- суммы переплаты, авансов по налогам и сборам;
- суммы переплаты, авансов по страховым взносам, выплаченные и не
зачтенные пособия;
- суммы переплаты, авансов, выплаченных в адрес сотрудников и
подотчетных лиц;
- суммы, выданные под отчет, по которым не были представлены
авансовые расчеты и остаток средств не внесен в кассу организации;
- суммы, не внесенные учредителями в счет оплаты вкладов в уставный
капитал;
- суммы прочей дебиторской задолженности.
Расшифровка состава дебиторской задолженности ООО «Гранд Сити»
представлена в подстрока к стр. 1230 Бухгалтерского баланса.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка
1240) - указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации
на ко-нец отчетного периода.
Порядок учета и отражения финансовых вложений в бухгалтерской
отчетности подробно описан в комментариях к строке 1150.
Порядок отделения денежных эквивалентов от других финансовых
вложений необходимо закрепить в учетной политике организации и отразить в
пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
Состав финансовых вложений ООО «Гранд Сити» расшифровывается в
стр.12401 Бухгалтерского баланса.
Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) - указывается
сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных
эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного
периода.
В состав денежных средств и эквивалентов включаются суммы остатков:
- в кассе организации;
- в операционной кассе;
- на расчетных счетах;
- на валютных счетах;
- в аккредитивах;
- в чековых книжках;
- на прочих специальных счетах;
- в переводах "в пути".
Суммы остатков денежных документов (например, авиа и
железнодорожные билеты) учитываемые на счете 50.3 "Денежные документы"
не включаются в сумму показателя строки 1250, а учитываются в составе
прочих оборотных активов по строке 1260.
Показатели бухгалтерского баланса по строке 1250 не содержат
информации о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет
за собой проблему оценки фактического финансового положения организации.
Расшифровкой к строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
бухгалтерского баланса является Отчет о движении денежных средств (форма
№4 бухгалтерской отчетности).
Расшифровка показателя «Денежные средства» по местам их хранения
отражаются в подстроках 12501 – 12504 Бухгалтерского баланса.
Прочие оборотные активы (строка 1260) - указывается сумма прочих
оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие
строки раздела 1 бухгалтерского баланса.
Такими активами могут быть:
- денежные документы;
- НДС по авансам и предоплатам;
- НДС, начисленный по отгрузке;
- НДС по экспорту "к возмещению";
- расходы будущих периодов;
- недостачи и потери от порчи ценностей;
- оценочные обязательства.
Расшифровка прочих оборотных активов ООО «Гранд Сити»
представлена в стр.12601 Бухгалтерского баланса.
Итого по разделу II (строка 1200) - указывается общая сумма оборотных
активов организации на конец отчетного периода.
Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 +
строка 1250 + строка 1260.
Баланс: (строка 1600) - указывается общая сумма активов организации
на конец отчетного периода. Этот показатель принято называть «Валюта
баланса»
Строка 1600 = Строка 1100 + Строка 1200.
Заполнение пассива:
3. Порядок заполнения раздела III. "Капитал и резервы".
Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит
цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а
именно:
- уставный капитал;
- собственные акции, выкупленные у акционеров;
- переоценку внеоборотных активов;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товари-
щей) (строка 1310) - указывается сумма уставного капитала организации на
конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.
Показатели бухгалтерского баланса по строке 1310 не содержат
информации об изменениях капитала.
Расшифровкой к строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)" бухгалтерского баланса является Отчет об
изменениях капитала.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) -
указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 "Собственные акции (доли)"
на конец отчетного периода.
Собственные акции/доли, выкупленные у акционеров/участников,
отражаются в отчетности в сумме фактических затрат на их выкуп, вне
зависимости от номинальной стоимости.
Данный показатель отражается в круглых скобках.
В ООО «Гранд Сити» данный показатель отсутствует.
Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) - указывается
кредитовое сальдо по счету 83 "Добавочный капитал", в части переоценки
внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки. В
ООО Гранд Сити» в 2014 г. была произведена переоценка основных средств.
Изменение показателей по переоценке остались за пределами исследуемого
периода отчетности.
Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) - указывается сумма
кредитового сальдо по счету 83 "Добавочный капитал", на конец отчетного
периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с
переоценкой активов.
К суммам добавочного капитала относится, например, превышение
продажной стоимости акций/долей над их номинальной стоимостью.
В ООО «Гранд Сити» данный показатель отсутствует.
Резервный капитал (строка 1360) - указывается сумма резервного
капитала организации на конец отчетного периода.
По данной строке отражаются суммы резервных (и иных) фондов,
образованных в соответствии с учредительными документами и положениями
действующего законодательства.
Порядок создания резервных (и иных) фондов, а так же порядок
отчислений в эти фонды, рекомендуем закрепить в учетной политике для целей
бухгалтерского учета и отразить в пояснительной записке к отчетности.
В ООО «Гранд Сити» резервный капитал не начислялся, данный
показатель отсутствует.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) -
указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков),
отражаемая на конец года по счету 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)".
Показатель по строке 1370 указывается без скобок, если сальдо
положительное (при отражении нераспределенной прибыли) и в круглых
скобках, если полученный результат отрицателен (при отражении непокрытых
убытков).
Расшифровка данного показателя представлена в стр.13701.
Итого по разделу III (строка 1300) - указывается общая сумма
собственного капитала организации на конец отчетного периода.
Строка 1300 = строка 1310 + строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 +
строка 1360 + строка 1370.
4. Порядок заполнения раздела IV. "Долгосрочные обязательства".
Раздел 4 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит
цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев)
обязательства организации, а именно:
- Заемные средства.
- Отложенные налоговые обязательства.
- Оценочные обязательства.
- Прочие обязательства.
Заемные средства (строка 1410) - указывается сумма заемных средств
организации (кредитов и займов, в том числе - вексельных и облигационных),
привлеченных на долгосрочной основе, на конец отчетного периода,
отражаемых на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
В ООО «Гранд Сити» данный показатель отсутствует.
Отложенные налоговые обязательства (строка 1420) - указывается сумма
отложенных налоговых обязательств (ОНО) на конец отчетного периода.
ОНО = налогооблагаемая временная разница * ставка налога на прибыль.
ОНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные
налоговые обязательства" по видам обязательств.
В ООО «Гранд Сити» отложенный налоговый актив сформировался в
связи с принятием к учету основных средств, по которым в налоговых
расходах учитывалась амортизационная премия.
Оценочные обязательства (строка 1430) - указывается сумма
долгосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода,
учитываемых на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
В ООО «Гранд Сити» данный показатель отсутствует.
Прочие обязательства (строка 1450) - указывается сумма прочих
долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не
вошедших в предыдущие строки раздела 4 бухгалтерского баланса.
В ООО «Гранд Сити» такие обязательства отсутствуют.
Итого по разделу IV (строка 1400) - указывается общая сумма
долгосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.
Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1440 + строка 1450.
5. Порядок заполнения раздела V. "Краткосрочные обязательства".
Раздел 5 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит
цифровые показатели, характеризующие краткосрочные обязательства
организации, а именно:
- Заемные средства.
- Кредиторская задолженность.
- Доходы будущих периодов.
- Оценочные обязательства.
- Прочие обязательства.
Заемные средства (строка 1510) - указывается сумма заемных средств
организации (кредитов и займов, в том числе - вексельных и облигационных),
привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода,
отражаемых на счете 66 "Краткосрочные кредиты".
Заемные средства в ООО «Гранд Сити» отсутствуют.
Кредиторская задолженность (строка 1520) - указывается сумма
кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не
превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих
показателей:
1) Авансы, предоплата, переплата полученные от покупателей и
заказчиков.
2) Задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы,
услуги.
3) Суммы задолженности по налогам и сборам.
4) Суммы задолженности по страховым взносам.
5) Суммы задолженности перед сотрудниками и подотчетными лицами.
6) Суммы прочей кредиторской задолженности.
Структура кредиторской задолженности ООО «Гранд Сити»
представлена в подстроках 15201 – 15208 Бухгалтерского баланса.
Доходы будущих периодов (строка 1530) - указывается сумма доходов,
полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на
конец отчетного года.
Данные доходы учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов".
В ООО «Гранд Сити» нет доходов будущих периодов.
Оценочные обязательства (строка 1540) - указывается сумма
краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода,
учитываемых на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
ООО «Гранд Сити» не формирует оценочные обязательства.
Прочие обязательства (строка 1550) - указывается сумма прочих
краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не
вошедших в предыдущие строки раздела 5 бухгалтерского баланса.
В ООО «гранд Сити» отсутствуют прочие обязательства.
Итого по разделу V (строка 1500) - указывается общая сумма
краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.
Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 +
строка 1550.
Баланс: (строка 1700) - указывается общая сумма пассивов организации
на конец отчетного периода.
Строка 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500.
По окончании подготовки Бухгалтерского баланса необходимо провести
анализ на достоверность отражения операций в строках баланса по
обстоятельствам, которые могут не отражаться в оперативном бухгалтерском
учете. По результатам проведения данного анализа проводится ряд
корректировок, отражающих достоверно суть хозяйственных операций.
Корректировка строк предварительного бухгалтерского баланса
необходима для отражения достоверного финансово-экономического состояния
Общества. Корректировка проводится по одному из следующих алгоритмов:
1. Уменьшение строки Актива – Уменьшение строки Пассива
(изменяется ва-люта баланса);
2. Увеличение строки Актива – Уменьшение другой строки Актива
(изменение валюты баланса не происходит);
3. Увеличение строки Пассива – Уменьшение другой строки Пассива
(изменение валюты баланса не происходит).
Одной из основных корректировок является разделение дебиторской или
кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную.
На основании данных от договорного отдела о сроках погашения
задолженности покупателей или перед продавцами, корректируются строки
баланса 1190 «Прочие внеоборотные активы» и 1230 «Дебиторская
задолженность», либо строки 1450 «Прочие обязательства» и 1520
«Кредиторская задолженность». Корректировка происходит по второму и
третьему пунктам алгоритма.
На основании данных, полученных из юридического отдела о
завершенных судебных процессах, могут, например, корректироваться строки
бухгалтерского баланса 1230 «Дебиторская задолженность» и 1370
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Корректировка происходи
по первому пункту алгоритма.
Для организации Застройщик, осуществляющего строительство жилых
домов, сумма НДС включается в стоимость понесенных затрат на
строительство. Поэтому строку 1220 «Налог на добавленную стоимость»
заполняем без НДС, относящегося к строительным затратам, его переносим в
строку 1210 «Запасы», где сформирована информация по себестоимости
строительства квартир для продажи. Корректировка по второму пункту
алгоритма.
С учетом проведенных корректировок, окончательный Бухгалтерский
баланс ООО «ГрандСити» по состоянию на 31 декабря 2017 г. представлен в
Приложении № 2.
Глава 3 Анализ финансового состояния организации на основе
бухгалтерского баланса
3.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
организации по данным баланса
Финансовая устойчивость в современной экономической литературе
считается внутренней стороной финансового состояния организации, и именно
с оценки финансовой устойчивости начинается любой финансовый анализ.
Результаты анализа финансовой устойчивости на основе абсолютных
показателей представлены в таблице 3.
Таблица 3
Оценка финансовой устойчивости ООО «Гранд Сити» на основе
абсолютных показателей
Показатели, тыс.
руб.
Годы
Отклонения 2017 г. от
2015 г.
2015
2016
2017
абсолютное,
тыс. руб.
базисный
темп
роста, %
Запасы
41456
28524
33275
-8181
80,3
Собственный
оборотный капитал
91106
79197
83159
-7947
91,3
Функционирующий
капитал
96980
84208
88878
-8102
91,6
Общие источники
96980
84208
88878
-8102
91,6
Излишек
собственного
оборотного
капитала
49650
50673
49884
234
100,5
Излишек
функционирующего
капитала
55524
55684
55603
79
100,1