рассматриваемый период появляется прибыль в размере 5,1 млн. руб. Такие
изменения финансовых результатов можно связать с двумя факторами: во-
первых, произведена оптимизация строительства, что привело к
существенному снижения затрат и себестоимости готовых квартир; во-вторых,
работа с конкурентами в пользу недорогих, но доступных для разных по
доходам слоев населения привела к установлению приемлемых цен и объема
продаж. В результате данных обстоятельств бизнес в 2017 г. достиг уровня
рентабельности 1,8%, а в целом за период наблюдается прирост
рентабельности на 4,8 процентных пункта.
Таким образом, ООО «Гранд Сити» занимает устойчивый сегмент
рынка строительства, реализует адаптированный тип управления, с помощью
которого эффективно приспосабливается к изменяющимся экономическим
условиям функционирования и демонстрирует за период 2015-2017 гг.
устойчивые темпы экономического роста.
2.2 Подготовительные работы и порядок составления бухгалтерского
баланса в ООО «Гранд Сити»
Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения в денежной
оценке состояния хозяйственных средств и источников их образования на
определенную дату в форме отчетной таблицы, составленной бухгалтером для
внутренних и внешних пользователей с целью принятия ими управленческих и
инвестиционных решений.
Баланс отражает финансовое положение и результаты хозяйственной
деятельности, в нем, как в фокусе, преломляются все положительные и
отрицательные моменты в работе предприятия. Он является открытой для
пользователей форме отчетности, обеспечивает возможность ознакомления с
финансовым состоянием предприятия, в том числе с показателями
деятельности всех филиалов, выделенных на отдельные балансы.
По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом
состоянии предприятия их причины, а также разрабатываются мероприятия по
устранению этих недостатков.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать
правильность использования средств целевого назначения.
Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным
документом. Он содержит в себе важные методологические предпосылки,
определяющие всю методологию бухгалтерского учета и принцип двойной
записи, который лежит в ее основе.
Вместе с этим вся информация, содержащаяся в нем, носит
моментальный характер и с этой точки зрения является ограниченной. По
своей природе баланс не может содержать сведений об объеме производства
продукции, реализацию, фонд заработной платы и много других важных
показателей, которые имеют интервальный характер. Интервальная
информация, которой нет в Балансе, содержится в других формах отчетности.
Отчетность отражает финансовое состояние бизнеса, но не финансовое
состояние владельца. Бухгалтерские балансы можно охарактеризовать как
стоимостную модель финансового состояния предприятия.
Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из
двух основных этапов:
1. подготовительной работы;
2. заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных
учетных регистров.
Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою
очередь, подразумевает:
1. инвентаризацию статей баланса;
2. проверку записей на счетах бухгалтерского учета;
3. порядок исправления выявленных ошибок;
4. закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости
готовой и проданной продукции;
5. выявление финансового результата от продажи продукции (работ
услуг), закрытие счета 90 "Продажи";
6. выявление финансового результата от прочих операций, закрытие
счета 91 "Прочие доходы и расходы";
7. выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и
убытки".
Инвентаризация активов и обязательств регламентируется ст. 11
Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. п. 26
- 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от
29.07.1998 N 34н.
Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Общие требования по документальному оформлению инвентаризации
приведены в Указаниях по применению и заполнению форм, утвержденных
Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. При этом сами
формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
носят рекомендательный характер (Информация Минфина России N ПЗ-
10/2012).
Инвентаризация проводится в случаях, установленных нормативными
правовыми актами (обязательная инвентаризация), и в иных случаях.
Баланс составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков
(сальдо) по счетам.
Инвентаризации подлежат все активы организации независимо от их
местонахождения и все виды обязательств [1, ч.1,2]:
основные средства;
нематериальные активы;
финансовые вложения;
незавершенное капитальное строительство и иные вложения во
внеоборотные активы;
животные на выращивании и откорме;
производственные запасы;
готовая продукция;
товары;
незавершенное производство и расходы будущих периодов;
прочие запасы;
денежные средства;
денежные документы;
дебиторская задолженность, в том числе по расчетам:
с покупателями и заказчиками по оплате отгруженной продукции
(товаров), выполненных работ, оказанных услуг;
поставщиками и подрядчиками по суммам выданных авансов и
предоплат;
заемщиками по суммам выданных займов и причитающихся к
получению процентов;
по налогам (сборам) и страховым взносам;
работниками по заработной плате, подотчетным суммам,
недостачам и хищениям.
Кроме того, инвентаризации подлежат имущество и обязательства,
учтенные за балансом [8, п 1.3, п.3.7]. Фактически находящееся в организации
имущество, не учтенное по каким-либо причинам, также подлежит
инвентаризации и последующему принятию к бухгалтерскому учету [8, п 1.3].
Основные средства предприятия согласно ПБУ 6/2001 «Учет основных
средств» представляют собой совокупность материальных ценностей,
длительно принимающих участие в процессе производства, не меняют своей
натуральной формы и переносят свою стоимость на изготавливаемую
предприятием, частями в виде начисления износа (амортизации). К ним
относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые
машины, оборудование, измерительные, регулирующие приборы и устройства,
вычислительная техника, транспортные средства, многолетние насаждения и
некоторые другие материально-имущественные ценности сроком эксплуатации
более одного года.
В ООО «Гранд Сити» инвентаризация проводилась согласно приказа по
инвентаризации в сроки с 9 января 2018 г. по 26 января 2018 г. включительно.
Излишков и недостачи выявлено не было.
Актами сверок с контрагентами подтверждено 98 % расчетов.
После завершения годовой инвентаризации, проводятся регламентные
операции по закрытию учетных систем.
Закрытие учетных систем производится последовательно, из месяца в
месяц. Не закрытая в предыдущем месяце регламентная операция препятствует
закрытию следующего месяца.
К регламентным операциям по закрытию месяца относятся:
Отражение зарплаты в учете
Начисление резерва отпусков
Расчет НДС. Регламентные операции по расчету НДС включает в
себя:
1. Перепроведение последовательно документов;
2. Формирование записей книги продаж;
3. Начисление НДС по СМР (хоз.способ);
4. Распределение НДС на НДС-облагаемые и необлагаемые
операции;
5. Формирование записей книги покупок;
6. Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Экспресс-проверка ведения учета на предмет выявления ошибок;
Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов;
Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки;
Переоценка валютных средств;
Списание расходов будущих периодов;
Расчет налога на имущество;
Расчет транспортного налога;
Расчет земельного налога;
Закрытие счетов 20,23,25,26,44;
Расчет резервов по сомнительным долгам;
Закрытие счетов 90,91;
Списание убытков прошлых лет;
Расчет налога на прибыль;
Реформация баланса.
Проведение регламентных операций предполагает безошибочное
закрытие учетных систем в месяце, подлежащем закрытию. В результате
проведения данных операций возможно выявление ошибок в учете. При
правильном закрытии месяца на счетах учета 20, 23,25,26,90,91 на конец
отчетного периода отсутствует сальдо. На активных или пассивных счетах
учета расчетов с контрагентами отсутствует отрицательное сальдо.
Формирование Оборотно-сальдовых ведомостей по счетам учета, отчет Анализ
субконтно по контрагентам и договорам и другие отчеты, позволяют
проконтролировать безошибочное закрытие месяца.
Последовательное закрытие из месяца в месяц отвечает принципам
последовательности учета. В случае обнаружения ошибок в предыдущих, уже
закрытых месяцах, необходимо перепроводить закрытие, начиная с месяца
корректировки.
По окончании проведения регламентах операций формируется общая
Оборотно-сальдовая ведомость которая будет являться основой для заполнения
Бухгалтерского баланса.
Заполнение актива.
1. Порядок заполнения раздела I. "Внеоборотные активы".
Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе
содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы
организации, а именно:
1) НМА.
2) Результаты исследований и разработок.
3) Нематериальные поисковые активы.
4) Материальные поисковые активы.
5) ОС.
6) Доходные вложения в материальные ценности.
7) Финансовые вложения.
8) Отложенные налоговые активы.
9) Прочие внеоборотные активы.
Нематериальные активы (строка 1110) - указывается сумма остаточной
стоимости НМА на конец отчетного периода.
Остаточная стоимость объектов НМА в зависимости от принятой в
учетной политике порядка учета амортизации НМА:
- сразу формируется на счете 04 "Нематериальные активы";
- рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 04
сальдо на конец года по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".
Результаты исследований и разработок (строка 1120).
В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно-
исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
(НИОКР), не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на
прочие расходы.
Основные средства (строка 1130) - указывается сумма остаточной
стоимости ОС на конец периода.
По отношению к процессу производства основные средства делятся на
две группы: производственные и непроизводственные. К производственным
основным средствам относятся такие, которые прямо или косвенно участвуют в
процессе производства (например, машины и оборудование, производственный
и хозяйственный инвентарь), или которые создают необходимые материальные
условия для осуществления производства (например, сооружения, здания,
передаточные устройства).
В группу непроизводственных относят основные средства жилищно-
коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения,
здравоохранения, физической культуры, образования, культуры, искусства и
других отраслей непроизводственной сферы (здания клубов, домов культуры,
общежития, жилые дома, мебель, оборудование и принадлежности к нему и т.д.
По имущественной принадлежности основные средства подразделяются
на собственные и арендованные. К собственным основным средствам
относятся объекты основных средств, приобретенные (построенные)
предприятием или принятые им бесплатно на условиях перехода права
собственности, то есть в полное владение, использование и распоряжение.
Если объект основных средств взят во временное пользование у другого
субъекта по договору аренды, он называется арендованным.
Амортизация объектов основных средств на ООО «Гранд Сити»
производится линейным способом. Срок полезного использования
устанавливается в соответствии с «Классификатором основных средств,
нематериальных активов и прочих внеоборотных активов компании».
Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость в
строительство объектов в полной сумме фактических затрат.
Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из
сальдо на конец года по счету 01 "Основные средства" сальдо на конец года по
счету 02 "Амортизация основных средств".
Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) -
указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе
доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом
переоценки (в случае ее проведения).
Остаточная стоимость таких объектов ОС рассчитывается путем
вычитания из сальдо на конец года по счету 03 "Доходные вложения в
материальные ценности" сальдо на конец года по счету 02 "Амортизация
основных средств".
Финансовые вложения (строка 1150) - указывается сумма долгосрочных
(срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений
организации на конец отчетного периода.
Согласно ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений» в составе
финансовых вложений учитываются инвестиции в государственные ценные
бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные
капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях
на срок от 3-х месяцев (91 день и более), а также предоставленные другим
организациям займы.
Отложенные налоговые активы (строка 1160) - указывается сумма
отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода.
ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та
сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога
на прибыль "к уплате".
ОНА = вычитаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль).
ОНА отражаются в бухгалтерском учете на счете 09 "Отложенные
налоговые активы" по видам активов. Остаток по счету 09 не должен быть
кредитовым.
Итого по разделу I (строка 1100) - указывается общая сумма
внеоборотных активов организации на конец отчетного периода.
Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 +
строка 1150 + строка 1160 + строка 1170.
2. Порядок заполнения раздела II. "Оборотные активы".
Раздел 2 относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе
содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы
организации, а именно:
- Запасы.
- НДС.
- Дебиторская задолженность.
- Финансовые вложения.
- Денежные средства и денежные эквиваленты.
- Прочие оборотные активы.
Запасы (строка 1210) - указывается общая сумма запасов организации на
отчетную дату.
В соответствии с п.2 ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных
запасов» в качестве материально-производственных запасов на ООО «Гранд
Сити» принимаются активы:
используемые для обеспечения текущей деятельности Общества;
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации;
активы, стоимостью не более 40 000 рублей независимо от срока их
использования за исключением технологического оборудования.
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов ООО
«Гранд Сити», списываемых в производство или на реализацию, производится
методом оценки запасов по себестоимости единицы запасов.
Информация о наличии материально-производственных запасов ООО
«Гранд Сити» представлена в расшифровке стр.1210 Бухгалтерского баланса.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка
1220) - указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 "Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Дебиторская задолженность (строка 1230) - указывается сумма
дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
Дебиторская задолженность формируется исходя из следующих
показателей:
- авансы, предоплата, переплата поставщикам товаров, работ услуг;
- задолженность покупателей за проданные товары, выполненные работы,
оказанные услуги;