка, если раньше нужно было ехать в банк
снимать денежные средства снимать с расчетного счета для оплаты
заработой платы, то сейчас с помощью такой крпоротивной карты снять
наличные денежные средства через банк с помощью пластиковой карты, без
оформления бумажек и очередей. Так же сейчас не нужно ехать выдавать
заработную плату через кассу и роспись в ведомости, технологии дошли до
того, что тепрь просто можно загрузить платежную ведомость по зарплате в
банк клиент, и зароботная плата отправится работникам, и в течении дня все
работники организации получат зарплату.
Ниже на рисунке 2 видно как происходит оборот денег
Структура денежного оборота
безгаличный оборот
денежный оборот
68
рис.2
Так же сущесмтвуют расчеты такие как аккредитив.
Аккредитив — это такой банковский счет, на который покупатель
переводит свои денежные средства, после чего они замораживаются и этой
суммой не возможно воспользоваться. Получателю денег тоесть продавцу
деньги выдаются только после того, как он исполнит свои обязательства
перед покупателем.Это значит что товар подготовлен в срок.
Аккредитивный договор и расчет часто используют в сделках купли-
продажи недвижимости и крупеой авто техники.
69
Схема расчетов по аккредитиву рис.4
1
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению
плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями ,
обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при
условии представления документов, предусмотренных аккредитивом и
подтверждающих выполнение его условий либо предоставляет полномочия
на исполнение аккредитива другому банку (исполняющему банку). В
качестве исполняющего банка выступает банк-эмитент, банк получателя
средств или иной банк. Банк-эмитент вправе открыть аккредитив от своего
имени и за свой счет. В этом случае банк-эмитент является плательщиком.
Банк-эмитент может являться получателем средств. Перевод денежных
средств в исполняющий банк в качестве покрытия по покрытому
(депонированному) аккредитиву осуществляется платежным поручением
банка-эмитента с указанием информации, позволяющей установить
аккредитив, в том числе даты и номера аккредитива.
Таким образом, можно смело говорить о том, что будущее принадлежит
именно безналичным расчетам. Уже сейчас они очень актуальны для
поставщик-
покупатель
покупатель -плательщик
банк поставщика
(исполняющий банк)
банк покупателя
р/с
аккредитив
70
экономики, и платежный оборот в организации в подавляющей своей массе
производится безналично, хотя российская система расчетов еще очень
далека от совершенства.
Анализ современной платежной системы в организации позволяет
определить проблемы использования безналичных форм расчетов и наметить
пути для их решения.
В ходе решения оценки современного состояния платежной системы всей
россии и организаций было выяснено, что основным платежным
инструментом в структуре безналичных платежей считаются платежные
поручения: 67,2% по количеству и 80,6% по объему платежей. По данной
формы расчетов видно ее широким применением как по платежам за товары
и услуги, так и по операциям и услугам нетоварного характера, в основном,
при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в
бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным
распространением электронных платежей, осуществляемых на основании
платежных поручений, что позволяет максимально сократить сроки
проведения платежей.
Системы налогообложения, применяемая в ООО «Агросельхозтехника»
На предприятии ООО «Агросельхозтехника» для налогового учета
предоставлена общая система налогообложения.
Прямыми расходами на предприятии является себестоимость и
транспорт, косвенными является оплата труда, управленческие расходы и все
расходы предприятия. Также на предприятии учитывается сырье, которое на
основании требований списываются на службы. При поступлении материалов
или сырья приходуются на склад, когда продают, списывают с тех же складов.
Предприятие выставляет своим покупателям счет - фактуры, где учитывается
входящий и исходящий налог на добавленную стоимость, а разницу между ними
уплачивает в бюджет. Также организация имеет право возместить себе налог на
71
добавленную стоимость из бюджета, если входящий налог окажется больше
исходящих сумм.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам, учитывается
в книге покупок (Приложение З), а поступивший от покупателей в книге продаж
(Приложение И), предприятие помимо этих документов заполняют журнал
полученных и выставленных счет - фактур.
На предприятии учитываются доходы и прочие доходы, как с налог на
добавленную стоимость, так и без него. Выручка не включает в себя налог на
добавленную стоимость, а вот расходы и прочие доходы входят в налог на
добавленную стоимость.
Налоговая база формируется за счет стоимости реализации работ и услуг
с учетом акцизов (если используются подакцизные товары) и без включения их в
налога на добавленную стоимость.
Уплата налога на добавленную стоимость происходит ежеквартально - до
25 числа - в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив
равными долями сумму исчисленного налога. Платят налог на добавленную
стоимость поэтапно. Сумму делят на три равные части и платят по 1/3 каждый
месяц до 25 числа. Иногда организация платит досрочно и одной суммой.
Декларация подается до 25 числа следующего квартала за отчетным периодом.
Отчитывается организация в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой
службы №8 по Красноярскому краю.
Анализ налоговой нагрузки в ООО «Агросельхозтехника»
В деятельности организации показатель налоговой нагрузки является
одной из важных практических составляющих. Данный показатель также
необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения.
Снижение данного показателя является критерием эффективности
проведенных мероприятий.
72
Величина налоговой нагрузки зависит от таких факторов, как вид
деятельности и форма ее осуществления, налоговый режим, организационно-
правовая форма организации и особенность налогового и бухгалтерского
учета, которые закреплены в учетной политике.
Предлагаемые методики позволяют каждому предприятию рассчитать
собственную налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за
определенный период времени и спрогнозировать возможные варианты
изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального решения.
Таблица 3.2.1 - Налоговый регистр учета доходов ООО
«Агросельхозтехника» за 2020 год
Номер
п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание операции
Сумма доходов,
учитываемых при
исчислении
налоговой базы
1
2
3
4
1 квартал
1
31.03.2020
№1009
Доходы от основного вида
деятельности
13 310 323,00
2
31.03.2020
№1567
Прочие доходы
1 907 220,02
Итого за
1
квартал
-
-
15 217 543,02
2 квартал
3
30.06.2020
№1108
Доходы от основного вида
деятельности
50 331 011,02
4
30.06.2020
№1678
Прочие доходы
1 829 634,83
Итого за
2
квартал
-
-
52 160 645,85
3 квартал
5
30.09.2020
№1298
Доходы от основного вида
деятельности
29 031 964,24
6
30.09.2020
№1705
Прочие доходы
2 011 813,39
Итого за
3
квартал
-
-
31 043 777,63
4 квартал