Рассмотрим состав активов предприятия ООО «ПРОМАКТИВ» для
оценки имущественного состояния организации за 2020-2022 гг.
Таблица 2.3 - Оценка стоимости чистых активов организации ООО
«ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг.
Показате
ль
Значение показателя Изменен
ие
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс.
руб.
± %
31.12.20
20
31.12.20
21
31.12.20
22
на начало
анализируем
ого
периода
(31.12.2020)
на конец
анализируемо
го
периода
(31.12.2022)
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Чистые
активы
3 666 3 190 3 023 54,9 75 -643
-
17,5
Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов организации. Однако, определив текущее
состояние показателя, необходимо отметить снижение чистых активов
на 17,5% в течение анализируемого периода. Несмотря на нормальную
относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее
снижение может привести к ухудшению данного соотношения. Наглядное
изменение чистых активов представлено на следующем графике 2.4.
43
Рисунок 2.4 – Динамика чистых активов ООО «ПРОМАКТИВ» 2020-
2022 гг.
Таблица 2.4 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств ООО «ПРОМАКТИВ» 2020-
2022 гг.
Показатель собственных
оборотных средств (СОС)
Значение показателя Излишек (недостаток)
на начало
анализируем
ого периода
(31.12.2020)
на конец
анализируемог
о периода
(31.12.2022)
на 31.12.
2020
на 31.12.
2021
на
31.12.
2022
1 2 3 4 5 6
СОС
1
(рассчитан без учета
долгосрочных и краткосрочных
пассивов)
-642 -361 -1 062 -1 031 -792
СОС
2
(рассчитан с учетом
долгосрочных пассивов;
фактически равен чистому
оборотному капиталу, Net
Working Capital)
-642 -361 -1 062 -1 031 -792
СОС
3
(рассчитанные с учетом
как долгосрочных пассивов, так
и краткосрочной задолженности
по кредитам и займам)
-594 297 -1 014 -1 003 -134
44
Поскольку по состоянию на 31.12.2022 наблюдается недостаток
собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам,
финансовое положение организации по данному признаку можно
характеризовать как неудовлетворительное. Несмотря на
неудовлетворительную финансовую устойчивость, следует отметить, что все
три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за
анализируемый период улучшили свои значения.
Рисунок 2.5 – Динамика собственных оборотных средств ООО
«ПРОМАКТИВ» 2020-2022 гг.
45
Таблица 2.5 - Анализ рентабельности ООО «ПРОМАКТИВ»
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %,
или в копейках с рубля)
Изменение
показателя
2020 г. 2021 г. 2022 г.
коп.,
± %
1 2 3 4 5 6
1. Рентабельность продаж (величина прибыли
от продаж в каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной отрасли: 13%
и более.
-7,4 0,1 -55,4 -48 ↓
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
-20,8 -12,1 -6,8 +14 ↑
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли
(величина чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: 6% и более.
-21 -12,1 -6,8 +14,2 ↑
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в
производство и реализацию продукции (работ,
услуг)
-6,9 0,1 -35,6 -28,7 ↓
Коэффициент покрытия процентов к уплате
(ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее
1,5.
-352 – – +352 ↑
Все три показателя рентабельности за 2022 год, приведенные в
таблице, имеют отрицательные значения, поскольку организацией получен
как убыток от продаж, так и в целом убыток от финансово-хозяйственной
деятельности.
46
Рисунок 2.6 – Динамика показателей рентабельности ООО «ПРОМАКТИВ»
Таблица 2.6 – Анализ коэффициентов организации ООО
«ПРОМАКТИВ»
Показатель
Значение показателя
Изменени
е
(гр.3-гр.2)
Нормативное
значение
Соответствие
фактического
значения
нормативному
на конец
периода
на начало
периода
(31.12.2021)
на конец
периода
(31.12.2022)
1 2 3 4 5 6
1. Коэффициент
текущей ликвидности
0,81 0,64 -0,17 не менее 2
не
соответствует
2. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
-0,24 -0,56 -0,32 не менее 0,1
не
соответствует
3. Коэффициент
восстановления
платежеспособности
x 0,28 x не менее 1
не
соответствует
Поскольку оба коэффициента на 31.12.2022 оказались меньше нормы, в
качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления
47
платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы
восстановления предприятием нормальной структуры баланса
(платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в
анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов.
Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,28)
указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности
восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо
отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса
являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать
лишь в совокупности с другими показателями финансового положения
организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.
Следующие 3 показателя финансового положения и результатов
деятельности организации имеют отрицательные значения:
– коэффициент абсолютной ликвидности ниже принятой нормы;
– коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы;
– убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год
составил -166 тыс. руб. (+298 тыс. руб. по сравнению с предшествующим
годом).
Рассмотрим динамику и состав внеоборотных активов, в состав
которых входит сдаваемое в аренду имущество.
Таблица 2.7 – Динамика внеоборотных активов предприятия ООО
«ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг., в тыс. руб.
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г. Отклонение
2022/2020
в тыс. руб. в %
Внеоборотные активы 4308 3786 3384 -924 -
21,45
48
Проанализировав данные, представленные в таблице 2.7, можно
сделать вывод, что объем внеоборотных активов в 2022 году существенно
снизился по сравнению с предыдущими периодами.
Для наглядности полученные данные представим на рисунке 2.7.
Рисунок 2.7 - Динамика внеоборотных активов предприятия ООО
«ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг., в тыс. руб.
Далее рассчитаем удельный вес внеоборотных активов в общем объеме
активов компании ООО «ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг.
Таблица 2.8 - Удельный вес внеоборотных активов в общем объеме
активов компании ООО «ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатель 2020 г. Уд.
вес, %
2021 г. Уд.
вес, %
2022 г. Уд.
вес, %
Внеоборотные активы 4308 64,6 3786 60,02 3384 84,01
Всего активов 6673 100 6308 100 4028 100
По данным, представленным в таблице 2.8, можно сделать вывод, что
удельный вес внеоборотных активов в общем объеме активов составляет в
49
среднем 60-65% в 2020-2021 гг. А в 2022 году удельный вес внеоборотных
активов значительно вырос и составил 84,01%.
Для наглядности представим полученные данные на рисунке 2.8.
Рисунок 2.8 - Удельный вес внеоборотных активов в общем объеме активов
компании ООО «ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг., %
Далее рассмотрим структуру внеоборотных активов компании ООО
«ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг.
Таблица 2.9 - Структура внеоборотных активов компании ООО
«ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г. Отклонение 2022/2020
в тыс. руб. в %
Здания и сооружения 1205 1205 1205 - -
Оборудование для
обработки стройматериалов
1991 1536 1181 - 810 - 40,68
Транспортные средства 1112 1045 998 - 114 - 10,25
Внеоборотные активы, всего 4308 3786 3384 -924 -21,45
50
По полученным данным в таблице 2.9 видно, что в разрезе по
категориям все внеоборотные активы уменьшились в 2022 году по
сравнению с предыдущими периодами. При этом наибольшее снижение
показывают оборудование для обработки стройматериалов. В 2022 году они
уменьшились на 810 тыс. руб. или 40,68%.
Также рассмотрим удельный вес каждой категории имущества в общем
объеме внеоборотных активов.
Таблица 2.10 - Удельный вес каждой категории имущества в общем объеме
внеоборотных активов ООО «ПРОМАКТИВ» 2020-2022 гг.
Показатель 2020 г. Уд.
вес, %
2021
г.
Уд.
вес, %
2022
г.
Уд. вес,
%
Здания и сооружения 1205 27,9 1205 31,8 1205 35,6
Оборудование для
обработки
стройматериалов
1991 46,2 1536 40,6 1181 34,9
Транспортные
средства
1112 25,9 1045 27,6 998 29,5
Внеоборотные активы,
всего
4308 100 3786 100 3384 100
Проанализировав данные из таблицы 2.10, можно сделать вывод, что
наибольший удельный вес в общем объеме внеоборотных активов составляет
оборудование для обработки стройматериалов.
Для наглядности полученные данные за 2022 год предоставим на
рисунке 2.9.
51
Рисунок 2.9 - Удельный вес каждой категории имущества в общем объеме
внеоборотных активов ООО «ПРОМАКТИВ» в 2022 году, %
Далее рассчитаем коэффициент оборачиваемости внеоборотных
активов в компании ООО «ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг.
Таблица 2.11 – Анализ коэффициента оборачиваемости внеоборотных
активов в компании ООО «ПРОМАКТИВ» за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Выручка от реализации 1696 3850 2427
Внеоборотные активы 4308 3786 3384
Коэффициент
оборачиваемости
0,39 1,02 0,72
Эффективность фондоотдачи внеоборотных активов находится в
положительном значении, хотя в 2022 году наблюдается снижение
коэффициента оборачиваемости внеоборотных активов на 0,3 по сравнению с
2021 годом.
52