43
Рис. 10. Динамика показателей рентабельности активов и капитала
ООО «Ремстрой»
Рентабельность активов за 2017 год равнялась 30,89%. Рентабельность
активов за 2017 год сравнительно с аналогичными данными за 2015 год
существенно снизилась (на 3,24%).
Одной из форм отчетности, характеризующей финансовый результат
функционирования предприятия, является отчет о финансовых результатах. Он
считается одним из важнейших элементов бухгалтерской отчетности и
существенно значим для оценки деятельности компании.
Отчет о финансовых результатах, как составная часть бухгалтерской
(финансовой) отчетности, является информационной базой, раскрывающей
финансовое положение экономического субъекта на отчетную дату.
В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны
показываться с подразделением на обычные и прочие.
44
В соответствии с п.3 Приказа № 66н организации самостоятельно
определяют детализацию показателей по статьям отчетов.
Отчет о финансовых результатах необходимо представить в составе
бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании отчетного года.
Суммы в отчете о финансовых результатах показываются в тысячах
рублей (или в миллионах рублей).
Таким образом, в ходе изучения методики заполнения отчета о
финансовых результатах ООО «Ремстрой» были выявлены недостатки и
предложены пути их устранения, которые представлены в таблице 5.
Таблица 5
Недостатки методики составления отчета о финансовых
результатах и пути их устранения
Недостатки
методики
заполнения отчета о
финансовых
результатах в ООО
«Ремстрой»
Предложения по устранению
недостатков методики
заполнения отчета о финансовых
результатах в ООО «Ремстрой»
Нормативно-
правовой
документ
1.Отсутствует в
оборотно-сальдовой
ведомости по счету
91.01 «Прочие
доходы» за 2015г.
операция по аренде
помещения в
результате
технической ошибки.
1.Отразить в примечаниях к отчету о
финансовых результатах следующие
записи:
Дебет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Кредит 91.01 «Прочие доходы» -
9787,94 руб. – начислена арендная
плата
Дебет 91.02 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и
сборам» - 1461,83 руб. – начислен
НДС
Приказ директора
ООО «Ремстрой»
2. Отсутствует в
оборотно-сальдовой
ведомости по счету
91.02 «Прочие
расходы» за 2015г.
операция по поставке
электрооборудования
в результате
технической ошибки.
2.Отразить в примечаниях к отчету о
финансовых результатах следующие
записи:
Дебет 91.02 «Прочие расходы»
Кредит 10 «Материалы» - 977390,2
руб. – списана стоимость материалов
Дебет 68 «Расчеты по налогам и
сборам»
Кредит 19 «НДС по приобретенным
ценностям» - 35930,24 руб. –
принятие к вычету НДС
Приказ директора
ООО «Ремстрой»
Обобщая вышесказанное, получаем, что в ходе анализа были выявлены
недостатки, по которым были даны рекомендации.
45
Выводы по главе 2
Проведенный анализ эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Ремстрой» показал, что в 2016 году по сравнению с 2015
годом наблюдается увеличение значения коэффициента оборачиваемости
основного капитала, что свидетельствует об увеличении кредитных ресурсов.
Высокое значение данного показателя определяется в результате того, что
предприятие получило больше прибыли полученной за счет использования
заемных средств.
По сравнению с 2015 годом наблюдается уменьшение значения
коэффициента маневренности основного капитала на 0,21 % и соответствует
нормативному значению (0,2-0,5). В 2017 году по сравнению с 2016 годом
наблюдается увеличение значение данного показателя на 0,18 %, что
свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.
По сравнению с 2015 годом наблюдается уменьшение значения
рентабельности основного капитала на 275, что свидетельствует о снижении
эффективности деятельности предприятия. В 2017 году по сравнению с 2016
годом наблюдается увеличение значения показателя рентабельности основного
капитала на 24%. Это свидетельствует о росте эффективности деятельности
предприятия.
46
Глава 3. Совершенствование порядка формирования показателей
бухгалтерского баланса
3.1. Основные проблемы формирования показателей баланса предприятия
Учетная политика ООО «Ремстрой» сформирована на основании
законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему
нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и
особенностей своей деятельности. В Учетной политике данной организации
график документооборота отсутствует.
Проблемой бухгалтерского баланса является недостаточно высокая
степень аналитичности в силу объективной информационной ограниченности
содержащихся в нем показателей. Баланс отражает имущественное положение
организации и состояние ее пассивов, но не дает ответа, в результате каких
факторов внешнего и внутреннего характера оно сложилось. Дня выявления
таких факторов и их количественной оценки необходимо использовать
сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности,
организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при
проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как
относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую
тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает статичное состояние средств
на отчетную дату. Поэтому для определения общих тенденций в структуре
актива и пассива необходимо использование балансовых показателей на
несколько отчетных дат.
Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью
компьютерной программы «1С: Предприятие 8.2».
Для оформления хозяйственных операций в ООО «Ремстрой»
применяются унифицированные формы первичных документов. Имущества,
обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в
бухгалтерском учете подлежит оценке в денежном выражении в валюте РФ в
рублях и копейках (округление до целых не производится).
47
Таблица 7
Структура имущества и источников его формирования ООО «Ремстрой»
Параметр
Значение параметра
Изменение за
расчетный период
в тыс. руб.
удельный вес в валюте баланса
тыс.
руб.
(2017г.
–
2015г.)
± %
((2017г.
– 2015г.)
: 2015г.)
2015 год
2016
год
2017 год
на начало
расчетного
периода
(31.12.2015г.)
на конец
расчетного
периода
(31.12.2017г.)
Актив
1. Внеоборотные активы
910
1 986
1 734
73,9
48,4
+824
+90,5
в том числе:
основные средства
910
1 986
1 734
73,9
48,4
+824
+90,5
2. Оборотные активы, всего
321
518
1 852
26,1
51,6
+1 531
+5,8 раза
в том числе:
запасы
2
2
93
0,2
2,6
+91
+46,5
раза
дебиторская задолженность
297
387
1 069
24,1
29,8
+772
+3,6 раза
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
22
128
686
1,8
19,1
+664
+31,2
раза
Пассив
1. Основной капитал
788
1 083
2 206
64
61,5
+1 418
+179,9
2. Долгосрочные обязательства,
всего
–
1 170
900
–
25,1
+900
–
в том числе:
заемные средства
–
1 170
900
–
25,1
+900
–
3. Краткосрочные обязательства,
всего
443
251
480
36
13,4
+37
+8,4
48
Бухгалтерия ООО «Ремстрой» состоит из 2 человек: главного
бухгалтера, бухгалтера.
Уровни основных качественных групп активов ООО «Ремстрой» на
последний день расчетного периода (31.12.2017 г.) можно охарактеризовать как
примерно равное соотношение иммобилизованных средств и текущих активов
(соответственно 48,4% и 51,6%).
В расчетном периоде (2015-2017гг.) произошел существенный рост
активов ООО «Ремстрой» (на 191,3%). Говоря о существенном повышении
активов, следует учесть, что повышение основного капитала произошло в
меньшей степени – на 179,9%. Такое отставание в повышении основного
капитала по отношению к общему изменению активов можно рассматривать
как отрицательный показатель.
Рис. 11 иллюстрирует структуру активов ООО «Ремстрой» в разрезе
наиболее значимых групп.
Рис. 11. Структура активов и пассивов ООО «Ремстрой» за
расчетный период
49
В общей структуре активов произошло увеличение внеоборотных
активов, объем которых на 2015 год равнялся 910 тыс. руб., на 824 тыс. руб.
(темп прироста равен 90,5%), и на 2017 год они составили 1 734 тыс. руб. (48%
от общей структуры имущества). Также произошло увеличение оборотных
активов, составлявших на 2015 год 321 тыс. руб., на 1531 тыс. руб. (темп
прироста равен 476,95%), и на 2017 год они составили 1 852 тыс. руб. (52% от
общей структуры имущества).
На долю основных средств в общей структуре активов на 2017 год
пришлось 48%, что подчеркивает «тяжелую» структуру активов ООО
«Ремстрой» и говорит о том, что присутствуют существенные накладные
расходы и высокая чувствительность к изменениям выручки.
Как видно из табл. 7, на конец расчетного периода наибольшим
удельным весом в структуре совокупных активов обладают оборотные активы
(51,65%). Это свидетельствует о том, что структура активов довольно
мобильна, она способствует ускорению оборачиваемости средств ООО
«Ремстрой». К тому же можно отметить положительную тенденцию к
увеличению оборотных активов.
Наблюдается повышение величины дебиторской задолженности по
окончании расчетного периода на 772 тыс. руб., что следует расценивать как
отрицательное изменение. Оно может быть следствием проблемы с оплатой
продукции или активного предоставления потребительских кредитов
покупателям, то есть отвлечения некоторых текущих активов и иммобилизации
некоторых оборотных средств из процесса производства. В ходе изучения
дебиторской задолженности ООО «Ремстрой» следует отметить, что ООО
«Ремстрой» на 2017 год обладает активным сальдо (то есть дебиторская
задолженность превышает кредиторскую), предоставляя таким образом своим
клиентам бесплатный кредит в сумме 589,00 руб.
В целом, динамика изменения активов может оцениваться как
позитивная.
50
Одновременно с активом наблюдается повышение в пассиве, рост
валюты баланса в большей мере произошел из-за повышения статьи
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За истекший период
увеличение этой статьи равнялось 1 418 тыс. руб. (в процентном соотношении
рост равняется 60,2%.). Так, в конце расчетного периода показатель в статье
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» был равен 2 191 тыс. руб.
Изучение изменений основного капитала ООО «Ремстрой» позволяет
отметить, что его показатель в течение расчетного периода значительно
увеличился. На конец 2017 года уровень объема основного капитала ООО
«Ремстрой» составляет 2 206 тыс. руб. (это 61,5% от общего уровня пассивов).
Произошло некоторое повышение доли заемных средств в совокупных
источниках формирования пассивов в течение расчетного периода. На конец
2017 года мы наблюдаем совокупную величину заемных средств ООО
«Ремстрой» в размере 1 380 тыс. руб. (что составляет 38,5% от общей величины
пассивов). Вследствие повышения доли заемных средств ООО «Ремстрой»
повышается степень его финансовых рисков, что может негативно отразиться
на его финансовой устойчивости.
Если рассматривать общую структуру задолженности на конец 2017
года, то здесь уровень долгосрочных пассивов больше краткосрочных на 420
тыс. руб., что подчеркивает неплохую финансовую устойчивость ООО
«Ремстрой» и возможное повышение оборотов ООО в будущем, если
долгосрочные пассивы будут нацелены на расширение парка оборудования и
рост объемов производства.
Отмечается отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности на
2015 год, ее повышение на 900 тыс. руб. (темп прироста равнялся 100%), и на
конец 2017 года ее объем достиг 900 тыс. руб. (это составляет 25,1% от общей
структуры имущества).
Самым крупным удельным весом в структуре краткосрочной
кредиторской задолженности на конец 2017 года обладает статья
«Кредиторская задолженность». В конце расчетного периода объем
51
задолженности по этой статье равняется 480 тыс. руб. (доля в общей величине
краткосрочной дебиторской задолженности составляет 100%).
Следовательно, представляется возможным сделать вывод о том, что
изменение за расчетный период структуры пассивов нужно расценивать в
подавляющей части как негативное.
Одним из значимых признаков финансового состояния компании
является то, насколько устойчива его деятельность с точки зрения
долгосрочности. Он касается единой финансовой структуры компании, степени
его зависимости от инвесторов и кредиторов. Но в случае если у структуры
«основной капитал – заемные средства» имеется значительный перевес в
сторону кредитов, компании грозит банкротство, в случае если несколько
кредиторов в одно и то же время потребуют свои денежные средства обратно в
«неподходящее» время.
Финансовая устойчивость представляет собой конкретное положение
счетов компании, которое обеспечивает его долговременную
платежеспособность. В результате проведения какой-либо хозяйственной
операции финансовое положение может оставаться прежним, или усугубиться,
или улучшиться. Поток хозяйственных операций, которые совершаются
ежедневно, рассматривается как «возмутитель» конкретного состояния
финансовой устойчивости, предпосылка перехода из одного типа устойчивости
в другой.
Таблица 8 содержит итоги расчетов параметров финансовой
устойчивости.
Коэффициент автономии ООО «Ремстрой» на конец 2017 года составил
0,62. Данное значение свидетельствует о том, что объем основного капитала
ООО «Ремстрой» оптимален (62% в общем капитале ООО «Ремстрой» ). За весь
расчетный период имело место слабое снижение коэффициента автономии на
0,02.
52
Таблица 8
Основные параметры финансовой устойчивости
Параметр
Значение параметра
Изменение
параметра
(2017г.-
2015г.)
Рекомендуемое
значение
2015г.
2016г.
2017г.
1. Коэффициент
автономии
0,64
0,43
0,62
-0,02
Рекомендованное
значение: 0,5 и
больше (оптимальное
0,6-0,7)
2. Коэффициент
финансового
левериджа
0,56
1,31
0,63
+0,06
Рекомендованное
значение для данной
отрасли: 0,82 и ниже
(оптимальное 0,25-
0,54)
3. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
-0,1
-0,36
0,13
+0,14
Рекомендованное
значение: 0,1 и
больше
4. Индекс
постоянного актива
1,15
1,83
0,79
-0,36
-
5. Коэффициент
покрытия инвестиций
0,64
0,9
0,87
+0,23
Рекомендованное
значение для данной
отрасли: 0,75 и
больше
6. Коэффициент
маневренности
основного капитала
-0,15
-0,40
0,15
+0,30
Рекомендованное
значение: не ниже
0,05
7. Коэффициент
мобильности
имущества
0,26
0,21
0,52
+0,26
-
8. Коэффициент
мобильности
оборотных средств
0,35
0,26
1,07
+0,72
-
9. Коэффициент
обеспеченности
запасов
-61
-451,5
2,08
+63,08
Рекомендованное
значение: 0,5 и
больше
10. Коэффициент
краткосрочной
задолженности
1
0,19
0,35
-0,65
-
На 31 декабря 2017 года коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами имеет значение 0,13. В течение расчетного периода
(2015-2017гг.) рост коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами достиг +0,14, это свидетельствует о том, что возросла величина