38
Глава 2. Структура и содержание бухгалтерского баланса АО КБ
«Модульбанк»
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО КБ
«Модульбанк»
Банк создан 31 декабря 1998 года путем преобразования товарищества с
ограниченной ответственностью «Муниципальный коммерческий банк
«Бийск», зарегистрированного Центральным Банком Российской Федерации 23
июня 1992 года, регистрационный № 1927, в соответствии с решением общего
собрания акционеров Банка от 21 июня 2002 года, банк переименован в
Открытое акционерное общество Коммерческий Банк «Региональный кредит»,
с 2009 года изменено место нахождения Банка на г. Кострому. В декабре 2015
года принята новая редакция Устава Банка, где приведено в соответствие с
законодательством РФ наименование организационно-правовой формы, и
утверждено новое фирменное наименование Банка – АО КБ «Модульбанк».
Регистрационный номер 1927, ОГРН 1022200525841, дата внесения
записи в ЕГРЮЛ 11.09.2002 г. Юридический и почтовый адрес: 156000,
Костромская область, г. Кострома, ул. Свердлова, д. 25а. Адрес (место
нахождения) органов управления Банком: 156000, Костромская область, г.
Кострома, ул. Свердлова, д. 25а. Контактные телефоны: 8(4942) 39-49-00.
Банк является участником банковской группы, не является участником
банковского холдинга. Банк входит в состав банковских групп:
1. Группа: АО КБ «Модульбанк»; ООО "Первая онлайн бухгалтерия»,
балансовая стоимость доли, принадлежащей Банку, составляет 18 000 тыс. руб.,
а её удельный вес - 67%.
2. Группа: АО КБ «Модульбанк»; ПАО «Совкомбанк», балансовая
стоимость доли, принадлежащей ПАО «Совкомбанк», составляла138 331 тыс.
руб., а её удельный вес - 24%.
По данным о постановке на налоговый учет, Банк имеет следующие
внутренние структурные подразделения, включая Головной Банк и два
филиала:
39
Московский Филиал с местом расположения: 127015, Российская
Федерация, г. Москва, ул. Новодмитровская, дом 2, корп.1;
Сибирский Филиал с местом расположения: 630015, Новосибирская обл.,
г. Новосибирск, ул. Планетная, д. 30;
отделы клиентского обслуживания Банка в количестве 17 расположены в
городах: Красноярске, Омске, Воронеже, Краснодаре, Ростове-на-Дону,
Нижнем Новгороде, Казани, Санкт-Петербурге, Уфе, Самаре, Волгограде,
Екатеринбурге, Челябинске, Перми, Ижевске, Ярославле, Вологде и
четыре удаленных рабочих места в городах Новосибирск, Москва, Уфа,
Набережные Челны.
Банк осуществляет свою деятельность на основании лицензий:
- Лицензия Банка России на осуществление банковских операций по средствам
в рублях и иностранной валюте с денежными средствами юридических лиц №
1927 от 16.03.2016 г. и Лицензия Банка России на осуществление банковских
операций по средствам в рублях и иностранной валюте с денежными
средствами физических лиц № 1927 от 16.03.2016 г. (лицензии без ограничения
срока действия).
АО КБ «Модульбанк» является профессиональным участником рынка
ценных бумаг и имеет лицензии, выданные Банком России на осуществление
депозитарной деятельности, дилерской деятельности, брокерской деятельности.
Банк является участником системы страхования вкладов, ему присвоен
регистрационный № 288, входит в НО Ассоциацию региональных банков
«Россия», является членом НП «НСФР», Российской национальной ассоциации
СВИФТ, Национальной фондовой ассоциации, Союза «Торгово-промышленная
палата Краснодарского края», участником системы банковских срочных
платежей Банка России (система «БЭСП»), состоит в Международной
платежной системе MasterCard в качестве аффилированного члена, выпускает
банковские карты под спонсорством РНКО и обслуживает банковские карты
через ПЦ КартСтандарт. Для укрепления ресурсной базы Банк расширил
40
деятельность по открытию расчетных счетов юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей, наращивая остатки на расчетных счетах.
Характер операций АО КБ «Модульбанк», оказывающих наибольшее
влияние на изменение финансового результата Банка: открытие и ведение
банковских счетов физических и юридических лиц сегмента среднего и малого
бизнеса, операции с ценными бумагам, осуществление переводов денежных
средств по поручению юридических и физических лиц по их банковским
счетам, купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичных
формах, выдача банковских гарантий, осуществление переводов денежных
средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за
исключением почтовых переводов), привлечение денежных средств
физических и юридических лиц во вклады, депозиты до востребования и на
определенный срок, размещение привлеченных денежных средств от своего
имени и за свой счет, депозитарная, дилерская, брокерская деятельность.
Основными банковскими продуктами являются:
Услуги для малого и среднего предпринимательства;
Операции с платежными картами;
Услуги для корпоративных клиентов;
Депозиты юридических лиц и предпринимателей;
Операции с финансовыми инструментами;
Таблица 2
Значения основных показателей деятельности Банка
Показатель
Значение показателя
(тыс. руб.)
Динамика, %
(тыс. руб.)
На 01.01.2016
На 01.01.2017
Валюта баланса
17 125 937
9 895 914
- 42,22% (- 7 230 023)
Суммарные
доходы
43 391 498
27 140 517
- 34,45% (- 16 250 981)
Суммарные
расходы
43 996 037
27 461 675
- 37,58% (- 16 534 362)
Кредитный
портфель
3 626 257
51 276
- 98,59% (- 3 574 981)
Депозиты
физических лиц
9 728 723
1 957 205
- 79,88% (- 7 771 518)
Портфель ценных
бумаг
9 433 707
7 670 090
- 18,69% (- 1 763 617 )
41
Все обязательные нормативы, установленные Банком России, в отчетном
периоде Банком соблюдались. На снижение показателей деятельности Банка,
повлияла переориентация деятельности на работу с малым и средним бизнесом
и связанный с этим период становления и наработки новой клиентской базы.
Показатели финансового положения АО КБ «Модульбанк» представлены
в таблице 3:
Таблица 3
Показатели финансового положения АО КБ «Модульбанк»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб. (%)
Динамика,
тыс. руб.
Примечания
01.01.2016
01.01.2017
Активы
17 125 937
9 895 914
- 7 230 023
Состояние качества
активов в течение всего
2016 года было
«удовлетворительным».
Снижение объема
активов на 42,2 %
обусловлено переходом
на новую финансовую
модель бизнеса,
сущность которой
заключается в оказании
финансовых услуг
предприятия МСБ в
режиме онлайн.
Размер
капитала
2 968 129
2 385 702
- 582 427
Качество капитала в
2016 году оценивалось
как «хорошее» на все
отчетные даты.
Снижение размера
капитала составило 19,6
% и произошло в
результате убыточной
деятельности в 2016
году.
Обязательств
а
14 007 485
7 345 146
- 6 662 339
Снижение объема
обязательств на 47,6%
связано с переходом на
новую финансовую
модель бизнеса. Оценка
ликвидности в 2016
году в целом была
«удовлетворительной»,
за исключением одной
отчетной даты на
01.11.2016 года,
состояние «хорошее».
Вклады
9 728 723
1 957 205
- 7 771 518
Резкое снижение
Продолжение Таблица 2
42
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб. (%)
Динамика,
тыс. руб.
Примечания
физических
лиц
объемов вкладов
физических лиц (на
79,9%) обусловлено
переходом на новую
финансовую модель
бизнеса, которая
предусматривает
замещение дорогих
средств физических лиц
на более дешевые –
средства на расчетных
счетах и счетах срочных
депозитов из сектора
малого и среднего
бизнеса.
Доходность
(финансовый
результат)
- 604 539
- 321 158
+ 283 381
Состояние доходности
Банка за 2016 год было
«Неудовлетворительным
». Основная причина – в
переходный период
доходные активы не
генерировали
положительную
процентную маржу из-за
высокой стоимости
привлечения ресурсов,
а также из-за роста
расходов по
обеспечению
деятельности,
связанной с
расширением масштаба
бизнеса по оказанию
услуг предприятия МСБ.
Чистый спред
от кредитных
операций
2,23
4,54
+ 2,31п. п.
Значение показателя в
соответствии с
Указанием Банка России
2005-У оценивается в 3
балла (оценка
«неудовлетворительно»
). Это лучше, чем
оценка за 2015 год.
Повышение чистого
спрэда от кредитных
операций было
обусловлено снижением
объема вкладов
физических лиц и в
свою очередь позволило
снизить среднюю
стоимость привлечения
Продолжение Таблица 2
43
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб. (%)
Динамика,
тыс. руб.
Примечания
средств с 12,4% до
7,8%.
Чистая
процентная
маржа
- 1,91
1,35
+3,26 п. п.
В соответствии с
Указанием Банка России
2005-У, значение
показателя оценивается
на 3 балла (оценка:
состояние
«сомнительное»),
лучше, чем за 2015 год,
Рентабельнос
ть активов
(ROA)
- 2,76
- 3,33
Значения показателей
(в соответствии с
Указанием Банка России
2005-У), оцениваются
«неудовлетворительно».
Прибыльност
ь капитала
(ROE)
- 23,13
- 13,11
Экономическое положение Банка (в соответствии с Указанием Банка
России 2005-У) по состоянию на 01.01.2017 года являлось
удовлетворительным. Классификационная группа 2, подгруппа 2, что
соответствует Банкам с «сомнительной» или «неудовлетворительной» оценкой
доходности (таблица 4).
Таблица 4
Доходы и расходы Банка характеризуются следующими
показателями
Показатель
Значение показателя
(тыс. руб.)
На
01.01.2016
На
01.01.2017
Чистые процентные доходы
- 492 551
133 866
Чистые доходы (расходы) от операций с фин.
активами
- 327 092
195 883
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
- 185 743
310 653
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
476 759
- 234 408
Доходы от участия в капитале других юридических
лиц
186 995
0
Чистые комиссионные доходы/расходы
58 585
329 532
Изменение резерва на возможные потери
333 823
327 337
Чистые операционные доходы/расходы
- 694 668
- 1 371 250
Прибыль до налогообложения
- 643 892
- 305 387
Начисленные (уплаченные) налоги
- 39 353
15 771
Прибыль после налогообложения
- 604 539
- 321 158
Продолжение Таблица 2
44
Убыток за 2016 года составил 321 158 тыс. руб. и обусловлен высокой
ценой привлечения средств, которая сложилась в результате привлечения
депозитов под высокие процентные ставки и длительные сроки в конце 2014 и
начале 2015 года. Доходные активы в первом полугодии 2016 года не
генерировали положительную процентную маржу. В результате развития новой
финансовой модели, ориентированной на оказание финансовых услуг малому и
среднему бизнесу, Банк в настоящее время начал обеспечивать производство
процентной маржи в объеме достаточном для прибыльной деятельности в 2017
году. На 01.10.2017 года прибыль составила 583 556 тыс. руб.
В вопросах ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой)
отчётности, АО КБ «Модульбанк» руководствуется Федеральным законом от
06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением Банка
России от 27.02.2017 №579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для
кредитных организаций и порядке его применения», иными нормативными
актами Банка России.
На основе данных федеральных и отраслевых стандартов Банком
разработаны и утверждены внутренние нормативные документы, являющиеся
стандартами субъекта в области бухгалтерского учёта и отчётности. К ним
относятся Учетная политика в целях ведения бухгалтерского учета
(Приложение 3), внутренние Положения (в Приложении 4) и различные
Политики.
Внутренние нормативные документы утверждаются Советом Директоров,
Правлением Банка, Председателем Правления или его заместителями.
Ответственным подразделением за подготовку Учетной политики в целях
ведения бухгалтерского учета и налогового учета, за поддержание Учетной
политики в актуальном состоянии, является Департамент бухгалтерского учета
и отчетности.
Распорядительные документы и внутренние нормативные документы
Банка, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета и
документооборота, являются неотъемлемой частью Учетной политики банка.
45
Изменение Учетной политики АО КБ «Модульбанк» производится при
следующих условиях:
изменение требований, установленных законодательством РФ о
бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета,
применение которого приводит к повышению качества информации об объекте
бухгалтерского учета;
существенном изменении условий деятельности экономического
субъекта.
В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой)
отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала
отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.
Учетная политика АО КБ «Модульбанк» в целях ведения бухгалтерского
учета состоит из Общей части и 55 Приложений, регламентирующих порядок
отражения различных операций по внутрихозяйственной деятельности самого
банка и операций с клиентами банка. В Общей части учетной политики
закреплены формы аналитического и синтетического учета и порядок их
применения, способы ведения бухгалтерского учета, порядок осуществления
внутреннего контроля и лица, ответственные за его организацию, критерии и
процедуры первоначального признания (прекращения признания) при
совершении операции с ценными бумагами на условиях срочности, платности и
возвратности, классификация ценных бумаг при первоначальном признании,
порядок переклассификация ценных бумаг, методы оценки справедливой
стоимости ценных бумаг, порядок выбытия (погашения) ценных бумаг,
порядок учета доходов и затрат по накопленному процентному (купонному)
доходу, особенности отражения операций с ценными бумагами банком –
участником профессионального рынка ценных бумаг, особенности учета
брокерских операций.
В отдельные приложения вынесен рабочий план счетов АО КБ
«Модульбанк», учет имущества и амортизации, нематериальных активов,
46
запасов, порядок проведения инвентаризации, вознаграждений работников по
всем основаниям, арендуемого имущества и имущества, сдаваемого в аренду,
расходов на рекламу, служебные командировки и поездки, на проведение
выездных конференций, расходов на содержание помещений, используемых в
основной деятельности, почтовых расходов и расходов на связь, учет
отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств,
порядок формирования резервов на возможные потери по операциям
кредитного и некредитного характера, учет средств в иностранной валюте,
порядок работы с филиалами и внутренними структурными подразделениями,
порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядок
исправления ошибочных записей, порядок учета операций с производными
финансовыми инструментами, учета привлеченных и размещенных средств,
межбанковского кредитования и кредитования Банком России, порядок расчета
обязательных резервов, депонируемых в Банке России, порядок работы по
счетам юридических и физических лиц, работы с платежными картами,
гарантиями, порядок страхования имущества и средств граждан, порядок
осуществления незавершенных расчетов, порядок участия в уставных
капиталах юридических лиц резидентов и нерезидентов и другие.
Учетная политика банка сформирована на основе следующих основных
принципов бухгалтерского учета: имущественной обособленности,
непрерывности деятельности банка, принципа постоянства, принципа
последовательности применения Учетной политики, банк принимает
перспективный подход к отражению изменения Учетной политики, так же
может использоваться и ретроспективный подход отражения изменения
Учетной политики, который связан с тем, что изменение показателей,
обусловленное сменой Учетной политики, осуществляется путем
корректировки входящих остатков в отчетности, в пояснительной информации
к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается
соответствующая информация, принципы временной определенности фактов
хозяйственной жизни, принцип отражения доходов и расходов для целей
47
бухгалтерского учета осуществляется по методу начисления, принципа
осторожности.
Реализация принципов Учетной политики Банка строится на соблюдении
критериев: преемственности, полноты отражения в бухгалтерском учете в
утвержденных внутренними документами формах аналитического и
синтетического учета всех фактов хозяйственной жизни, осмотрительности,
приоритета содержания над формой, непротиворечивости, рациональности,
открытости, своевременности отражения фактов хозяйственной жизни,
раздельном отражение активов и пассивов, оценке активов в бухгалтерском
учете по первоначальной стоимости, оценке обязательств в соответствии с
условиями договоров в целях обеспечения контроля за полнотой и
своевременностью их исполнения, ценности и документы, отраженные по
балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением
случаев, предусмотренных учетной политикой и нормативными актами Банка
России, сводный баланс и отчетность в целом по банку, включая ежедневный
бухгалтерский баланс составляется по счетам второго порядка.
В заключение анализа учетной политики АО КБ «Модульбанк» можно
сказать, что она является единым документом, объединяющим в себе порядок
учета операций АО КБ «Модульбанк», как хозяйствующего субъекта, так и
операций, проводимых банком на основании имеющихся лицензий, выданных
Банком России. При разработке внутренних нормативных документов Банком
в максимальной мере учитываются требования существующих
законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на
постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних
нормативных документов действующему законодательству.
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса
АО КБ «Модульбанк»
При составлении бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк»
нормативно-правовой базой служат Указание Банка России от 14.12.2016 года