34
Показатель
Характеристика
3 - сомнительное; 4 – неудовлетворительное"
46
.
Оценка ликвидности коммерческого банка
Показатель общей
краткосрочной
ликвидности (ПЛ1)
определяется как
процентное отношение
ликвидных активов к
привлеченным средствам
Лат - ликвидные активы банка;
О - общий объем обязательств банка;
Одл - обязательства банка со сроком погашения
(востребования) свыше 1 года;
Офл - средства клиентов - физических лиц со сроком
погашения (востребования) свыше 1 года.
Показатель мгновенной
ликвидности (ПЛ2)
представляет собой фактическое значение
обязательного норматива Н2 "Норматив мгновенной
ликвидности банка" формы 0409135, рассчитанное в
соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И.
Показатель текущей
ликвидности (ПЛ3)
представляет собой фактическое значение
обязательного норматива Н3 "Норматив текущей
ликвидности банка».
Показатель структуры
привлеченных средств
(ПЛ4) определяется как
процентное отношение
обязательств (пассивов) до
востребования и
привлеченных средств
Овм - обязательства (пассивы) до востребования;
ПС - привлеченные средства = "Всего обязательств"
- "Резервы на возможные потери по условным
обязательствам кредитного характера, прочим
возможным потерям и операциям с резидентами
офшорных зон« - "Обязательства по текущему
налогу на прибыль» - "Отложенные налоговые
обязательства»
Показатель зависимости
от межбанковского
рынка (ПЛ5) -
процентное отношение
разницы привлеченных и
размещенных
межбанковских кредитов
(депозитов) и
привлеченных средств
ПСбк - полученные межбанковские кредиты
(депозиты);
СЗбк - предоставленные межбанковские кредиты
(депозиты)
Показатель риска
собственных
вексельных
обязательств (ПЛ6) -
процентное отношение
суммы выпущенных банком
векселей и акцептов к
собственным средствам
Ов - выпущенные банком векселя и банковские
акцепты
46
Указание Банка России от 03.04.2017 N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" (вместе с
"Методикой оценки показателей прозрачности структуры собственности банка") (ред. от 26.12.2017)
Л ат
П Л 1 = - ------- --- ------- ---- 1 0 0 %
О - (О д л - О ф л )
О вм
П Л 4 = --------- 10 0 %
ПС
П С бк - С З б к
П Л 5 = -------------------- 1 0 0 %
ПС
Ов
П Л 6 = ------- 1 0 0 %
К
35
Показатель
Характеристика
Показатель
небанковских ссуд
(ПЛ7) определяется как
процентное отношение
ссуд, предоставленных
клиентам - некредитным
организациям, и остатков
средств на счетах клиентов
- некредитных
организаций
"СЗнб - ссуды, предоставленные клиентам -
некредитным организациям (включая ссуды,
предоставленные физическим лицам). Определяется
как разница значений показателей СЗ и СЗбк
(предоставленные межбанковские кредиты
(депозиты);
ПСнб - показатель "Средства клиентов, не
являющихся кредитными организациями" формы
0409806;
ПСдо - показатель "Выпущенные долговые
обязательства" формы 0409806
Показатель усреднения
обязательных резервов
(ПЛ8)
характеризует отсутствие (наличие) у банка факта
невыполнения обязанности по усреднению
обязательных резервов в соответствии с Положением
Банка России от 01.12.2015 г. N507-П "Об
обязательных резервах кредитных организаций», и
оценивается за квартал, предшествующий отчетной
дате, на которую рассчитываются группы
показателей оценки капитала, активов, доходности и
ликвидности.
Показатель
обязательных резервов
(ПЛ9)
характеризует отсутствие (наличие) у банка факта
невыполнения обязательных резервных требований
и оценивается в календарных днях длительности
неуплаты за квартал, предшествующий отчетной
дате, на которую рассчитываются группы
показателей оценки капитала, активов, доходности и
ликвидности
Показатель риска на
крупных кредиторов и
вкладчиков (ПЛ10)
определяется как
процентное отношение
суммы обязательств по
кредиторам и вкладчикам
(группам связанных
кредиторов и вкладчиков)
- некредитным
организациям, доля
которых в совокупной
величине аналогичных
обязательств банка
составляет 10 и более %, к
ликвидным активам
Овкк - сумма обязательств банка по кредиторам и
вкладчикам (группам связанных кредиторов и
вкладчиков) - некредитным организациям, доля
каждого из которых в совокупной величине
аналогичных обязательств банка составляет 10 и
более %. Рассчитывается на основе данных
отчетности по форме 0409157 "Сведения о крупных
кредиторах (вкладчиках) кредитной организации",
установленной приложением 1 к Указанию Банка
России N 4212-У.
Показатель не
исполненных банком
требований перед
кредиторами (ПЛ11)
характеризует отсутствие (наличие) у банка
неисполненных требований отдельных кредиторов
по денежным обязательствам, включая требования
Банка России, и (или) обязанности по уплате
обязательных платежей и оценивается в
С Зн б
П Л 7 = -- --------- ---- ----- - 1 0 0 %
П С н б + П С до
О вк к
П Л 1 0 = -------- 1 0 0 %
Л ат
36
Показатель
Характеристика
календарных днях длительности неуплаты в течение
6 месяцев, предшествующих отчетной дате, на
которую рассчитываются группы показателей оценки
капитала, активов, доходности и ликвидности.
Для оценки ликвидности рассчитывается обобщающий результат по группе
показателей оценки ликвидности (РГЛ), который представляет собой среднее
взвешенное значение показателей"
47
Анализ может проводиться как внешними (центральный банк и другие
государственные органы, клиенты банка, партнеры, аудиторы), так и
внутренними пользователями (акционеры, учредители, руководство банка). Для
государственных органов важной информацией являются прибыль и размер
собственного капитала банка, вкладчиков же интересует, куда распределяются
деньги, наличие ликвидных активов; заемщиков интересует, какие кредиты
выдает банк, партнеров - устойчивость, конкурентоспособность, в каких
областях деятельности банки могут сотрудничать друг с другом, основные
виды операций, аудиторов - недостатки банка.
Аналитическая работа с балансом коммерческих банков осуществляется
три этапа, которые отличаются по составу и трудоемкости работ, массивам
обрабатываемой информации:
Этап 1 - Построение сравнительного аналитического баланса на базе
исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и
структурной динамики источников средств (пассивов) и направлений вложения
(активов) банка за отчетные периоды.
Этап 2 - Группировка, комбинирование и структурирование данных.
Использование метода группировки абсолютных показателей необходимо для
расчетов относительных показателей и определения на их основе в дальнейшем
различных финансовых коэффициентов. В ходе изучения баланса банка
47
Указание Банка России от 03.04.2017 N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" (вместе с
"Методикой оценки показателей прозрачности структуры собственности банка") (ред. от 26.12.2017)
nn
i i i
i= 1 i= 1
Р Г Л = б ал л в ес : в ес
37
определяются: специализация деятельности банка, состояние ликвидности,
состояние доходности, степень риска отдельных операций.
Этап 3 – Описание полученных показателей на основе анализа динамики,
структуры и группировки показателей, а также сопоставления текущих позиций
банка с результатами работы банков-конкурентов.
Таким образом, для квалифицированного анализа финансового состояния
банков необходимо владеть информационными данными, приведенными в
разделах и статьях актива и пассива баланса, уметь их читать и анализировать,
и на их основе определять уровень финансового состояния: ликвидность,
платежеспособность и финансовую устойчивость банка на определенную дату
и в динамике. Финансовое состояние зависит от объема и структуры
источников (статьи пассива) и вложенных (статьи актива) средств.
38
Глава 2. Бухгалтерский баланс как основа анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка АО «Альфа-банк»
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Альфа-банк»
АО «Альфа-банк» - универсальный коммерческий банк, осуществляющий
все основные виды банковской деятельности на финансовом рынке, неизменно
учитывая постоянно меняющиеся потребности частных и корпоративных
клиентов. Помимо оказания традиционных банковских услуг данная кредитная
организация активно проникает и осваивает новые банковские секторы, такие
как инвестиционный банкинг, торговое финансирование, рынок производных
финансовых инструментов, доверительное управление.
Акционерную структуру банка составляют две компании: российская
компания АО «АБ Холдинг, владеющая более 99% акций банка, и кипрская
компания «ALFA CAPITAL HOLDINGS (CYPRUS) LIMITED», в распоряжении
которой находится менее 1% акционерного фонда кредитной организации
48
.
На сегодняшний момент АО «Альфа-банк» сохраняет ведущие позиции
на российском банковском рынке по размеру собственного капитала,
кредитному и депозитному портфелю. Банк входит в топ-10 системно значимых
кредитных организаций, перечень которых публикуется Банком России с целью
отражения наиболее финансово-устойчивых и зрелых кредитных институтов
49
.
В 2016 г. банк продолжил развитие по пути универсализации и расширения
состава банковских операций. Так, банком выделяются следующие
приоритетные направления деятельности
50
:
– корпоративный и инвестиционный бизнес;
48
О банке. Официальный сайт «Альфа-банк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://alfabank.ru/about/
(дата обращения: 03.05.2018)
49
Об утверждении перечня системно значимых кредитных организаций. Сайт Банка России [Электронный
ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=20102015_100129ik2015-10-20t10_01_03.htm (дата
обращения: 03.05.2018)
50
О банке. Официальный сайт «Альфа-банк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://alfabank.ru/about/
(дата обращения: 03.05.2018)
39
– малый и средний бизнес;
– розничный бизнес, включающий потребительское кредитование,
выпуск кредитный карт, регистрация накопительных счетов и депозитов, а
также дистанционные каналы обслуживания;
– торговое и структурное финансирование;
– факторинг и лизинг.
В качестве стратегических целей и задач на 2018г. заявлены поддержание
статуса лидирующего частного банка в России с акцентом на надежность и
качество активов, а также ориентированность на лучшие в отрасли качество
обслуживания клиентов, технологии, эффективность и интеграцию бизнеса
51
.
Наряду с национальным признанием, международные рейтинговые агентства
присваивают банку один из самых высоких рейтингов среди частных
российских банков - «Позитивный» долгосрочный рейтинг на уровне BB
52
. По
мнению рейтинговых агентств, Альфа-Банк имеет масштабную филиальную
сеть в России, бизнес банка диверсифицирован, банк имеет сильную
капитальную базу и хорошие показатели ликвидности и качества активов. В
настоящие время АО «Альфа-Банк» входит в десятку крупнейших банков
России. Данный банк обладает огромной клиентской базой, которая в 2017г.
насчитывала около 381,6 тыс. корпоративных клиентов и 14,2 миллионов
физических лиц. При этом данный банк позиционируется как один из самых
успешных и надежных банков страны.
Одним из сущностных и неотъемлемых этапов оценки финансово-
хозяйственной и операционной деятельности банка является проведение
комплексного финансового анализа, позволяющего не только выявить
основные тенденции ведения текущей деятельности, но и обозначить
различные варианты развития бизнеса в краткосрочном и долгосрочном
формате. Законодательно закрепленные Банком России нормативы, их значение
51
О банке. Официальный сайт «Альфа-банк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://alfabank.ru/about/
(дата обращения: 03.05.2018)
52
Там же.
40
и инструкции по их исчислению лишний раз предопределяют важность и
обоснованность изучения финансового состояния банка. Традиционно при
исследовании состояния банка финансовый анализ, основанный на
использовании данных бухгалтерского баланса, разбивают на несколько
блоков, каждый из которых охватывает отдельные стороны деятельности
кредитной организации: состав и структура баланса, анализ ликвидности,
рентабельности и прибыльности, достаточности капитала и рассмотрение
рыночного и кредитного и других типов риска
53
.
Для того чтобы сделать окончательный вывод об успешности банка
необходимо осуществить оценку финансового состояния банка посредством
структурного анализа бухгалтерского баланса и оценку таких важнейших
показателей банковской деятельности как состояние капитала и активов,
состояние доходности и ликвидности банка. Для проведения данного
исследования источниками информации послужили аудиторские заключения за
2015-2017гг., включающие бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах, отчет об обязательных нормативах и пр.; данные с официального
сайта АО «Альфа-Банк»; нормативно-правовые акты.
2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов баланса банка
Одним из основных методов исследования финансового состояния банка
является проведение структурного анализа бухгалтерского баланса, который
позволяет определить общую тенденцию динамики активов и пассивов (табл.3),
а также изменение их структуры (табл. 2). Осуществим структурно-
динамический анализ бухгалтерского баланса АО "Альфа-банк" за 2015-2017гг.
53
О методике анализа финансового состояния банка. Официальный сайт Банка России [Электронный ресурс]. -
Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/print.aspx?file=metodica-2013.htm (дата обращения:
03.05.2018)
41
Таблица 2
Агрегированный структурно-аналитический баланс АО «Альфа-
Банк» (Вертикальный анализ)
Показатели
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
тыс. руб.
уд.
вес
тыс. руб.
уд.
вес
тыс. руб.
уд.
вес
Активы
Наличность
92549420
4,50
83834980
3,73
86174136
3,45
Ссудная
задолженность
1609234745
78,17
1751632915
77,96
2002470855
80,24
Вложения в
ценные бумаги
274007529
13,31
324890741
14,46
310863345
12,46
Требования по
текущему
налогу на
прибыль
3432845
0,17
19608576
0,87
18079506
0,72
Имущество
19019427
0,92
26725914
1,19
26006337
1,04
Прочие активы
60314889
2,93
40147073
1,79
52149253
2,09
Итого
активов
2058558855
100,0
2246840199
100,0
2495743432
100,0
Пассивы
Источники
собственных
средств
226544888
11,01
227525094
10,13
261397768
10,47
Резерв на
возможные
потери
9847087
0,48
6772733
0,30
8782902
0,35
Привлечен-
ные средства
1772657624
86,11
1965549491
87,48
2171256217
87,00
Прочие
обязательства
49509256
2,41
46992881
2,09
54306545
2,18
Итого
пассивов
2058558855
100,00
2246840199
100,00
2495743432
100,00
Источник: Составлено автором на основе данных бухглатерских балансов АО «Альфа-Банк»
на 01.01.2016, 01.01.2017, 01.01.2018гг. и рекомендаций Банка России по составлению
Разработочной таблицы для расчета группировок счетов главы А «Балансовые счета» Плана
счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://cbr.ru/analytics/bank_system/metodica-2015/t-1.pdf (дата обращения: 04.05.2018г.)
Таблица 3
Агрегированный структурно-аналитический баланс АО «Альфа-
Банк» (Горизонтальный анализ)
Показатели
баланса
Абсолютный
прирост
2016 к 2015,
тыс. руб.
Абсолютный
прирост
2017 к 2016,
тыс. руб.
Темп
роста
2016 к
2015,
%
Темп
роста
2017 к
2016,
%
Темп
прироста
2016 к
2015,
%
Темп
прироста
2017 к
2016,
%
Активы
Наличность
-8714440
2339156
90,58
102,79
-9,42
2,79
Ссудная
задолженность
142398170
250837940
108,85
114,32
8,85
14,32
Вложения в
50883212
-14027396
118,57
95,68
18,57
-4,32
42
Показатели
баланса
Абсолютный
прирост
2016 к 2015,
тыс. руб.
Абсолютный
прирост
2017 к 2016,
тыс. руб.
Темп
роста
2016 к
2015,
%
Темп
роста
2017 к
2016,
%
Темп
прироста
2016 к
2015,
%
Темп
прироста
2017 к
2016,
%
ценные бумаги
Требования по
текущему
налогу на
прибыль
16175731
-1529070
571,20
92,20
471,20
-7,80
Имущество
7706487
-719577
140,52
97,31
40,52
-2,69
Прочие активы
-20167816
12002180
66,56
129,90
-33,44
29,90
Итого
активов
188281344
248903233
109,15
111,08
9,15
11,08
Пассивы
Источники
собственных
средств
980206
33872674
100,43
114,89
0,43
14,89
Резерв на
возможные
потери
-3074354
2010169
68,78
129,68
-31,22
29,68
Привлеченные
средства
192891867
205706726
110,88
110,47
10,88
10,47
Прочие
обязательства
-2516375
7313664
94,92
115,56
-5,08
15,56
Итого
пассивов
188281344
248903233
109,15
111,08
9,15
11,08
Источник: Составлено автором на основе данных бухглатерских балансов АО «Альфа-Банк»
на 01.01.2016, 01.01.2017, 01.01.2018гг. и рекомендаций Банка России по составлению
Разработочной таблицы для расчета группировок счетов главы А «Балансовые счета» Плана
счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://cbr.ru/analytics/bank_system/metodica-2015/t-1.pdf (дата обращения: 04.05.2018г.)
Исходя из данных, представленных в таблицах 2-3, можно сделать
следующие выводы о динамике и структуре активов: за наализируемый период
происходит рост активов. Это обусловлено ростом ссудной задолженности,
которая составляет большую часть активов. При этом изменение данного
показателя характеризуется наибольшим абсолютным приростом (около 142
млрд. за 2015-2016гг. и 250 млрд. за 2016-2017 гг.) по сравнению с другими
показателями. Удельный вес ссудной задолженности в структуре активов в
2015-2016 гг. сохранялся приблизительно на одном уровне (около 78%), а по
итогам 2017г. вырос приблизительно на 2%.
43
Наибольший показатель темпа роста в 2015-2016 гг. наблюдается у
имущества (около 140%), а в 2016-2017гг. - прочих активов (около 130%).
Однако динамика данных активов не будет оказывать значительного влияния
на величину совокупных активов, поскольку удельные веса данных активов в
общей их структуре принимают низкие значения на всем рассматриваемом
временном промежутке (имущество – около 1%, прочие активы - 2-3%).
Рассмаривая динамику и структуру пассивов, можно сделать следующие
выводы (таблицы 2-3): в 2015-2016 гг. наблюдается рост пассивов,
обусловенный возрастанием величины привлеченных средств, которые
занимают наибольшую часть в структуре пассивов (86-87%). Изменение
показателя характеризуется наибольшим абсолютным приростом (около 193
млрд. за 2015-2016гг. и 206 млрд. за 2016-2017гг.), нежели изменения других
показателей. Наибольший показатель темпа роста в 2015-2016 гг. наблюдается
у привлеченных (около 110%), а в 2016-2017 - у резервов на возможные потери
(около 130%). На привлеченные средства приходится наибольшая доля,
поэтому изменение данного показателя существенно повлияет на величину
совокупных пассивов, чего нельзя сказать о резервах на вохможные потери,
удельный вес которых составляет менее 0,5% в структуре пассивов.
Таким образом, осуществив структурный анализ бухгалтерского баланса,
можно сделать вывод о сохраняющейся тенденции роста активов, что дает
общее представление о благополочном финансовом состоянии банка. Однако
для того, чтобы сделать окончательный вывод, необходим более подробный
анализ по различным параметрам (доходность, ликвидность и др.).
2.3 Использование бухгалтерского баланса для оценки экономического
положения АО «Альфа-банк» по методике Банка России
Основной методикой анализа финансового состояния банка на основе
балансовых данных является Указание Банка России от 03.04.2017 N 4336-У