32
ООО «Ника» специализируется на разведении рыбных мальков,
выращивании и реализации свежей и свежезамороженной рыбы.
Основными показателями хозяйственной деятельности промышленного
предприятия являются объемы производства и выручка от продажи продукции.
Основные технико-экономические показатели предприятия приведены в
таблице 2.
Таблица 2
Основные финансово-экономические показатели ООО «Ника»
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение,
тыс.руб.
2017-2015
Темп
изменения,
%
2017/2015
Выручка от продажи
без НДС, тыс.руб.
99557
98185
93693
-5864
94,11
Среднесписочная
численность, чел
60
62
63
3
105
Производительность
труда, тыс.руб./чел.
1659
1584
1487
-172
89,63
Себестоимость ,
тыс.руб.
97881
97113
92860
-5021
94,87
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
1676
1072
833
-843
49,7
Прочие доходы,
тыс.руб.
1661
781
819
-842
49,31
Прочие расходы,
тыс.руб.
2096
986
877
-1219
41,84
Фонд заработной
платы, тыс.руб.
14688
18376,8
19882,8
5195
135,37
Уровень фонда
заработной платы в
выручке, %
14,75
18,72
21,22
6,47
Х
Среднемесячная
заработная плата
одного работника,
тыс.руб.
20,4
24,7
26,3
5,9
128,92
Рентабельность
продаж, тыс.руб.
1,68
1,09
0,89
-0,79
Х
Чистая прибыль,
тыс.руб.
993
694
620
-373
62,45
Рентабельность
деятельности по
чистой прибыли, %
1
0,71
0,66
-0,34
Х
Основным показателем хозяйственной деятельности предприятия
является выручка от продажи продукции. Данный показатель ежегодно
33
снижался и в 2017 году по отношению к базовому периоду 2015 года снизился
на 5,89%, что в абсолютных величинах составило 5864 тыс.руб. Среднегодовая
численность персонала в 2016 году выросла на 2 человека, а в 2017 году еще на
3 человека. Снижение выручки на фоне роста численности работников
приводит к отрицательной динамике производительности труда (рис.6).
Рисунок 6 - Динамика производительности труда ООО
«Ника», тыс.руб./чел.
Среднемесячная заработная плата ежегодно увеличивается, что
приводит к росту затрат на оплату труда, на фоне снижения выручки данный
фактор является экономически неоправданным и приводит к минимизации
прибыли от продаж. Так, в 2017 году прибыль от продаж была получена в
размере 833 тыс.руб., что на 50,3% ниже базового показателя.
Рентабельность продаж и конечной деятельности снижаются в
динамике, обусловлено это более значительным темпом снижения выручки от
продаж по сравнению с темпом снижения затрат.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
представлен в таблице 3.
1400
1450
1500
1550
1600
1650
1700
2015г
2016г
2017г
1659
1584
1487
34
Таблица 3
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
Темпы роста,
%
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Объем производства,
тыс. руб.
99557
98185
93693
-1372
-4492
98,62
95,42
Выручка, тыс. руб.
99557
98185
93693
-1372
-4492
98,62
95,42
Себестоимость
реализованной
продукции, товаров,
(работ, услуг), тыс.
руб.
97881
97113
92860
-768
-4253
99,22
95,62
в том числе
материальные
затраты, тыс. руб.
57869
56807
54821
-1062
-1986
98,16
96,50
Прибыль от
реализации
продукции, (работ,
услуг), тыс. руб.
1676
1072
833
-604
-239
63,96
77,71
Затраты на 1 рубль
реализованной
продукции, коп.
98,32
98,91
99,11
0,59
0,20
100,60
100,2
Материалоотдача,
руб.
1,72
1,73
1,71
0,01
-0,02
100,47
98,88
Материалоемкость,
руб.
0,58
0,58
0,59
0,00
0,01
99,54
101,1
Удельный вес
материальных
затрат в
себестоимости
продукции, %
59,12
58,50
59,04
-0,63
0,54
98,94
100,9
Коэффициент
соотношения темпов
роста объема
производства и
материальных
затрат
х
х
х
х
х
1,00
0,99
Коэффициент
материальных
затрат
1
0,982
0,947
-0,018
-0,034
98,16
96,50
Затраты на 1 рубль реализованной продукции равны более 90 копеек,
причем стоимость материальных затрат на каждый рубль произведенной
продукции возросла, о чем свидетельствует показатель материалоемкости: в
2017 г. по сравнению с 2016 г. он вырос с 58 коп. до 59 коп. Материалоотдача в
период 2015-2017 гг. значительно не изменяется.
35
Анализ динамики затрат проводится по данным таблицы 4.
Таблица 4
Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение,
тыс.руб.
Темп роста, %
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Материальные
затраты,
тыс.руб.
57869
56807
54821
-1062
-1986
98,16
96,50
Затраты на
оплату труда,
тыс.руб.
14688
18377
19883
3689
1506
125,11
108,20
Отчисления на
социальные
нужды,
тыс.руб.
3713
6102
5907
2389
-194
164,33
96,81
Амортизация,
тыс.руб.
147
151
149
4
-2
102,72
98,68
Прочие
затраты,
тыс.руб.
21464
15677
12100
-5787
-3577
73,04
77,18
Полная
себестоимость,
тыс.руб.
97881
97113
92860
-768
-4253
99,22
95,62
В том числе
- переменные
расходы,
тыс.руб.
57869
56807
54821
-1062
-1986
98,16
96,50
- постоянные
расходы,
тыс.руб.
40012
40306
38039
294
-2267
100,74
94,38
Ежегодно себестоимость производства снижается (в 2016 году на 0,78%,
в 2017 году – на 4,38%). В 2017 году снижаются как постоянные, так и
переменные затраты.
Структура затрат анализируется на основе данных,
систематизированных в таблице 5.
Ощутимо вырастает доля затрат на оплату труда и отчисления на
социальные нужды. Доля материальных затрат оставляет около 59%.
Материальные затраты в общей доле затрат наиболее значительны,
следовательно производство материалоемкое.
36
Таблица 5
Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции
Показатель
Структура, %
Отклонение, %
2015 год
2016 год
2017 год
2016-
2015
2017-
2016
Материальные
затраты
59,12
58,50
59,04
-0,63
0,54
Затраты на оплату
труда
15,01
18,92
21,41
3,92
2,49
Отчисления на
социальные нужды
3,79
6,28
6,36
2,49
0,08
Амортизация
0,15
0,16
0,16
0,01
0,00
Прочие затраты
21,93
16,14
13,03
-5,79
-3,11
Полная себестоимость
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
-переменные расходы
59,12
58,50
59,04
-0,63
0,54
- постоянные расходы
40,88
41,50
40,96
0,63
-0,54
В целом за анализируемый период доля переменных затрат снизилась в
общей структуре себестоимости на 0,08%. Снижение переменных затрат
связано с уменьшением объемов продаж.
Наглядно структура затрат представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Структура затрат в 2017г, %
В организации нет деления затрат на производственные, цеховые и
общехозяйственные - все затраты учитываются в себестоимости продукции.
Материальные
затраты
59,04%
Затраты на
оплату труда
21,41%
Отчисления на
социальные
нужды
6,36%
Амортизация
0,16%
Прочие затраты
13,03%
37
Данные, характеризующие трудовые ресурсы предприятия,
представлены в таблице 6.
Таблица 6
Исходные данные для анализа трудовых ресурсов предприятия
Показатели
2015г
2016г
2017г
Отклонение,
чел.
Темп роста, %
чел.
чел.
чел.
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Численность
персонала, в том
числе:
60
62
63
2
1
103,33
101,61
Промышленно-
производственный
персонал
34
37
35
3
-2
108,82
94,59
Непромышленный
персонал
26
25
28
-1
3
96,15
112,00
Наблюдается рост среднегодовой численности персонала на протяжении
всех трех лет, это говорит о стабильности организации в данном вопросе – нет
резкого оттока работников.
Анализ движения трудовых ресурсов проводится по данным таблицы 7.
Таблица 7
Исходные данные для анализа движения трудовых ресурсов
предприятия
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016-
2015
2017-
2016
1. Наличие промышленно-
производственного персонала на
начало периода, чел.
33
38
36
5
-2
поступило за период, чел.
58
61
52
3
-9
выбыло за период, чел., в том числе:
53
63
54
10
-9
- в связи с сокращением численности,
чел.
0
0
2
0
2
- по собственному желанию, чел.
39
46
37
7
-9
- уволено за прогул и др. нарушения
трудовой дисциплины, чел.
14
17
15
3
-2
2. Наличие промышленно-
производственного персонала на
конец периода, чел.
38
36
34
-2
-2
3. Среднесписочная численность
персонала, чел.
34
37
35
3
-2
38
Окончание таблицы 7
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016-
2015
2017-
2016
4. Коэффициенты:
оборота по приему, %
1,71
1,65
1,49
-0,06
-0,16
оборота по выбытию, %
1,56
1,70
1,54
0,14
-0,16
текучести кадров, %
1,56
1,70
1,49
0,14
-0,22
На основании данных таблицы 7 наблюдается следующее: во-первых,
коэффициент оборота по выбытию на протяжении 2016-2017 выше
коэффициента оборота по приему. Это означает, что для предприятия
характерен в большей степени отток трудовых ресурсов.
Кроме этого, коэффициент текучести кадров приближен к
коэффициенту оборота по выбытию. Данные значения говорят о том, что
большая часть выбывших сотрудников – это те, кто уволился по собственному
желанию. Причинами увольнения по собственному желанию является:
недостаточная заработная плата, вредные и опасные условия труда, отношения
в коллективе и т.п.
Фонд заработной платы персонала на протяжении всех трех лет
увеличивается и к 2017 году составляет 19883 тыс.руб. Это является хорошим
показателем, так как у предприятия достаточно средств для увеличения
заработной платы, и основным стимулом для сохранения
высококвалифицированных кадров и привлечения новых работников на ООО
«Ника» (таблица 8).
Таблица 8
Исходные данные для анализа фонда заработной платы персонала,
тыс. руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016-
2015
2017-
2016
Фонд заработной платы
персонала, всего
14688
18377
19883
3689
1506
в том числе зарплата
промышленно-
производственного персонала:
5997
6627
6494
630
-133
39
За период 2015-2017 гг. выросла среднегодовая численность персонала на
3 чел, в том числе на 1 чел – рабочие. Выработка одного рабочего снижалась в
2016 году, но после сокращения численности работников в 2017 году
выработка намного возросла. Это подтверждает экономическую
целесообразность сокращения численности рабочих в 2017 году (таблица 9).
Таблица 9
Исходные данные для анализа производительности труда на
предприятии
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016-
2015
2017-
2016
Объем производства
продукции, тыс. руб.
99557
98185
93693
-1372
-4492
Среднегодовая численность
персонала, чел.
60
62
63
2
1
в том числе рабочих, чел.
34
37
35
3
-2
Удельный вес рабочих в общей
численности персонала, %
56,67
59,68
55,56
3,01
-4,12
Среднее число дней,
отработанных одним рабочим
за год, дн.
247
249
246
2
-3
Средняя продолжительность
рабочего дня, час.
8
8
8
0
0
Среднее число часов,
отработанных одним рабочим
за год, час.
1976
1992
1968
16
-24
Число отработанных всеми
рабочими дней, дн.
8398
9213
8610
815
-603
Число отработанных всеми
рабочими часов за год, час.
67184
73704
68880
6520
-4824
Среднегодовая выработка
одного работника
промышленно-
производственного персонала,
тыс. руб.
1659,28
1583,63
1487,19
-75,65
-96,44
Выработка одного рабочего:
Среднегодовая, тыс. руб.
2928,15
2653,65
2676,94
-274,5
23,29
Среднедневная, руб.
1185,48
1065,72
1088,19
-119,76
22,47
Среднечасовая, руб.
148,19
133,22
136,02
-14,97
2,81
Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной
платы проведем по данным таблицы 10.
40
Таблица 10
Анализ темпов роста производительности труда и средней
заработной платы
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
Темпы роста,
%
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Объем
производства
продукции, тыс.
руб.
99557
98185
93693
-1372
-4492
98,62
95,42
Среднегодовая
численность
персонала, чел.
60
62
63
2
1
103,33
101,61
в том числе
рабочих, чел.
34
37
35
3
-2
108,82
94,59
Фонд заработной
платы персонала,
тыс. руб.
14688
18377
19883
3689
1506
125,11
108,20
в том числе
рабочих, тыс. руб.
5997
6627
6494
630
-133
110,51
97,99
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс.
руб.
1659
1584
1487
-76
-96
95,44
93,91
Среднегодовая
выработка одного
рабочего, тыс. руб.
2928
2654
2677
-274
23
90,63
100,88
Средняя заработная
плата одного
работника, руб.
20400
24700
26300
4300
1600
121,08
106,48
Средняя заработная
плата одного
рабочего, руб.
14699
14926
15462
227
536
101,55
103,59
Средства фонда
зарплаты на 1
рубль выручки от
реализации, коп.
15
19
21
4
3
126,86
113,38
Коэффициент
опережения
производительности
труда над
заработной платой
одного работника,
ед.
Х
Х
Х
Х
Х
0,79
0,88
41
Окончание таблицы 10
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
Темпы роста,
%
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Коэффициент
опережения
производительности
труда над
заработной платой
одного рабочего
промышленно-
производственного
персонала, ед.
Х
Х
Х
Х
Х
0,89
0,97
Рост численности персонала и рабочих в совокупности со снижением
объема производства привело к снижению производительности труда: за
период 2015-2017 гг. среднегодовая выработка одного работника снизилась на
10,37%, среднегодовая выработка одного рабочего - на 8,58%.
Средства фонда заработной платы на 1 рубль выручки от реализации в
динамике за три года увеличиваются, составляя 15, 19 и 21 копеек
соответственно. Это говорит о росте затрат на оплату труда на 1 рубль
реализованной продукции.
Коэффициент опережения производительности труда над заработной
платой одного работника в 2016 и 2017 гг. соответственно равен 0,79 и 0,88.
Коэффициент опережения производительности труда над заработной платой
одного рабочего в 2017 году составляет 0,97. Это означает, что на предприятии
в 2016-2017 годах наблюдается перерасход фонда оплаты труда работникам.
Проведенный анализ основных показателей деятельности организации
ООО «Ника» позволяет судить о недостаточно высокой эффективности ее
хозяйственной деятельности, так как происходит снижение основных
показателей. Тем не менее, показатели финансовой деятельности в целом
оценивается удовлетворительно, предприятие ежегодно получает
положительнее финансовые результаты, несмотря на невысокую
рентабельность.