35
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»
В строку 1190 вносят данные о других внеоборотных активах
организации, которые являются несущественными для их детальной
расшифровки. Например, прочими внеоборотными активами
(несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР,
расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство
зданий, незавершенными капитальными вложениями и пр. Критерии
существенности того или иного показателя организация устанавливает в
учетной политике.
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса =
Дебетовое сальдо по счету 08 + Дебетовое сальдо по счету 07 + Дебетовое
сальдо по счету 05 в части, относящейся к оборудованию к установке + Сальдо
по счету 16 в части, относящейся к оборудованию к установке + Дебетовое
сальдо по счету 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания
свыше 12 месяцев) + Дебетовое сальдо по счету 01-5 (аналитический счет
«Молодые насаждения») + Дебетовое сальдо по счету 60 в части авансов и
предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС.
Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
представлено в таблице 3.
Таблица 3
Показатели по счету 08, тыс. руб.
Показатель
на 31 декабря
2015 г.
на 31 декабря
2016 г.
на 31 декабря
2017 г.
1. По дебету
счета 08
-
8748
8748
Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя
семь строк. В них, в частности, отражают стоимость материально-
производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода,
сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность,
стоимость краткосрочных финвложений, сумму денежных средств
организации. По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не
36
прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для
заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по
счетам:
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Строка 1210 «Запасы» = Дебетовое сальдо по счету 10 + Дебетовое
сальдо по счету 11 + Дебетовое сальдо по счету 41 – Кредитовое сальдо по
счету 42 + Дебетовое сальдо по счету 43 + Дебетовое сальдо по счету 15 +-
Сальдо по счету 16 – Кредитовое сальдо по счету 14 + Дебетовое сальдо по
счету 45 + Дебетовое сальдо по счетам 20, 21, 23, 28, 29 + Дебетовое сальдо по
счету 97 (аналитический отчет учета расходов со сроком списания не
превышающим 12 месяцев) + Дебетовое сальдо по счету 44.
Таблица 4
Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском
учете (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в
бухгалтерском учете отсутствуют), тыс. руб.
Показатель
на 31
декабря
2015 г.
на 31
декабря
2016 г.
на 31
декабря
2017 г.
1. По дебету счета 10
596
634
129
2. По кредиту счета 14 (в части
резервов под снижение
стоимости материалов)
-53
-69
-37
3. По дебету счета 20
59
171
73
4. По дебету счета 23
44
167
164
5. По дебету счета 41
38
316
81
6. По дебету счета 43
40
205
50
7. По дебету счета 97
892
535
352
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
Строка 1230 про дебиторскую задолженность. В составе дебиторской
задолженности показывают долги: покупателей за поставленные им товары,
37
оказанные услуги, выполненные работы; поставщиков за перечисленные им
авансы; подотчетных лиц за выданные им деньги; бюджета и внебюджетных
фондов по переплатам налогов или взносов и т. д. Соответственно в строку
1230 вписывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов: 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
68 «Расчеты по налогам и взносам», 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению» и т.д. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
бухгалтерского баланса = дебетовый остаток по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73,
75, 76 – Кредитовое сальдо по счету 63.
Таблица 5
Показатели по счетам 60, 70, 73, 76 (дебетовые остатки по счетам
62, 63, 68, 69, 71, 73 и 75 отсутствуют), тыс. руб.
Показатель
на 31 декабря
2015 г.
на 31 декабря
2016 г.
на 31 декабря
2017 г.
1. По дебету
счета 60
4765
4507
6900
2. По дебету
счета 70
2871
2729
3041
3. По дебету
счета 76
711
672
348
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
(строка 1240) – указывается сумма краткосрочных финансовых вложений
организации на конец отчетного периода.
В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые
вложения» (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует
резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240
баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при
заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый
остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Строка 1240 «Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса =
Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета
краткосрочных финансовых вложений) – Кредитовое сальдо по счету 59
38
(аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочным финансовым
вложениям).
Таблица 6
Показатели по счету 58 в части краткосрочных финансовых
вложений в бухгалтерском учете (сальдо по счетам 55, субсчет 55-
3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых
вложений отсутствует), тыс. руб.
Показатель
Сумма
Строка 1240 «Финансовые вложения» за 2015г.
419
Строка 1240 «Финансовые вложения» за 2016г.
1282
Строка 1240 «Финансовые вложения» за 2017г.
2
Рисунок 4. Динамика «Финансовых вложений», тыс. руб.
Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) –
указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и
денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец
отчетного периода. В состав денежных средств и эквивалентов включаются
суммы остатков: в кассе организации; в операционной кассе; на расчетных
счетах; на валютных счетах; в аккредитивах; в чековых книжках; на прочих
специальных счетах; в переводах «в пути».
В строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51
«Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.
Строка 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса = Дебетовое
сальдо по счету 50 Дебетовое сальдо по счету 51 + Дебетовое сальдо по счету
52 + Дебетовое сальдо по счету 55 (кроме субсчета 55-3) + Дебетовое сальдо по
счету 57.
419
1282
2
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
на 31 декабря 2015 г. на 31 декабря 2016 г. на 31 декабря 2017 г.
39
Таблица 7
Показатели по счетам 50, 51, 55 и 57 в бухгалтерском учете (счета
52, 55 отсутствует), тыс. руб.
Показатель
на 31 декабря
2015 г.
на 31 декабря
2016 г.
на 31 декабря
2017 г.
1. По дебету
счета 50
399
473
83
2. По дебету
счета 51
96
181
48
3. По дебету
счета 57
51
107
23
Строка 1260 «Прочие оборотные активы». В строке 1260 надо отразить
информацию об других активах, которые не показаны в строках 1210-1250
баланса и информация о которых не является существенной. В частности, это
могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от
реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных
недостач и т. д. Строка 1260 «прочие оборотные активы» бухгалтерского
баланса = Дебетовое сальдо по счету 94 + Дебетовые остатки по аналитическим
счетам 62-НДС и 76-НДС(45-НДС) + Дебетовое сальдо по счету 81 + Дебетовое
сальдо по счету 68 + Дебетовое сальдо по счету 46.
Таблица 8
Показатели по счетам 46, 94 и 62-НДС в бухгалтерском учете
(показатели по счету 76-НДС (45-НДС) отсутствуют), тыс. руб.
Показатель
на 31 декабря
2015 г.
на 31 декабря
2016 г.
на 31 декабря
2017 г.
1. По дебету счета
46
2045
79
2964
2. По дебету счета
94
311
23
408
3. По дебету счета
62-НДС
628
53
814
Таблица 9
Фрагмент бухгалтерского баланса при формировании статьи
«Прочие оборотные активы», тыс. руб.
Пояснения
Наименование показателя
Код
На
31.12. 17г.
На
31.12.16 г.
На
31.12. 15г.
40
Прочие оборотные активы
1260
4186
155
2984
Рисунок 5. Динамика «Прочие оборотные активы», тыс. руб.
Теперь проведем анализ формирования статей пассивной части баланса.
В таблице 10 представлена пассивная часть баланса ООО «Канский
Жилищный Центр 1».
Раздел III бухгалтерского баланса состоит из семи строк. В них, в
частности, отражают сумму уставного капитала организации, стоимость
собственных акций, выкупленных у акционеров, сумму добавочного и
резервного капитала, размер нераспределенной прибыли или непокрытого
убытка.
В балансе ООО «Канский Жилищный Центр 1» отсутствуют следующие
статьи: собственные акции, выкупленные у акционеров; переоценка
внеоборотных активов; резервный капитал.
Таблица 10
Пассивная часть баланса ООО «Канский Жилищный Центр 1»
2984
155
4186
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
на 31 декабря 2015 г. на 31 декабря 2016 г. на 31 декабря 2017 г.
41
На
31декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
20
15
г.
5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
6
1310
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
10
10
10
1320
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
(
)
7
(
)
(
)
1340
Переоценка внеоборотных активов
1350
Добавочный капитал (без переоценки)
1
1
1
1360
Резервный капитал
1370
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
39771
39888
38190
1300
Итого по разделу III
39782
39899
38201
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410
Заемные средства
1420
Отложенные налоговые обязательства
1430
Оценочные обязательства
1450
Прочие обязательства
1400
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1510
Заемные средства
2096
2937
2200
1520
Кредиторская задолженность
3427
3365
4478
1530
Доходы будущих периодов
1540
Оценочные обязательства
1550
Прочие обязательства
1500
Итого по разделу V
5523
6303
6678
1700
БАЛАНС
45305
46202
44879
Строка 1310 «Уставный капитал». Строку 1310 заполняют все компании.
В ней отражают сумму уставного капитала организации. Причем писать в
строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных
документах. При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю
частично. Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. То есть факт
оплаты уставного капитала для определения показателя строки 1310 никакой
роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают.
Задолженность учредителей отражают как дебиторскую задолженность
по строке 1230 актива баланса. В строку 1310 переносят кредитовое сальдо
счета 80 «Уставный капитал».
Таблица 11
42
Показатели по счету 80, тыс. руб.
Показатель
Сумма
Строка 1310 "Уставный капитал" бухгалтерского баланса за
2015г.
10
Строка 1310 "Уставный капитал" бухгалтерского баланса за
2016г.
10
Строка 1310 "Уставный капитал" бухгалтерского баланса за
2017г.
10
Фрагмент Бухгалтерского баланса статьи «Уставный капитал» будет
выглядеть следующим образом (таблица 12).
Таблица 12
Фрагмент бухгалтерского баланса при формировании статьи
«Уставный капитал», тыс. руб.
Пояс
нения
Наименование показателя
Код
На 31.12.
17г.
На
31.12.16г.
На
31.12.15г.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
(складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)
1310
10
10
10
Уставный капитал ООО «Канский Жилищный Центр 1» составляет 10
тыс. руб. И на протяжении всего представленного периода не меняется.
Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) – указывается
сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец
отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в
связи с переоценкой активов. К суммам добавочного капитала относится,
например, превышение продажной стоимости акций/долей над их номинальной
стоимостью.
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» Бухгалтерского
баланса = Кредитовое сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки ОС и
НМА)
Добавочный капитал ООО «Канский Жилищный Центр 1» составляет 1
тыс. руб.
Таблица 13
Фрагмент бухгалтерского баланса при формировании статьи
«Добавочный капитал (без переоценки), тыс. руб.
43
Пояснения
Наименование
показателя
Код
На
31.12.17г.
На
31.12.16г.
На
31.12.15г.
Добавочный капитал
1350
1
1
1
Основную часть раздела «Капитал и резервы» занимает
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (строка 1370) – указывается сумма нераспределенной
прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Бухгалтерского баланса = +-Остаток по счету 99 +- Остаток по счету 84.
Фрагмент бухгалтерского баланса в примере 19 будет выглядеть
следующим образом (таблица 14).
Таблица 14
Фрагмент бухгалтерского баланса при формировании статьи
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», тыс. руб.
Пояс-
нения
Наименование показателя
Код
На 31
декабря
2017г.
На 31
декабря
2016г.
На 31
декабря
2015г.
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
39771
39888
38190
Рисунок 6. Динамика «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)», тыс. руб.
Показатель нераспределенной прибыли имеет положительную динамику
38190
39888
39771
37000
37500
38000
38500
39000
39500
40000
40500
на 31 декабря 2015 г. на 31 декабря 2016 г. на 31 декабря 2017 г.
44
в 2016 году по сравнению с 2015 годом, однако в 2017 году не значительное
сокращение.
Долгосрочные обязательства у ООО «Канский Жилищный Центр 1»
отсутствуют.
Раздел V бухгалтерского баланса состоит из шести строк. В данном
разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком
погашения менее 12 месяцев после отчетной даты.
По строкам раздела V, в частности, отражают сумму краткосрочных
заемных средств, размер кредиторской задолженности, сумму доходов будущих
периодов и прочих краткосрочных обязательств.
В разделе краткосрочные обязательства присутствуют следующие
статьи: заемные средства; кредиторская задолженность.
Строка 1510 «Заемные средства». Заемные средства (строка 1510) –
указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том
числе – вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе,
на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные
кредиты».
В общем случае показатели по строке 1510 "Заемные средства" на 31
декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего
предыдущему, переносятся из бухгалтерского баланса за предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2014г.
показатели строки 1510 "Заемные средства" на 31 декабря 2013г. и на 31
декабря 2012г. переносятся из бухгалтерских балансов за 2013г. и за 2012г.
Фрагмент бухгалтерского баланса в примере 24 будет выглядеть
следующим образом (таблица 15).
Таблица 15