45
Фрагмент бухгалтерского баланса при формировании статьи
«Заемные средства», тыс. руб.
Пояс-
нения
Наименование
показателя
Код
На
31.12.17г.
На
31.12.16 г.
На
31.12.15г.
Заемные средства
1510
2096
2937
2200
Рисунок 7. Динамика «Заемные средства», тыс. руб.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность».
По данной строке показывается краткосрочная кредиторская
задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не
превышает 12 месяцев после отчетной даты.
При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются
данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):
- по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счетам 70, 71, 73;
- по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счету 75, субсчет 75-2;
- по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).
2200
2937
2096
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
на 31 декабря 2015 г. на 31 декабря 2016 г. на 31 декабря 2017 г.
46
Строка 1520 "Кредиторская задолженность" Бухгалтерского баланса =
Кредитовые остатки в части краткосрочной кредиторской задолженности по
счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, субсчету 75-2
Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом
(таблица 16).
Таблица 16
Фрагмент бухгалтерского баланса при формировании статьи
«Кредиторская задолженность», тыс. руб.
Пояс-
нения
Наименование
показателя
Код
На
31.12.17 г.
На
31.12.16г.
На
31.12.15г.
on
Кредиторская on
задолженность
1520
3427
3365
4478
Рисунок 8. Динамика «Кредиторская задолженность», тыс. руб.
«Кредиторская on задолженность» on сократилась on в on 2016 on году on по on сравнению on с on
2015 on годом, on в on 2017 on году on не on значительно on увеличилась on по on отношению on к on
показателю on 2016 on года.
2.3. on Анализ on динамики, on состава on и on структуры on активов on и on пассивов on баланса on
предприятия
4478
3365
3427
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
на 31 декабря 2015 г. на 31 декабря 2016 г. на 31 декабря 2017 г.
47
Проведем on анализ on активов on ООО on «Канский on Жилищный on Центр on 1». on В on
таблице on 17 on представлен on горизонтальный on анализ on активов on баланса on ООО on
«Канский on Жилищный on Центр on 1».
Таблица 17
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Канский Жилищный
Центр 1» за 2015-2017 гг.
Виды активов
Тыс. руб.
Отклонение
2017 г., в тыс.
руб. от
Отклонение
2017 г., в %
от
2015 г.
2016 г.
2015
г.
2016
г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
I. Внеоборотные активы
Основные
средства
30967
25388
21105
-9862
-4283
-31,8
-16,9
Прочие
внеобо-
ротные
активы
8748
8748
8748
Итого по
разделу I
30967
34136
29853
-1114
-4283
-3,6
-12,5
II. Оборотные активы
Запасы
1616
1959
812
-804
-1147
-49,8
-58,6
Дебиторская
задолжен-
ность
8347
7908
10298
1951
2390
23,4
30,2
Финансовые
вложения
419
1282
2
-417
-1280
-99,5
-99,8
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
546
761
154
-392
-607
-71,8
-79,8
Прочие
оборотные
активы
2984
155
4186
1202
4031
40,3
2600,6
Итого по
разделу II
13912
12066
15453
1541
3387
11,1
28,1
БАЛАНС
44879
46202
45305
426
-897
0,9
-1,9
Из on таблицы on 17 on можно on сделать on следующие on выводы: on основные on средства on
предприятия on уменьшились on в on 2017 on года on по on отношению on к on 2015 on году on на on 31,8%. on В on
2017 on году on основные on средства on предприятия on сократились on на on 16,9% on по on отношению on
к on 2016 on году. on Итоговая on статья on внеоборотных on активов on в on 2017 on году on по on отношению on
к on 2015 on году on сократилась on на on 3,6%, on а on в on 2017 on году on по on сравнению on с on 2016 on годом on
сократилась on на on 12,5%.
48
Оборотные on активы on предприятия on в on 2017 on году on в on сравнении on с on 2015 on годом on
увеличились on на on 11,1%, on в on сравнении on с on 2016 on годом on на on 28,1%. on В on итоговом on
значении on баланса on активов on в on 2017 on году on имеется on отрицательная on динамика, on что on
может on свидетельствовать on о on нехватки on оборотных on активов on компании on и on требует on их on
увеличения.
Теперь on проведем on вертикальный on анализ on баланса on компании on для on того on чтобы on
определить on структуру on показателей on баланса on за on анализируемый on период on 2015-2017 on
гг. on
В on таблице on 18 on представлен on вертикальный on анализ on актива on баланса on ООО on
«Канский on Жилищный on Центр on 1» on за on 2015-2017 on гг.
Таблица 18
Вертикальный анализ актива баланса ООО «Канский Жилищный
Центр 1» за 2015-2017 гг.
Виды активов
2015 г.
2016 г.
2017 г.
тыс.
руб.
уд.
вес %
тыс.
руб.
уд.
вес %
тыс.
руб.
уд.
вес %
I. Внеоборотные активы
Основные средства
30967
69
25388
55
21105
47
Прочие внеоборотные
активы
8748
19
8748
19
Итого по разделу I
30967
69
34136
74
29853
66
II. Оборотные активы
Запасы
1616
4
1959
4
812
2
Дебиторская задолженность
8347
19
7908
17
10298
23
Финансовые вложения
419
1
1282
3
2
Денежные средства и
денежные эквиваленты
546
1
761
2
154
Прочие оборотные активы
2984
7
155
4186
9
Итого по разделу II
13912
31
12066
26
15453
34
БАЛАНС
44879
100
46202
100
45305
100
Из on таблицы on 18 on видно, on что on наибольший on удельный on вес on в on активах on баланса on
занимает on статья on внеоборотные on активы. on Удельный on вес on внеоборотных on активов on
компании on в on 2016 on году on по on отношению on к on 2015 on году on увеличился on и on составил on 74% on
против on 69%, on а on в on 2017 on году on сократился on – on 66%. on Это on связано on с on сокращением on
структуры on основных on средств on – on в on 2017 on году on основные on средства on составили on 47% on от on
общей on структуры on баланса. on Структура on оборотных on активов on баланса on предприятия on
в on 2016 on году on сократилась on и on их on удельный on вес on составил on 26% on (2015 on г. on – on 31%). on А on вот on
49
в on 2017 on году on по on отношению on к on 2016 on году on произошло on увеличение on оборотных on
средств on до on 34% on за on счет on увеличения on дебиторской on задолженности on – on 23% on в on 2017 on г., on
против on 17% on в on 2016 on г. on Удельный on вес on дебиторской on задолженности on растет on и on это on
может on свидетельствовать on о on том, on что on с on ООО on «Канский on Жилищный on Центр on 1» on не on
рассчитываются on дебиторы. on Следует on руководству on принять on это on во on внимание.
Пассивы on ООО on «Канский on Жилищный on Центр on 1» on состоят on из on капиталов on и on
резервов, on долгосрочных on и on краткосрочных on обязательств. on Проведем on
горизонтальный on анализ on пассива on баланса on в on таблице on 19.
Таблица 19
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Канский Жилищный
Центр 1» за 2015-2017 гг.
Виды пассивов
Тыс. руб.
Откл.
2017 г.,
тыс. руб. к
Откл.
2017 г., %
к
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2017
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
Добавочный капитал
1
1
1
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
38190
39888
39771
1581
-117
4,1
-0,3
Итого по разделу III
38201
39899
39782
1581
-117
4,1
-0,3
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
2200
2937
2096
-104
-841
-4,7
-28,6
Кредиторская
задолженность
4478
3365
3427
-
1051
62
-23,5
1,8
в том числе:
поставщики и
подрядчики
3315
2486
2222
-
1093
-264
-33,0
-10,6
задолженность перед
персоналом
организации
116
58
-58
58
-50,0
Продолжение таблицы 19
Виды пассивов
Тыс. руб.
Откл.
2017 г.,
Откл.
2017 г., %
50
тыс. руб. к
к
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
2017
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
69
59
-10
59
-14,5
задолженность по
налогам и сборам
228
74
97
-131
23
-57,5
31,1
прочие кредиторы
750
805
990
240
185
32,0
23,0
Итого по разделу V
6678
6303
5523
-
1155
-780
-17,3
-12,4
БАЛАНС
44879
46202
45305
426
-897
0,9
-1,9
По on проведенному on анализу on в on таблице on 19 on видно, on что on капиталы on и on резервы on
компании on имеют on растущую on динамику on в on 2017 on году on в on сравнении on с on 2015 on годом on на on
4,1%, on а on в on сравнении on с on 2016 on годом on сократились on на on 0,3%. on Краткосрочные on
обязательства on компании on сократились on и on в on 2017 on году on по on отношению on 2015 on году on
они on уменьшились on на on 17,3%, on в on 2017 on по on отношению on к on 2016 on – on 12,4%. on В on 2017 on году on в on
сравнении on с on 2016 on годом on увеличилась on задолженность on перед on персоналом on на on 58 on
тыс. on руб., on а on также on задолженность on перед on государственными on внебюджетными on
фондами on на on 59 on тыс. on руб. on Увеличилась on кредиторская on задолженность on на on 1,8% on или on
62 on тыс. on руб., on незначительно, on что on может on свидетельствовать on об on образовании on
просроченной on задолженности.
В on таблице on 20 on представлен on вертикальный on анализ on пассива on баланса on
компании. on
По on данным on таблицы on 20 on видно, on что on в on структуре on пассива on баланса on
компании on наибольший on удельный on вес on имеет on статья on капитал on и on резервы. on Так on в on
2016 on году on удельный on вес on данной on статьи on составил on 86% on (2015 on г. on – on 85%), on в on 2017 on
году on 88%, on т.е. on капиталы on и on резервы on увеличиваются on за on счет on нераспределенной on
прибыли.
Таблица 20
Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Канский Жилищный
Центр 1» за 2015-2017 гг.
51
ПАССИВ
2015 год
2016 год
2017 год
тыс.
руб.
уд.
вес
%
тыс.
руб.
уд.
вес
%
тыс.
руб.
уд.
вес
%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
Добавочный капитал
1
1
1
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
38190
85
39888
86
39771
88
Итого по разделу III
38201
85
39899
86
39782
88
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
on
on
on
on
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
2200
5
2937
6
2096
5
Кредиторская задолженность
4478
10
3365
7
3427
8
в том числе:
поставщики и подрядчики
3315
7
2486
5
2222
5
задолженность перед
персоналом организации
116
58
задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
69
59
задолженность по налогам и
сборам
228
1
74
97
прочие кредиторы
750
2
805
2
990
2
Итого по разделу V
6678
15
6303
14
5523
8
БАЛАНС
44879
100
46202
100
45305
100
Краткосрочные on обязательства on составили on в on 2015 on году on 15%, on в on 2016 on году on
14%, on в on 2017 on году on всего on 8%. on Такое on снижение on структуры on краткосрочных on
обязательств on произошло on за on счет on снижения on задолженности on по on налогам on и on сборам. on
Возможно on предложить on руководству on предприятия on сокращение on кредиторской on
задолженности on за on счет on средств on нераспределенной on прибыли.
52
Глава on 3. on Совершенствование on порядка on формирования on показателей on
бухгалтерского on баланса on
3.1. on Основные on проблемы on формирования on показателей on баланса on предприятия
Для on того on что on бы on выявить on проблемы on формирования on показателей on баланса on
предприятия on ООО on «Канский on Жилищный on Центр on 1», on проведём on анализ on его on
ликвидности.
Традиционным on и on наиболее on распространенным on методом on оценки on
финансовой on устойчивости on предприятия on является on расчет on соответствующих on
коэффициентов on финансового on анализа, on характеризующих on структуру on капитала on
(долгосрочных on источников) on и on возможности on ее on поддержания.
Проведем on анализ on собственных on оборотных on средств on компании: on стр. on 1300 on - on
стр. on 1100 on (табл. on 21).
Таблица 21
Анализ собственных оборотных средств (СОС) ООО «Канский
Жилищный Центр 1»
Наименование
Тыс. руб.
Отклонение
2017 г., % к
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
1. Внеоборотные активы
30967,00
34136,00
29853,00
-3,60
-12,55
2. Капитал и резервы
38201,00
39899,00
39782,00
4,10
-0,29
3. Собственные
оборотные средства (2-1)
7234,00
5763,00
9929,00
37,25
72,29
На on основании on табл. on 21 on можно on сделать on следующие on выводы: on СОС on
компании on в on 2017 on году on по on отношению on к on 2015 on году on увеличились on на on 37,25%, on в on
2017 on году on по on отношению on к on 2016 on году on СОС on увеличились on на on 72,29% on и on составили on
9929 on тыс. on руб., on что on является on положительным on фактом on в on деятельности on ООО on
«Канский on Жилищный on Центр on 1». on
Рассчитаем on коэффициенты on и on сведем on расчеты on в on таблицу. on Расчет on
произведен on с on помощью on сводных on таблиц on EXCEL on для on финансового on и on
экономического on анализа. on Все on рассчитанные on коэффициенты on сведены on в on таблицу on
22. on
Таблица 22
53
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Канский
Жилищный Центр 1»
Наименование
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016-
2015
2017-
2016
1
Коэффициент on обеспеченности on
собственными on средствами on (Косс)
Косс on > on 0.1
0,52
0,48
0,64
-0,04
0,16
2
Коэффициент on обеспеченности on
материальных on запасов on собственными on
средствами on (Комз)
Комз on > on 0.6
4,48
2,94
12,23
-1,53
9,29
3
Коэффициент on маневренности on
собственного on капитала on Кмк on (Чем on выше on
показатель on Км, on тем on выше on финансовая on
устойчивость)
0,19
0,14
0,25
-0,04
0,11
4
Коэффициент on маневренности on
собственных on оборотных on средств on Кмо
Кмо on > on 0.5
0,13
0,35
0,02
0,22
-0,34
5
Коэффициент on постоянного on актива on
(Кпа) on Кпа on < on 0.5
0,81
0,86
0,75
0,04
-0,11
6
Коэффициент on структуры on заемного on
капитала on (Ксзк)
0,00
0,32
0,38
0,32
0,06
7
Коэффициент on долгосрочного on
привлечения on заемных on средств on (Кд)
0,00
0,07
0,05
0,07
-0,02
8
Коэффициент on автономии on (финансовой on
независимости) on (Ка)
Ка on > on 0.5
0,85
0,81
0,88
-0,04
0,07
9
Коэффициент on соотношения on заемных on и on
собственных on средств on (Ксзс) on Ксзс on < on 1
0,17
0,23
0,14
0,06
-0,09
10
Коэффициент on финансовой on
напряженности on (Кфн)
0,15
0,13
0,08
-0,02
-0,05
11
Коэффициент on соотношения on
мобильных on и on иммобилизованных on
активов on (Кми)
0,45
0,35
0,52
-0,10
0,16
По on проведенному on анализу on в on таблице on 22 on можно on сделать on следующие on
выводы: on коэффициент on обеспеченности on собственными on средствами on компании on
имеет on положительную on тенденцию. on Так on в on 2015 on году on Косс on - on 0,52, on в on 2016 on году on – on
0,48, on в on 2017 on году on 0,64. on Коэффициент on обеспеченности on материальных on запасов on
собственными on средствами on так on же on находится on в on допустимых on значениях. on Меньше on
допустимого on значения on коэффициент on маневренности on собственных on оборотных on
средств: on в on 2015 on году on – on 0,13, on 2016 on год on – on 0,35, on 2017 on год on – on 0,02, on что on свидетельствует on
о on доля on денежных on средств on в on СОС on ниже on допустимой. on Коэффициент on постоянного on
актива on также on ниже on допустимого on значения: on 2015 on – on 0,81, on 2016 on – on 0,86, on 2017 on – on 0,75. on
54
Чем on ниже on значение, on тем on выше on финансовая on устойчивость.
Представим on таблицу on 23 on по on ликвидности on баланса.
Таблица 23
Структура активов и пассивов по ликвидности
Обозна-
чение
Тыс. руб.
Обозна-
чение
Тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
A1
965
2 on 043
156
П1
4 on 478
3 on 365
3 on 427
A2
8 on 347
7 on 908
10 on 298
П2
2 on 200
2 on 937
A3
4 on 600
2 on 114
4 on 998
П3
2 on 937
2 on 096
A4
30 on 967
34 on 136
29 on 853
П4
38 on 200
39 on 899
39 on 782
А
44 on 879
46 on 201
45 on 305
П
44 on 878
49 on 138
45 on 305
Проведем on оценку on коэффициентов on ликвидности on ООО on «Канский on
Жилищный on Центр on 1» on за on 2015-2017 on гг. on (табл. on 24).
Таблица 24
Показатели ликвидности ООО «Канский Жилищный Центр 1»
Показатели
ликвидности
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016/2015
2017/2016
Текущая
ликвидность
ТЛ
2 on 634
3 on 649
7 on 027
38,53%
92,57%
Перспективная
ликвидность
ПЛ
4 on 600
-823
2 on 902
-82,11%
152,61%
Текущая on ликвидность on (ТЛ). on Свидетельствует on о on платежеспособности on (+) on
или on неплатежеспособности on (-) on организации on на on ближайший on к on рассматриваемому on
моменту on промежуток on времени:
ТЛ= on (А1+А2) on - on (П1+П2)
Перспективная on ликвидность on (ПЛ). on Прогноз on платежеспособности on (+) on или on
неплатежеспособности on (-) on на on основе on сравнения on будущих on поступлений on и on
платежей:
ПЛ on = on А3 on - on П3
По on проведенным on расчетам on видно, on что on текущая on ликвидность on компании on
увеличивается. on Так on динамика on ликвидности on в on 2016 on году on по on отношению on к on 2015 on
году on увеличилась on – on 38,53%, on в on 2017 on году on по on отношению on к on 2016 on году on – on 92,57%. on
Т.е. on предприятие on является on платежеспособным. on Показатель on перспективной on