22
2. Анализ эффективности деятельности ООО «Коммерсант»
2.1. Краткая характеристика малого предприятия
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Коммерсант».
Организация образована и зарегистрирована 4 апреля 2006 г.
Внесенный уставной капитал: 10000 руб.
Должность руководителя предприятия: директор. Руководство
организацией осуществляет Рыбкина Татьяна Петровна.
Организационно-правовая форма - Общества с ограниченной
ответственностью
Собственность - частная собственность.
Основные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД:
розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и
табачными изделиями в специализированных магазинах;
розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами
из мяса и мяса птицы.
Цель своей деятельности предприятии видит в получении прибыли.
Как видно, цель сформулирована не верно, так как цели должны отвечать
следующим требованиям:
достижимость – цель должна быть реальной при складывающейся
ситуации и существующих тенденциях ее изменения;
конкретность – цель должна предполагать для своей реализации
четкие управленческие воздействия;
гибкость – цель должна быть сформулирована таким образом,
чтобы оставалась возможность ее корректировки при изменении условий;
приемлемость – цели должны быть приемлемы для собственников,
для работников и для потребителей продукции или услуг, представляемых
организацией;
23
комплексность – охват всех аспектов проблемной ситуации;
системность – учет всех составных элементов системы управления
объектов при формировании целей;
согласованность – цели не должны противоречить друг другу. Если
имеются конкурирующие цели, то должна быть определена оптимальная
последовательность их реализации.
Кроме того цели должны охватывать разные стороны деятельности и
отражать интересы собственника, работников предприятия, покупателей и
общества в целом.
Для осуществления своей деятельности учредитель ООО
«Коммерсант» открыл 3 магазина розничной торговли продуктами питания с
единым названием «Коммерсант». Управляющие магазинами подчиняются
директору предприятия.
2.2. Анализ деятельности ООО «Коммерсант»
Деятельность ООО «Коммерсант» связана с розничная розничной
торговлей, которая представляет собой торговлю товарами и оказание услуг
покупателям для личного, семейного, домашнего пользования, не связанного
с предпринимательской деятельностью.
Основу материально-технической базы торговли составляет розничная
торговая сеть, представленная предприятиями розничной торговли. Под
торговым предприятием понимают имущественный комплекс, используемый
организацией для купли-продажи товаров и оказания услуг торговли. То есть
розничная торговля фактически представляет собой отношения,
возникающие между торговой организацией и покупателем в процессе
передачи и оплаты товара.
24
В зависимости от ассортимента реализуемых товаров и размера
торговой площади ООО «Коммерсант» относится к типу универсамов с
небольшой торговой площадью.
Для характеристики финансового положения предприятия проведем
анализ его основных экономических показателей.
Основной источник дохода предприятия - выручка от реализации
продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных,
трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции.
Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить
больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого
режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их
использования.
Прибыль от торговой деятельности - это разность между валовым
доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения).
Прибыль является результирующим показателем хозяйственной
деятельности торговой фирмы.
Таблица 1
Финансовые результаты деятельности ООО «Коммерсант»
2014 г.
2015 г.
Изменение
2016 г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1. Выручка от
продаж, тыс. руб.
32062
43915
11853
137,0
45320
1405
103,2
2. Полная
себестоимость, тыс.
руб.
31966
43911
11945
137,4
45083
1172
102,7
3. Прибыль от
продаж, тыс. руб.
96
4
-92
4,2
233
233
5925,0
4. Прибыль чистая,
тыс. руб.
17
-140
-157
-823,5
51
191
х
5. Рентабельность
продаж, %
0,299
0,009
-0,290
3,0
0,523
0,514
5741,3
6. Рентабельность
реализованной
продукции, %
0,300
0,009
-0,291
3,0
0,526
0,517
5771,0
25
Анализ показателей деятельности ООО «Коммерсант» (таб.1),
проведенный на основе «Отчета о финансовых результатах», говорит о
невысокой эффективности его деятельности. Так, выручка от реализации
товаров в 2015 г. увеличилась 11853 тыс.руб. или на 37,0%, при этом полная
себестоимость возросла на 11945 тыс. руб. или на 137,4%, в результате
прибыль от продаж сократилась на 92 тыс. руб. или на 95,8%. Чистая
прибыль при этом имела отрицательное значение в сумме -140 тыс. руб.
Выручка от реализации в 2016 г. увеличилась по сравнению с 2015 г. на
1405 тыс. руб. или на 3,2%. Однако увеличилась и полная себестоимость
реализованных товаров на 1172 тыс. руб. или на 2,7%. При этом условно
постоянная часть себестоимости увеличилась на 305 тыс. руб. или на 2,0%, а
переменная часть – на 866,9 тыс. руб. или на 3,0%, что связано с увеличением
товарооборота предпринимателя.
Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 233 тыс. руб. или в
59 раз. Но это связано с тем, что прибыль от продаж в 2015 г. составляла
лишь 4 тыс. руб.
В 2016 г. предприниматель получил чистой прибыли 51 тыс. руб.
против убытка в сумме 140 тыс. в прошлом 2015 году. Затраты на 1 руб.
продаж составил в 2015 г. – 1,00 руб., в 2016 г. – 0,99 руб., т.е. на 0,5%
меньше.
Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие
стороны деятельности торговых организаций за определенный период. Это
процентное отношение суммы прибыли к одному из показателей: объему
товарооборота, расходам, средней стоимости основных и оборотных средств,
расходам на оплату труда и т. п. Система показателей рентабельности
является составляющей системы показателей социально экономической
эффективности деятельности организаций.
Рентабельность продаж ООО «Коммерсант», рассчитанная по прибыли
от продаж низкая (менее 1%), однако в 2016 г. она составляла в 57 раз
26
больше предыдущего уровня. То же можно сказать и о рентабельности
реализованной продукции. Она увеличилась в 57,7 раза и составила в 2016 г.
0,526% против 0,009% в предыдущем 2015 г.
Для осуществления своей деятельности предприниматель нанимает
работников -персонал.
Под персоналом понимают совокупность лиц, работающих на
определенном предприятии или у предпринимателя и вкладывают свой труд,
физические и умственные способности, знания и навыки в проведении
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, реализацию его
уставных задач (закупку и реализацию товара, производство продукции,
оказание услуг и т.п.
Таблица 2
Показатели наличия и использования персонала
2014 г.
2015 г.
Изменение
2016 г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1. Выручка от
продаж, тыс. руб.
32062
43915
11853
137,0
45320
1405
103,2
2. Численность
работающих, чел.
23
24
1
104,3
24
0
100,0
3. Выручка в расчете
на 1 работающего,
тыс. руб.
1394
1829,8
435,8
131,3
1888,3
58,5
103,2
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
2649,6
3338,4
688,8
126,0
3384,0
45,6
101,4
Средняя годовая
заработная плата,
тыс. руб.
115,2
139,1
23,9
120,7
141
1,9
101,4
Соотношение темпов
роста
производительности
труда и заработной
платы
1:1,087
1:1,018
Общая численность работающих в 2015 г. составляла 23 чел., в 2016 г.
она увеличилась на 1 человека. В результате производительность труда
(выручка в расчете на 1 работающего) увеличилась в 2015 г. на 435,8 тыс.
руб. или на 31,3%, а в отчетном году - на 31,2 тыс. руб. или на 3,2%.
27
При этом фонд заработной платы увеличился в 2015 г. на 688,8 тыс.
руб. или на 26,0%, а в 2016 г. - на 86 тыс. руб. или на 1,4%.
Среднегодовая заработная плата одного работающего в 2015 г.
составила 139,1 тыс. руб., что больше предыдущего уровня на 23,9 тыс. руб.
или на 20,7%. В отчетном году среднегодовая зарплата работающих
составляла 141,0 тыс. руб., что больше уровня предыдущего периода на 1,9%
или на 1,4%.
Т.е. темпы роста производительности труда работников магазинов
опережают темпы роста его оплаты, что следует считать положительным
моментом в деятельности предпринимателя. Однако в отчетном году это
соотношение существенно сократилось.
У предприятия нет собственных основных средств. Все объекты
основных средств – арендованные, поэтому фондоотдача по данным таблицы
равна 0.
Для более полного анализа рассмотрим динамику, состав и структуру
имущества предпринимателя и его источников. С этой целью проведем
горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Коммерсант».
Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей
бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за
ряд отчетных периодов. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в
которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами
роста и прироста (снижения).
Горизонтальный анализ баланс показал следующее. У
предпринимателя нет собственных внеоборотных активов, в частности -
основных средств, здания магазинов – арендованные. Витрины и
холодильное оборудование – стоимостью менее 40 тыс. руб. и потому в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету отнесено в состав
оборотных средств.
28
Стоимость оборотных средств в 2015 г. уменьшилась по сравнению с
2014 г. на 1214 тыс. руб. или на 17,5 %. Это произошло, в основном, за счет
уменьшения стоимости товарных запасов на 1584 тыс. руб. или на 23,6% и
сокращения стоимости прочих оборотных активов на 20 тыс. руб. Однако
увеличилась дебиторская задолженность на 90 тыс. руб., т.е. более чем в 3
раза, и денежные средства – на 430 тыс. руб. или почти в 72,7 раза.
В 2016 г. стоимость оборотных средств предприятия увеличилась лишь
на 10 тыс. руб. или на 0,2%. Однако при этом стоимость запасов сократилась
на 825 тыс. руб. или на 16,0%. Сократилась также сумма денежных средств
на 116 тыс. руб. или на 26,6%. Однако увеличилась дебиторская
задолженность на 951 тыс.руб. или более, чем в 8 раз.
Таблица 3
Горизонтальный анализ баланса
2014 г.
2015 г.
Изменение
2016 г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Актив баланса
1.Внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
2.Оборотные активы -
всего
6726
5712
-1214
82,5
5722
10
100,2
в том числе:
- запасы
6726
5142
-1584
76,4
4317
-825
84,0
- НДС
-
-
-
- дебиторская
задолженность
44
134
90
304,5
1085
951
809,7
- денежные средства
и денежные
эквиваленты
6
436
430
7266,7
320
-116
73,4
- прочие оборотные
средства
20
-
-20
-
-
-
-
Баланс
6926
5712
-1084
84,0
5722
10
100,2
Пассив баланса
1.Капитал и резервы
3723
3584
-139
96,3
4173
589
116,5
в том числе:
-уставный капитал
10
10
0
100
10
0
100,0
-нераспределенная
прибыль
3713
3574
-139
96,3
4163
589
116,5
29
Продолжение таблицы 3
2.Краткосрочные
обязательства
3073
2128
-945
69,2
1549
-579
72,8
в том числе:
-заемные средства
860
-
-860
-
150
150
-
-кредиторская
задолженность
2213
2128
-85
96,2
1399
-729
65,7
Баланс
6926
5712
-1214
82,5
5722
10
100,2
Такие изменения в имуществе ООО «Коммерсант» нельзя назвать
положительными. Сокращение товарных запасов для торгового предприятия
говорит о снижении его деловой активности, а рост дебиторской
задолженности – о проблемах с выполнением обязательств.
Анализируя пассив баланса – источники образования имущества
предпринимателя, можно сделать вывод, о том, что в 213 г. уменьшился
объем всех источников за исключением уставного капитала. Так сумма
нераспределенной прибыли сократилась на 139 тыс. руб. или на 3,7%,
краткосрочные обязательства сократились на 945 тыс. руб. или на 30,8%.
Произошло это за счет сокращения кредиторской задолженности на 85 тыс.
руб. или на 33,8% и полного погашения заемных средств на сумму 860 тыс.
руб.
В 2016 г. увеличилась сумма нераспределенной прибыли на 589 тыс.
руб. или на 16,5%, и образовались заемные средства на сумму 150 тыс. руб.
Кредиторская задолженность при этом сократилась на 729 тыс. руб. или на
34,3%. Это привело к уменьшению краткосрочных обязательств на сумму
579 тыс. руб. или на 37,2%.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия,
вложенных в бизнес, и их источников. Преимущество вертикального анализа
заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины
показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше
поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.
30
Для проведения такого анализа итог пассива и актива бухгалтерского
баланса на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%).
После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к
общему итогу.
Данные вертикального анализа представлены в таблице 4.
Как показал вертикальный анализ актива баланса, наибольшую долю в
структуре имущества предпринимателя занимают товарные запасы. Однако
их доля ежегодно сокращается. Так, если в 2014г. их удельный вес составлял
99,0% от общей стоимости имущества, то в 2015 г. он сократился на 9,0% и
составил 90,0%, а в 2016 г. сократился еще на 14,6%, составив лишь 75,4%.
Таблица 4
Вертикальный анализ баланса
2014 г.
2015 г.
Изменение
2016 г.
Изменение
Актив баланса
1.Внеоборотные активы
-
-
-
-
-
2.Оборотные активы - всего
100,0
100,0
-
100,0
-
в том числе:
- запасы
99,0
90,0
-9,0
75,4
-14,6
- НДС
-
-
-
-
-
- дебиторская
задолженность
0,6
2,3
1,7
19,0
16,6
- денежные средства и
денежные эквиваленты
0,1
7,6
7,5
5,6
-2,0
- прочие оборотные
средства
0,3
-
-
-
-
Итого
100,0
100,0
-
100,0
-
Пассив баланса
1.Капитал и резервы
53,8
62,7
9,0
72,9
10,2
в том числе:
-уставный капитал
0,2
0,2
0,0
0,2
0,0
-нераспределенная прибыль
53,6
62,6
9,0
72,8
10,2
2.Краткосрочные
обязательства
44,4
37,3
-7,1
27,1
-10,2
в том числе:
-заменые средства
12,4
0,0
-12,4
2,6
2,6
-кредиторская
задолженность
32,0
37,3
5,3
24,4
-12,8
Баланс
100,0
100,0
-
100,0
-
31
Дебиторская задолженность, напротив, ежегодно увеличивалась. Так,
если в 2014 г. ее доля составляла 0,6% от общей стоимости имущества, то в
2015 г. она увеличилась на 1,7 процентных пункта, составив 2,3%, в 2016 г. –
еще на 16,6%, составив 19,0%.
Доля денежных средств предпринимателя изменялась неоднозначно.
Если в 2015 г. она увеличилась на 7,5 процентных пункта, составив 7,6 %, то
в 2016 г. сократилась на 2,0% и составила 5,6%.
В структуре пассива баланса произошли следующие изменения. В 2014
г. наибольший удельный вес занимала нераспределенная прибыль – 53,8%, в
2015 г. она увеличился на 9,0 процентных пункта и составила 62,7%; в 2016 г.
выросла еще на 10,2%, составив 72,8%.
Доля краткосрочных обязательств изменялась следующим образом. В
2014 г. их удельный вес составлял 44,4, в 2015 г. – 37,3%, сократившись на
7,1%, а в 2016 г. вновь произошло сокращение краткосрочных обязательств
на 10,2 процентных пункта.
В составе краткосрочных обязательств преобладала кредиторская
задолженность. В 2014 г. ее доля в составе пассива баланса составляла 32,0%,
в 2015 г.- 37,3% при росте на 5,3%, а в 2016 г. – 24,4%, т.е. сократилась на
12,8%.
Заемные средства в 2014 г. составляли 12,4%, в 2015 г. краткосрочных
заемных средств не было, а в 2016 г. их удельный вес составил 2,6% от
общей суммы пассива.
Таким образом, структуру баланса нельзя охарактеризовать
однозначно. При наличии большого удельного веса нераспределенной
прибыли, предприятие испытывает недостаток свободных денежных средств
для погашения своих обязательств. При этом товарные запасы также
сокращаются.