36
- бизнес-план предприятия (производственный и организационный план);
- план по труду;
- форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении
работников по видам деятельности»;
- первичные документы синтетического и аналитического бухгалтерского
учета;
- данные табельного учета и отдела кадров;
- форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по
видам деятельности»;
- штатные расписания, расчетные ведомости;
- положения об оплате труда и коллективный договор данного
предприятия;
- положение о премировании и направлениях социальных выплат.
1.3. Методика анализа оплаты труда в организациях
Фонд оплаты труда (ФОТ) – это денежные средства, которые были
направлены на выплату заработной платы персоналу, а также премий, надбавок,
доплат и компенсаций. ФОТ рассчитывается на определенный срок. Анализ
фонда заработной платы проводится по значению контрольных показателей,
взятых за одинаковые по продолжительности периоды
19
.
Для проведения исследования может быть использован:
горизонтальный анализ;
вертикальный анализ.
При горизонтальном анализе акцент делается на исследование динамики
изменений. Для сравнения берутся издержки предприятия на зарплату в текущем
периоде и за аналогичные периоды прошлых лет. При отсутствии данных за
полный год анализ заработной платы производится помесячно, поквартально
или за определенное количество месяцев в каждом году. Все отобранные
промежутки времени в каждом году должны быть сопоставимыми.
19
Дубровин, И.А. Экономика труда: Учебник / И.А. Дубровин, А.С. Каменский. — М.: Дашков и К,
2013. — 232 c.
37
Методика горизонтального анализа актуальна и для коммерческих, и для
бюджетных организаций. Один из вариантов применения этого способа –
сравнение факта с запланированными показателями.
Вертикальный анализ расходов на оплату труда подразумевает
сопоставление неоднородных показателей. С помощью информации о расходах
на оплату труда можно определить следующие показатели, важные для
финансового анализа:
среднюю зарплату работников;
размер выручки в расчете на 1 рубль расходов на оплату труда;
величину прибыли в расчете на 1 рубль расходов на оплату труда
работников.
Понятно, что полученные значения можно подвергать горизонтальному
анализу, извлекая из этого максимум полезной информации. Оценить
эффективность мотивации персонала материальными поощрениями можно при
помощи сопоставления показателей увеличения заработка работников и
динамики изменения производительности их труда.
Разобравшись с основаниями выплаты заработной платы, документами,
которые при этом используются, и составляющими оплаты труда, рассмотрим
вопрос: как насчитать зарплату работнику. Практическими работниками,
сотрудниками бухгалтерии, расчетчиками, выработаны соответствующие
формулы, которые позволяют им рассчитывать заработную плату сотрудникам.
Так в частности формула расчета зарплаты по окладу имеет следующий вид:
ЗП = О/Др*До+П-Н — У (1)
ЗП — заработная плата за месяц.
О — оклад.
Др — рабочие дни по производственному календарю.
До — дни, реально отработанные работником.
ПНД — Премии, доплаты, надбавки иные стимулирующие и
компенсационные выплаты.
38
При этом такие выплаты могут быть установлены как в твердом размере,
так и в зависимости от количества отработанных дней в месяце. Н — налог на
доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы выплаты. Здесь
стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется
право на налоговый вычет. И в таком случае налог с заработной платы не
удерживается, либо удерживается с уменьшенной налоговой базы. Например,
если вычет на ребенка составляет 1000 рублей, то при месячной заработной плате
в размере 20 000 рублей, налог будет удержан только с суммы в 19 000 рублей.
У — удержания. Здесь необходимо обратить внимание, что по общему
правилу размер удержаний из суммы оплаты труда не может превысить 20%.
Специальные правила предусмотрены, например, при удержании по нескольким
исполнительным листам — 50 %, при удержании для выплаты алиментов —
70%. Для расчета заработной платы на сдельной оплате труда применяется
другая формула:
ЗП = С1*К1+ С2*К2+ Сn*Кn +П + ДВ-Н — У (2)
В пояснение к данной формуле добавляются следующие показатели: С1,
С2, Сn — сдельные расценки за произведенную работником продукцию
(изделие, операцию, работу и т.д.). К1, К2, Кn — количество единиц
произведенной работником продукции. ДВ — дополнительное вознаграждение,
которое выплачивается работнику на сдельной оплате труда, за дни, которые
являются нерабочими и праздничными.
Таким образом, дифференциация заработной платы зависимо от того,
какой трудовой вклад работника в итоги деятельности организации, условий и
содержания труда, района расположения организации, его отраслевой
принадлежности основывается на потребности того, чтобы усилить
материальную заинтересованность работников в увеличении квалификации
собственного труда, обеспечить высокое качество продукции.
39
Глава 2. Организация анализа оплаты труда на предприятии
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
ООО «ГЭС Белгород» входит в Группу компаний «Газпром
газэнергосеть». Представляет интересы ООО «Газпром газэнергосеть» в
Белгородской и Курской областях
20
.
ООО «ГЭС Белгород» имеет многолетний опыт работы на рынке
сжиженного углеводородного газа как в Белгородской области, так и в
Центрально-Черноземном регионе.
По объемам реализованного сжиженного углеводородного газа через
газонаполнительную станцию и розничную сеть автозаправочных станций в
Центрально-Черноземном регионе России ООО «ГЭС Белгород» занимает одно
из лидирующих положений.
Миссия общества заключается в бесперебойном снабжении потребителей
сжиженным газом и нефтепродуктами посредством развития сети
автомобильных заправочных станций.
Основной принцип работы - гарантия качества, и индивидуальный подход
к каждому клиенту.
В настоящее время ООО «ГЭС Белгород» принимает активное участие в
вопросах надежного газоснабжения потребителей области и развития на
территории области газомоторной инфраструктуры через расширение структуры
автогазозаправочных станций, переоборудования автомобильного транспорта на
газомоторное топливо, совершенствования сети автомобильных
газозаправочных станций, снижения вредного влияния на экологическую
обстановку.
Современные технологические и производственные мощности базы
хранения (ГНС) позволяют ежегодно хранить и перерабатывать более 48 тысяч
тонн сжиженного газа. В сфере хранения углеводородов Общество в настоящее
20
Характеристика ООО ГЭС «Белгород» [Электронный ресурс]. URL: http://ges-belgorod.ru (Дата
обращения: 02.11.2018)
40
время является единственным предприятием на территории Белгородской
области.
ООО «ГЭС Белгород» занимает лидирующие позиции на товарном рынке
углеводородов, заметно и выгодно отличается от иных конкурентов в регионе,
прежде всего наличием:
многолетней практики и положительного опыта в данном направлении
работы;
регулярным развитием и модернизацией существующего
имущественного комплекса по реализации моторного топлива;
строительством современных и приобретением новых имущественных
комплексов по розничной реализации моторного топлива;
последовательным увеличением клиентской базы за счет эффективной
работы с клиентами;
улучшением финансового менеджмента, внедрением современных
информационных технологий в целях повышения эффективности применяемых
управленческих решений;
подбором и подготовкой высококвалифицированных кадров.
Основные задачи ООО «ГЭС Белгород»:
прием, хранение, переработка и снабжение потребителей сжиженным
газом;
слив, налив, смешивание сжиженных газов;
обеспечение бесперебойной и безаварийной работы комплекса;
переоборудование автотранспорта для работы на сжиженном газе;
строительство автомобильных газозаправочных станций (АГЗС);
оптовая, розничная реализация сжиженных газов и установление цены
их реализации;
мелкооптовая торговля;
товарообменные, инвестиционные виды деятельности, связанные с
основными видами деятельности общества;
41
осуществление внешнеэкономической деятельности;
осуществление коммерческо-посреднической деятельности;
организация подготовки и повышения квалификации кадров.
Для выполнения своих задач и задач Общества Филиал осуществляет
финансово-хозяйственную деятельность в пределах и на условиях,
определенных Обществом (таблица 1).
Таблица 1
Основные финансово-хозяйственные результаты
деятельности ООО «ГЭС Белгород» за 2015-2017 гг.
21
Показатели
2015
2016
2017
Выручка,
ыс. руб.
1121548
1253857
1588093
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
166318
175731
200599
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
144568
147621
175439
Чистая прибыль,
тыс. руб.
66930
77746
125631
Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс. руб.
158123
167750
202370
Фоноотдача
7,1
7,5
7,8
Рентабельность
продаж, %
12,8
11,77
11,05
Оборачиваемость
капитала
2,7
2,95
2,90
Данные таблицы 1 показывают о росте всех показателей за анализируемый
период. Темп роста выручки от реализации в 2016г. составил 111,8%, а в 2017г.
126,6%, что на 14,8% больше (126,6-111,8%). Это объясняется ростом цен на
услуги данного предприятия. В 2017г. наблюдается сильный рост чистой
прибыли 161,6% по сравнению с 2016г. – 116,2%, что связано со снижением
управленческих и операционных расходов. Рентабельность продаж за
анализируемый период постоянно снижалась, что объясняется увеличением
себестоимости услуг. В целом финансовохозяйственная деятельность ООО
«ГЭС Белгород» является эффективной и рентабельной.
21
Характеристика ООО ГЭС «Белгород» [Электронный ресурс]. URL: http://ges-belgorod.ru (Дата
обращения: 02.11.2018)
42
Учитывая безопасность трудовых ресурсов предприятия, следует
определить фактическое количество сотрудников по категориям и профессиям с
плановой потребностью. На рисунке 1 представлен состав персонала в ООО
«ГЭС Белгород»
Рисунок 1 - Состав персонала в ООО «ГЭС Белгород» в 2017 году
Как видно из рисунка, анализируемое предприятие укомплектовано 97,5%.
Наилучший интерес специалистов по безопасности - 99,1%, т. е. Почти
полностью укомплектованных персоналом. Управляющий персонал оснащен
только 94,7%. В таблице 2 показана обеспеченность предприятия трудовыми
ресурсами.
Таблица 2
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами 2017г.
22
Категория
Численность
Процент
обеспеченности
Штат
Факт
Управленческий
персонал
320
303
94,7
Специалисты
229
227
99,1
Рабочие
1125
1102
98
Всего
1674
1632
97,5
22
Характеристика ООО ГЭС «Белгород» [Электронный ресурс]. URL: http://ges-belgorod.ru (Дата
обращения: 02.11.2018)
19%
14%
67%
Управленческий персонал
Специалисты
Рабочие
43
Кроме того, необходимо обучать и высококачественную рабочую силу
путем обучения. Среднее число сотрудников за 3 года увеличилось на 166
человек, или на 10,2%.
Наблюдались конкретные изменения в структуре персонала за
анализируемый период. Среди руководителей наблюдается небольшое
увеличение числа работников с высшим образованием (увеличение на 2,6%) и
сокращение числа работников со средним профессиональным образованием.
Кроме того, на анализируемом предприятии наблюдается заметная тенденция
увеличения числа сотрудников старшего звена.
Среди руководителей доля сотрудников с опытом от 10 до 15 лет до 80,4%,
и это связано с уменьшением доли работников с опытом менее 5 лет - 32,7%, а с
5 до 10 - с 52,9%. Рабочие, которые рисуют аналогичный прирост, наблюдаются
в диапазоне от 10 до 15 лет (94,2 процента).
Это связано с меньшим оборотом менеджеров и специалистов.
Значительный рост в категории за 25 лет лидеры 60%, а работники на 91,9
процента указывают, что в прошлом году были приняты сотрудники с большим
опытом. Тем не менее, руководители категорий наблюдали увеличение рабочих
в возрасте 50 лет - 8,9%.
В категории рабочих показатели не так высоки - всего 1,7%. Хотя общая
тенденция старения сотрудников характерна для всех категорий. Однако
количество молодых специалистов на предприятии остается стабильным.
Особый интерес представляют данные о сертификации, квалификации и
обучении сотрудников. Сокращение обучения сотрудников, а также снижение
денежной стоимости на 109 тыс. рублей или на 20,3%.
Однако число работающих сократилось на 13,4%, а менеджеров и
специалистов - на 103,5%. Это показывает, что снижение затрат было достигнуто
главным образом за счет сокращения образования менеджеров предприятий.
Хотя специфика предприятия позволяет значительно снизить затраты на
обучение работников, поскольку некоторые специалисты ежегодно проходят
44
обучение (аттестацию). Анализ движения рабочей силы в ООО «ГЭС Белгород»
представлен в таблице 3.
Таблица 3
Данные о движении рабочей силы
23
Показатели
2015
2016
2017
Общая численность
работающих на
начало года
1413
1678
1641
Общая численность
работающих на
конец года
1678
1641
1635
Среднесписочная
численность
1456
1649
1622
Принято в течение
года
366
118
94
Выбыло в течение
года
101
155
100
Уволено за
нарушения трудовой
дисциплины
6
4
5
Уволилось по
собственному
желанию
55
43
27
Уволилось по
сокращению штатов
0
8
5
Количество
работников,
проработавших весь
год
1334
1541
1549
Коэффициент
оборотапо приему
0,2514
0,0716
0,0580
Коэффициент
оборота по выбытию
0,0694
0,0940
0,0617
Коэффициент
постоянства
0,9162
0,9345
0,9550
Коэффициент
текучести кадров
0,019
0,0285
0,0197
Коэффициент
нарушений
дисциплины
4,1209
2,4257
3,0826
Коэффициент
восполнения
3,6238
0,7613
0,9400
Коэффициент
сменяемости
0,0694
0,0716
0,0580
23
Характеристика ООО ГЭС «Белгород» [Электронный ресурс]. URL: http://ges-belgorod.ru (Дата
обращения: 02.11.2018)
45
Таким образом, текучесть кадров составляет 0,0197, и он упал на 112,4%
по сравнению с предыдущим годом. Скорость принятия снижается в течение
анализируемых трех лет, а абсолютное изменение составило 0,19. Это говорит о
том, что компания расширяет компанию и привлекает новых сотрудников. Но,
наоборот, старается сократить количество сотрудников.
Чтобы выполнить это 56 сокращение, рассмотрим коэффициент выхода на
пенсию, который в 2016 году был выше 0,0246, чем в 2015 году. Число
отчислений на равные 43 чел., Что, скорее всего, было связано с уменьшением
средней заработной платы.
Но в 2017 году это соотношение уменьшилось до 0,0617, а число
выпущенных самостоятельно также сократилось до 27 человек. Из этого можно
сделать вывод, что компания улучшила кадровую политику и увеличила
среднюю заработную плату, поэтому увеличила производительность.
Коэффициент замещения в 2016-2017 гг. менее 1, что указывает на
сокращение производства этого предприятия. Это соотношение показывает, что
сокращение числа работников предприятия и контрактных рабочих мест.
Коэффициент постоянства на период 2016 и 2017 годов остался неизменным, что
свидетельствует о стабильности трудового коллектива ООО «ГЭС Белгород».
Рассматривая причины увольнения работников, можно сказать, что:
увольнение работников происходит в основном по их собственной просьбе или
за нарушение трудовой дисциплины. Сотрудники уволены в связи с
сокращением персонала из-за нестабильной ситуации в компании.
Использование персонала можно оценить по количеству отработанных дней и
часов одного рабочего за анализируемый период времени и степени
использования фонда рабочего времени. Анализ использования трудовых
ресурсов обсуждается в таблице 4.