25
Статья 16 – «Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при
реорганизации юр.лица»;
Статья 17– «Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при
ликвидации юр.лица».
Статья on об on особенностях on бухгалтерской on отчетности on при on реорганизации on
юр.лица on регламентирует on формирование on отчетности on реорганизуемого on юр.лица on и on
юр.лица, on возникшего on в on результате on реорганизации. on Так, on согласно on п.4 on ст.16, on
последняя on бухгалтерская on отчетность on реорганизуемой on организации, on должна on
включать on данные on о on фактах on хозяйственной on жизни, on имевших on место on в on период on с on
даты on утверждения on передаточного on акта on (разделительного on баланса) on до on даты on
государственной on регистрации on последнего on из on возникших on юр.лиц on (даты on внесения on
в on ЕГРЮЛ on записи on о on прекращении on деятельности on присоединенного on юр.лица).
На on основании on последней on бухгалтерской on отчетности on реорганизуемой on
организации on и on утвержденного on передаточного on акта on составляется on первая on
бухгалтерская on отчетность on возникшей on организации.
Возникшее on в on результате on реорганизации on юр.лицо, on за on исключением on
бюджетных on организаций, on должно on составить on первую on бухгалтерскую on отчетность, on
по on состоянию on на on дату on его on государственной on регистрации, on если on иное on не on
установлено on федеральными on стандартами on (п.6 on ст.16 on нового on ФЗ).
Ликвидация on организации, on согласно on п.4 on ст.17 on нового on ФЗ, on последняя on
бухгалтерская on отчетность on составляется on на on основе on утвержденного on
ликвидационного on баланса on и on данных on о on фактах on хозяйственной on жизни, on имевших on
место on в on период on с on даты on утверждения on ликвидационного on баланса on до on даты on внесения on
в on ЕГРЮЛ on записи on о on ликвидации on юр.лица.
Согласно Закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая
бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев,
установленных этим законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о
финансовых результатах и приложений к ним. Тем самым положение о составе
бухгалтерской отчетности приведено в соответствие с приказом Минфина
России «О формах бухгалтерской отчетности». В нем говорится, что
26
приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
являются отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала,
а также иные приложения (пояснения), которые составляются в текстовой или
табличной форме (т. е. в виде пояснительной записки).
В составе отчетности не поименовано аудиторское заключение,
поскольку оно представляется вместе с отчетностью, подлежащей
обязательному аудиту, но не является ее частью.
По on новым on правилам on бухгалтерская on отчетность on считается on составленной on
после on подписания on ее on экземпляра on на on бумажном on носителе on руководителем on
экономического on субъекта. on Бухгалтерская on отчетность on подписывается on
руководителем on и on главным on бухгалтером on организации.
В on отношении on промежуточной on отчетности on в on Законе on № on 402-ФЗ on «О on
бухгалтерском on учете» on даны on более on четкие on определения on отчетного on периода on
составления on такой on отчетности. on При on этом on исключены on такие on наименования, on как on
«месячная» on и on «квартальная on промежуточная on отчетность», on так on как on в on
действительности on вся on отчетность on составляется on нарастающим on итогом. on Отчетным on
периодом on для on промежуточной on бухгалтерской on (финансовой) on отчетности on является on
период on с on 1 on января on по on отчетную on дату on периода, on за on который on эта on отчетность on
составляется, on включительно.
В Законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплены новые
положения об особенностях составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности при ликвидации и реорганизации юридического лица, ведь порядок
составления такой отчетности отличается от общего порядка.
В отношении даты и места представления отчетности в Законе № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано следующее:
– обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность
экономические субъекты, за исключением организаций государственного
сектора и Банка России, представляют по одному обязательному экземпляру
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной
статистики по месту государственной регистрации;
27
– обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после
окончания отчетного периода. В настоящее время Налоговый кодекс РФ
обязывает организацию подавать в налоговую инспекцию по месту ее
нахождения бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Согласно
поправкам, которые вступили в силу с 2013 года в ст. 23 НК РФ, организации
должны представлять налоговикам только годовую бухгалтерскую
(финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного
года.
28
Глава 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского
баланса на предприятии
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Канский Жилищный Центр 1» зарегистрирована 21 января 2015 г.
регистратором МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 23 ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ.
Юридический адрес ООО «Канский Жилищный Центр 1» - 663600,
Красноярский край, город Канск, улица Урицкого, дом 3, помещение 2.
Основным видом деятельности является «Деятельность агентств
недвижимости за вознаграждение или на договорной основе».
Организации ООО «Канский Жилищный Центр 1» присвоены ИНН
2450031549, ОГРН 1152450000053, ОКПО 36146080.
Деятельность ООО «Канский Жилищный Центр 1» охватывает все виды
услуг на рынке недвижимости: сделки на вторичном рынке жилья (в том числе
взаимозачёт и срочный выкуп), экспертная оценка, продажа коммерческих
площадей и загородной недвижимости, аренда квартир. В компетенции
компании оформление документов, подбор кредитных программ, ипотечное
страхование, аналитическая поддержка, аудит проектов и привлечение
инвестиций.
ООО «Канский Жилищный Центр 1» работает в следующих отраслях
промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ): Операции с
недвижимым имуществом. Агентство недвижимости «Приоритет» предлагает
следующие услуги: купля продажа жилой и коммерческой недвижимости,
аренда жилой и коммерческой недвижимости, приватизация жилья, аренда
квартир на короткий срок, юридические консультации, составление договоров
купли-продажи, аренды, мены, дарения, сбор необходимых для отчуждения
объекта документов, оценка жилья, проведение переговоров с покупателем и
согласование условий сделки, помощь в разрешении конфликтов между
собственниками, юридическая проверка объектов, выписки из ЕГРП, перевод
29
из жилого в нежилое, оформление документов по перепланировке,
представительство в суде по вопросам связанным с недвижимым имуществом.
Специализацией агентства и его основным направлением остается
проведение сделок жилой недвижимости под ключ.
Основные функции ООО «Канский Жилищный Центр 1»: изучение
(маркетинг) потребностей потенциальных клиентов; рекламно-
информационная деятельность с целью продвижения своих услуг потребителю;
продвижение и реализация своих услуг.
Организационная структура управления ООО «Канский Жилищный
Центр 1» представлена на рисунке 2, рассмотрим и проанализируем ее.
Рисунок 2. Организационноая структура управления ООО «Канский
Жилищный Центр 1»
Каждый сотрудник имеет свои полномочия, их перечень прописан в
должностной инструкции. Генеральный директор является высшим звеном
управленческой власти и контролирует своих подчиненных, находящихся
уровнем ниже (брокера по недвижимости, начальника юридического отдела,
главного бухгалтера). Генеральному директору принадлежит решающий голос
во всех вопросах.
Брокер по недвижимости тоже очень ответственная должность, так как
Генеральный директор ООО
«Канский Жилищный
Центр 1»
Юрист
Брокер по
недвижимости
Начальник
финансового отдела
Главный
бухгалтер
Бухгалтера
Риэлторы
Технический
персонал
Экономист
30
он занимается всеми вопросами, связанными с основным направлением
деятельности. В его полномочия входит контроль над всеми сделками, помощь
в их проведении, разрешение всех ситуаций с клиентами, планирование и
проведение различных мероприятий, работа с партнерами компании и другой.
Под его контролем находятся все риэлторы, менеджер и технический персонал.
Брокер так же напрямую контактирует с юридическим отделом, для
решения совместных вопросов.
Риэлторы – это, тот персонал, который напрямую контактирует с
клиентами, осуществляет продажи, проводит сделки, показы, осуществляет
звонки и встречи. Все вопросы, которые у них возникают, они решают с
брокером, и уже он в случае необходимости согласовывает все с директором.
Для проведения сделок недвижимости юридическую и договорную
основу им помогают правильно оформить юристы.
Технический персонал отвечает за чистоту и уборку в офисе и
территории возле него, уход за растениями, чистка рекламных вывесок в
летний период уход за газоном и мини-садом возле офиса.
Юрист контролирует работу юристов, ведет переговоры с заказчиками,
занимается ведением важных юридических дел и судебных процессов, ведет
распределение дел между юристами. Юрист занимаются составлением
договорив и исковых заявлений, подготовкой документации по объектам,
переводом из жилого в нежилое, подготовкой различных видов справок и
выписок, консультациями в пределах их компетенции.
Главный бухгалтер ведет учет и анализ хозяйственной деятельности.
Организационная структура ООО «Канский Жилищный Центр 1»
линейная.
К достоинствам организационной структуры данного типа относятся:
согласованность действий исполнителей с руководством; четкость и единство
распорядительства; единичный канал связи; достаточно четко выраженная
ответственность линейных руководителей; оперативность в процессе принятия
решений; единоличная ответственность руководителя соответствующего отдела
31
за конечные результаты деятельности подразделения.
К недостаткам данной организационной структуры относят: достаточно
высокие требования к уровню квалификации руководителя, который должен
иметь большой опыт и знания с целью обеспечения эффективного управления
по всем функциям менеджмента; отсутствие посреднических звеньев при
планировании, подготовке и принятии управленческих решений; получение
руководителями большого объема информации, высокий уровень контактов с
сотрудниками и вышестоящими структурными подразделениями; концентрация
основных властных полномочий в верхнем уровне управления.
Далее проведем анализ основных показателей деятельности ООО
«Канский Жилищный Центр 1» за 2015-2017 гг. (табл. 1, рис. 3).
Объектом анализа финансовых результатов ООО «Канский Жилищный
Центр 1» послужили данные формы по ОКУД 0710002, представленной в
Приложении 7.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Канский Жилищный Центр 1» за 2015-2017 гг.
Показатели
Тыс. руб.
2017 в % к
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
1. Выручка, тыс. руб.
85307,0
67326,0
49717,0
-41,7
-26,2
2. Среднегодовое число
работников, чел.
58,0
71,0
85,0
46,6
19,7
3. Себестоимость, тыс. руб.
62931
56485
42917
-31,80
-24,02
4. Валовая прибыль, тыс. руб.
22376
10841
6800
-69,61
-37,27
5. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
30967,0
28177,5
23246,5
-24,9
-17,5
6. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
19981,0
8600,0
5065,0
-74,7
-41,1
7. Чистая прибыль, тыс. руб.
19059,0
8429,0
4186,0
-78,0
-50,3
На основании проведенного анализа в таблице 2.1 можно сделать
следующие выводы:
1. Выручка предприятия имеет отрицательную динамику: в 2017 г. по
отношению к 2015 году выручка сократилась на 41,7%, по отношению к 2016
году снизилась на 26,2%.
2. Среднегодовое число работников увеличилось: в 2017 году по
32
отношению к 2015 году положительная динамика на 46,6%, по отношению к
2016 году – 19,7%.
3. Себестоимость сокращается: в 2017 году по сравнению с 2015 годом
на 31,80%, по сравнению с 2016 годом на 24,02%. Валовая прибыль так же
сокращается.
4. Среднегодовая стоимость основных средств имеет отрицательную
динамику: в 2017 году по отношению к 2015 году сократились на 24,9%, к 2016
году – на 17,5%.
5. Прибыль от продаж предприятия также в отрицательной зоне: к 2015
году сократилась на 74,7%, к 2016 году на 41,1%.
6. Чистая прибыль снизилась в 2017 году по отношению к 2015 году на
78%, к 2016 году – на 50,3%.
Рисунок 3. Динамика финансовых показателей деятельности за
2015-2017 гг.
Руководству предприятия стоит переработать свою стратегию по
отношению к своей деятельности. Также снижение показателей может
свидетельствовать о появлении конкурентов на рынке.
2.2. Порядок формирования показателей баланса предприятия
Рассмотрим порядок формирования показателей баланса предприятия
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000
Выручка
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
2017 2016 2015
33
ООО «Канский Жилищный Центр 1». Первоначально разберемся, согласно
представленной таблицы в приложениях, какие показатели из перечисленных
присутствуют в балансе предприятия.
В таблице 2 представим активную часть баланса ООО «Канский
Жилищный Центр 1». В графе пояснение распишем коды для наглядности.
Таблица 2
Активная часть баланса ООО «Канский Жилищный Центр 1»
На
31
декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
20
15
г.
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110
Нематериальные активы
1120
Результаты исследований и разработок
1150
Основные средства
21105
25388
30967
1160
Доходные вложения в материальные
ценности
1170
Финансовые вложения
1180
Отложенные налоговые активы
1190
Прочие внеоборотные активы
8748
8748
0
1100
Итого по разделу I
29853
34136
30967
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210
Запасы
812
1959
1616
1220
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1230
Дебиторская задолженность
10289
7908
8347
1240
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
2
1282
419
1250
Денежные средства и денежные
эквиваленты
154
761
546
1260
Прочие оборотные активы
4186
155
2984
1200
Итого по разделу II
15453
12066
13912
1600
БАЛАНС
45305
46202
44879
Как видим часть показателей в активной части баланса ООО «Канский
Жилищный Центр 1» отсутствует:
1110 Нематериальные активы
1120 Результаты исследований и разработок
1160 Доходные вложения в материальные ценности
1170 Финансовые вложения
1180 Отложенные налоговые активы
34
1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Рассмотрим те разделы баланса по которым имеются остатки.
Раздел I бухгалтерского баланса включает в себя десять строк. В них, в
частности, отражают данные об остаточной стоимости основных средств,
нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Также
здесь указывают сумму долгосрочных финансовых вложений, отложенных
налоговых и прочих внеоборотных активов.
Строка 1150 «Основные средства»
По строке 1150 баланса указывают остаточную стоимость основных
средств организации. Напомним, что к такому имуществу относят ценности
стоимость которых превышает 40 000 руб. (или меньшего лимита,
определенного организацией) со сроком полезного использования
превышающим 12 месяцев.
Для заполнения строки 1150 из дебетового сальдо по счету 01
«Основные средства» вычитают кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация
основных средств». При этом амортизацию доходных вложений и
материальных поисковых активов не учитывают:
- на 31 декабря 2015 г.
Дт 01 «Основные средства» - 34683 тыс. руб.
Кт 02 «Амортизация основных средств» - 3716 тыс. руб.
Расчет: 34683 – 3716 = 30967 тыс. руб.
- на 31 декабря 2016 г.
Дт 01 «Основные средства» - 28688 тыс. руб.
Кт 02 «Амортизация основных средств» - 3300 тыс. руб.
Расчет: 28688 – 3300 = 25388 тыс. руб.
- на 31 декабря 2017 г.
Дт 01 «Основные средства» - 23638 тыс. руб.
Кт 02 «Амортизация основных средств» - 2533 тыс. руб.
Расчет: 23638 – 2533 = 21105 тыс. руб.