58
Проведя анализ эффективности использования средств на оплату труда
определили, что в 2018 году по сравнению с 2016 годом выручка и фонд
заработной платы увеличились. Если изучить не только абсолютные
отклонения, но и проценты отклонений, то по сравнению с 2016 годом выручка
возросла на 3,09%, а размер средств на оплату труда возрос на 8,97%.
В целом можно сделать вывод, что руководству Филиала ООО «Капитал
МС» в Омской области необходимо оптимизировать структуру персонала,
улучшить организацию и стимулирование труда, внедрить прогрессивные
формы оплаты труда и участия в прибыли, повышать производительность труда
работников предприятия.
59
Глава 3. Рекомендации по бухгалтерскому учету и
результатам проведенного анализа оплаты труда в Филиале ООО
«Капитал МС» в Омской области
3.1. Рекомендации по оптимизации бухгалтерского учета оплаты
труда на предприятии
В ходе исследования была изучена организация учета расчетов с
персоналом по оплате труда в Филиале ООО «Капитал МС» в Омской области.
Филиал ООО «Капитал МС» в Омской области действует в соответствии
с законодательством Российской Федерации, нормативными документами и
уставом компании. Бухгалтерский учет в организации осуществляется в
соответствии с учетной политикой. Заработная плата выплачивается и
выплачивается вовремя, в соответствии с желаниями подчиненных и
способностями руководителя, и, как результат, сплоченной и
высококвалифицированной командой, с которой компания может
удовлетворить любые потребности клиентов.
В филиале ООО «Капитал МС» в Омской области оформление
документов, порядок исчисления заработной платы за отработанное и
нерабочее время оформляется в строгом соответствии с законодательством
Российской Федерации. Используются унифицированные формы первичных
документов, утвержденные директором в учетной политике. В соответствии с
законодательством ежегодные оплачиваемые отпуска и отпуска по
беременности и родам, а так же пособия по временной нетрудоспособности
предоставляются и оплачиваются. В соответствии с Налоговым кодексом
существуют виды вычетов из сумм заработной платы и других вознаграждений,
рассчитанных в пользу физических лиц. В филиале ООО «Капитал МС» в
Омской области используются унифицированные формы первичных
документов, утвержденные директором по принципам бухгалтерского учета,
поскольку с 1 января 2013 года первичные формы документов, содержащиеся в
альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, не
60
являются обязательными. Бухгалтерский учет начисления заработной платы и
выплата, производится бухгалтером компании.
Однако организация учета труда и заработной платы на предприятии
выявила следующие недостатки:
- в учете на предприятии имеются ошибки, связанные с расчетом
пособий по временной нетрудоспособности, отпуска и средней заработной
платы. Таким образом, проверка расчета пособия по уходу за ребенком в
возрасте до 1,5 лет выявила нарушение алгоритма его расчета, выраженное в
учете с целью расчета пособия по заработной плате за период, отличный от
установленного нормативно-правовым актом. Выявленная ошибка повлекла за
собой искажения в учете выплат работникам по оплате труда и расчетах с
Фондом социального страхования Российской Федерации по социальному
страхованию. В соответствии с пунктом 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности», утвержденным приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 г. № 63н (в редакции от 6
апреля 2015 г.), Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному
исправлению. Следует иметь в виду, что выявленная ошибка не является
существенной из-за положений пункта 3 указанного ПБУ 22/2010;
- не все документы имеют заполненные строки и столбцы,
предусмотренные в формах документов, например, номера документов, коды
структурных единиц. Это может привести к отсутствию полной информации о
бизнес-транзакциях, что приведет к искажению данных при их включении.
Например, в списке сотрудников Филиала должна быть указана строка, в
которой должны быть указаны номер и дата запроса на утверждение списка
сотрудников; в справке 1-НДФЛ также не был указан номер документа;
- основные документы опаздывают в бухгалтерию, поэтому бухгалтер не
успевает их быстро обработать, а это означает, что происходит задержка
выплаты вознаграждения, что снижает эффективность работы сотрудников, а
уровень принципов бухгалтерского учета, используемых в организации,
61
определяется как неудовлетворительный. Не отражает изменений в
законодательстве.
В целом, платежные ведомости, отчисления и выплаты правильно
отражаются в бухгалтерских записях филиала ООО «Капитал МС» в Омской
области.
По завершении изучения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по
оплате труда и другим операциям в филиале ООО «Капитал МС» в Омской
области был сделан вывод о необходимости принятия ряда мер для улучшения
такого учета:
1. Чтобы устранить эти недостатки и улучшить учет платежей
персоналу, необходимо: во-первых, вывести первичный учет на
соответствующий уровень, а именно: тщательное и обязательное составление
всех деталей; если некоторые детали не заполнены, сделайте штрих в
соответствующей точке.
2. Должны быть разработаны меры для усиления контроля над
дисциплиной расчетов заработной платы и улучшения работы бухгалтерского
учета. Для этого необходимо:
- ежегодно пересматривать учетную политику и вносить коррективы в
связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, с изменением
условий деятельности и разработкой новых методов учета;
- все исполнители должны быть ознакомлены с утвержденной учетной
политикой, а ее копия должна храниться у руководителей департаментов и
быть в наличии по мере необходимости;
- своевременно вносить изменения в должностные инструкции
работников бухгалтерии, каждый сотрудник должен знать свои обязанности и
сроки их выполнения;
- обеспечить более тесную связь между всеми областями бухгалтерского
учета во избежание существенных ошибок в бухгалтерском учете, а также
своевременного устранения выявленных недостатков;
62
- обеспечить взаимопонимание бухгалтерии и всех отделов,
подразделений предприятия с целью ускорения обработки информации:
своевременное предоставление отделами документов, связанных с исчислением
персонала по заработной плате; строгое выполнение графика рабочего
процесса;
- усилить контроль за своевременным и качественным оформлением
первичных документов, с обязательным заполнением всех деталей;
- проводить документальные проверки с целью выявления правильных и
экономичных расходов средств, выявления нарушений, сметы расходов и
производственных затрат, правильности выполнения договорных работ,
соблюдения финансовой и платежной дисциплины, оптимизации налогов;
- разработать предложения по устранению выявленных искажений в
бухгалтерском учете и осуществлять контроль для предотвращения нарушений,
их появления в будущем;
- организовать учет заработной платы таким образом, чтобы он
способствовал повышению производительности труда, улучшению
организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени,
укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.
3. Бухгалтерия должна отслеживать все изменения в законодательстве,
изменения в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер должен
обеспечивать соответствие совершаемых хозяйственных операций
законодательству РФ.
4. Филиалу ООО «Капитал МС» в Омской области необходимо
разработать собственные формы регистров бухгалтерского учета
адаптированные для данного предприятия, а именно:
- регистр учета стандартных налоговых вычетов и расчета заработной
платы и НДФЛ (Приложение 7);
- регистр расчета очередных отпусков (Приложение 8);
- регистр расчета пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора
лет (Приложение 9).
63
Использование регистра для расчета заработной платы и подоходного
налога с физических лиц позволяет вести учет документов, подтверждающих
правильность расчета налоговых вычетов, правильно определять налоговую
базу для исчисления подоходного налога и правильно заполнять налоговую
декларацию. Используя регистр для расчета пособия по беременности и родам,
вы можете контролировать распределение сумм за счет социального
обеспечения. Этот регистр также является ценным статистическим материалом,
поскольку данные используются для анализа использования Фонда рабочего
времени.
Регистр для расчета пособий по уходу за ребенком в возрасте до шести
месяцев позволяет меньше ошибок при расчете пособий и, таким образом,
позволяет избежать проблем с законом. работа бухгалтера и позволяет избежать
различных проблем с законом и налоговой службой.
Устранение выявленных недостатков и применение предложенных мер
будут способствовать повышению эффективности, наглядности учета и
контроля, созданию надежной и экономически достоверной информации о
работе и ее платежах; контролировать законность операций, связанных с
расчетом и выплатой заработной платы, устранением непроизводительных
платежей, скрытых и очевидных потерь рабочего времени, эффективностью
используемых форм организации и стимулированием рабочей силы в
различных секторах.
3.2. Рекомендации по результатам проведенного анализа трудовых
ресурсов и оплаты труда на предприятии
Проведенный анализ оплаты труда Филиала ООО «Капитал МС» в
Омской области выявил наличие так называемых «зон повышенного риска» -
тех моментов, исправление которых (наряду с развитием Общества в целом)
должно стать приоритетной задачей Общества. К ним относятся:
- возможное снижение доходов, увеличение расходов, уменьшение
чистой прибыли (из-за отсутствия интереса к результатам их работы;
64
применяется ограничение критерия 1);
- потенциальная текучесть кадров (из-за низкой средней заработной
платы);
- потеря «срочных» клиентов (без мотивации работать сверх
установленного срока).
На основании ранее выявленных недостатков были разработаны меры,
которые позволят изменить ситуацию в филиале ООО «Капитал МС» в Омской
области к лучшему. Они включают в себя:
1) порядок реформирования системы премирования работников:
- Организация стабильной и понятной системы премирования
сотрудников;
- установление премии за высокую квалификацию;
- установление годового бонуса (тринадцатая зарплата);
- решение проблемы с своевременной обработкой;
2) повышение заработной платы (за счет ежегодной индексации
заработной платы).
Начнем с создания более четкой системы премирования сотрудников.
Есть компании, где система бонусов не общая, а индивидуальная. Здесь
сотрудники получают вознаграждение, рассчитанное с учетом его личных
достижений. Этот подход хорош для начальников и подчиненных. Первые
имеют четкое представление о том, какие взносы выплачиваются. Во-вторых,
мы понимаем, почему сумма оплаты именно такая, а не другая. Целесообразно
внедрить эту систему в филиале ООО «Капитал МС» в Омской области.
Система основана на методе ключевых показателей эффективности -
KPI (Key Performance Indicators). Это означает, что каждый сотрудник
разработал личный список критериев, по которым оценивается их работа. В
конце периода (обычно через месяц или квартал) специалист получает балл за
выполнение каждого критерия. Сумма баллов является основой для расчета
бонуса.
Практика показывает, что реализация этого метода приносит ощутимые
65
результаты. Таким образом, количество ошибок значительно сокращается,
поскольку каждый сотрудник теперь несет личную финансовую
ответственность за свои действия.
Как правило, внедрение системы ключевых показателей включает три
этапа.
1. Выбор показателей эффективности.
Для определения KPI все операции, выполняемые сотрудниками,
делятся на блоки. Например, вы должны оценить работу бухгалтера во время
налоговых проверок. Затем они выделяют специальный блок, который
называется «взаимодействие бухгалтера с налоговой администрацией при
проверках». В частности, могут быть включены следующие показатели:
количество и размер штрафов за налоговые правонарушения, сумма
избыточных налогов, количество жалоб и комментариев от инспекторов и т. Д.
Показатели в блоке «Внутренний учет» могут состоять из количества
ошибок в налоговом и налоговом учете и бухгалтерии, размера задолженности
и связанных с ними штрафов. Здесь также можно указать сумму убытков из-за
наличия нехватки денежных средств и несвоевременных расчетов с
контрагентами, количества ошибок в платежных документах и т. Д.
В дополнение к показателям производства, большинство компаний
также выбирают индивидуальные показатели. Это предложения по улучшению
работы, сокращению затрат, выполнению отдельных операционных задач.
Иногда они добавляют в список отсутствие больничных листов и отпусков за
свой счет.
2. Оценка показателей.
В начале отчетного периода для каждого ключевого показателя
устанавливается плановое значение. Затем утвердите максимально допустимое
отклонение фактического значения от планового значения (коэффициент А).
В конце периода вычисляется разница между фактическим и плановым
значением (фактор B). Результат оценивается по пятибалльной системе.
Бухгалтер получает наивысшую оценку в пять баллов, если коэффициент B
66
равен нулю по тому или иному критерию. Наименьшая оценка - ноль баллов -
присуждается в случае, когда отклонение достигло или превысило допустимый
показатель. Промежуточные баллы присваиваются в зависимости от
процентного совпадения факта и плана (таблица 14).
Таблица 14
Правила присуждения баллов в зависимости от отклонения
фактического значения KPI от планового
Количество
баллов
0
1
2
3
4
5
Степень
отклонения
факта от
планового
значения
A<B
А≥В;
(A/B) >
80%
А≥В;
80% ≥ (A/B)
> 60%
А≥В;
60% ≥ (A/B)
> 40%
А≥В;
40% ≥ (A/B)
> 0%
B=0
Например, в октябре компания по вине бухгалтера уплатила налоговый
штраф в размере 2 000 рублей. Отклонение, предусмотренное для этого
показателя, не определено, то есть равно нулю. Максимально возможное
значение – 5 000 руб. Нетрудно посчитать, что коэффициент B равен 2 000 руб.
(2 000 - 0). Мы видим, что коэффициент B составляет 40 процентов от значения
коэффициента A ((2 000 руб. / 5 000 руб.) × 100% = 40%). Поэтому за этот
ключевой показатель бухгалтер получает оценку 4 балла.
3. Установление бонусной шкалы.
Далее определите степень, в которой бухгалтер отвечает всем ключевым
показателям. Рассчитывается по формуле (12):
П = ((Сб / 5 баллов) / n) × 100%, (12)
где П - степень выполнения бухгалтером KPI, в %.
Сб - сумма баллов по всем KPI бухгалтера.
n — количество KPI бухгалтера.
На 5 баллов Сб делится для того, чтобы перевести баллы в проценты.
Наконец, составляют шкалу премирования. В ней в процентах
указывается отношение степени выполнения бухгалтером ключевых
показателей к размеру выдаваемого премиального вознаграждения (таблица
15).
67
Таблица 15
Шкала премирования
Степень
выполнения
показателя, %
50
60
65
70
75
80
85
90
95
100
Размер
премии, % от
оклада
0
20
30
50
60
70
80
100
110
120
Предположим, для бухгалтера филиала ООО «Капитал МС» в Омской
области было выделено четыре показателя. По итогам квартала трое из них
получили 4 балла, а один - 3 балла. Тогда степень выполнения ключевых
показателей по Петровой составляет 75 процентов ((4 + 4 + 4 + 3) / 5) / 4) ×
100%). Итак, в соответствии с бонусной шкалой размер бонуса составляет 60%
от заработной платы.
Разумеется, бонусная шкала, а также правила начисления баллов
должны быть разными для каждого сотрудника с учетом специфики работы.
Чтобы сделать систему KPI прозрачной, необходимо включить ее в
положение о бонусах (вознаграждении). Все правила мотивации для ключевых
показателей, бонусной шкалы и т. Д. Должны быть подробно изложены.
Регулирование служит другой цели, а именно, снижает риск налоговых
претензий от включения премий в расходы.
Основная цель надбавок состоит в том, чтобы побудить работников
быстро повышать свою квалификацию и уровень квалификации (допуски на
высокие квалификации и т. д.), на долгосрочное выполнение обязательств
работника в определенной сфере производственной деятельности (надбавка за
длительную работу). Введение премии за высокие квалификации является
новым стимулом для обучения в течение всей жизни. Основными критериями
профессионального мастерства являются: высокое качество бизнеса, высокое
качество работы, достижение наивысших показателей эффективности и
качества работы, наличие передовых методов работы, высокий уровень
профессиональной подготовки, систематическое внедрение стандартов
производства и стандартизированных задач, строгое соблюдение