34
Продолжение таблицы 7
3. Себестоимость
продаж, млн.руб.
93
121
187
28
66
130,1
154,5
4. Коммерческие
расходы, млн.руб.
15
18
26
3
8
120,0
144,4
5. Управленческие
расходы, млн.руб.
4
6
8
2
2
150,0
133,3
6. Прибыль от
продаж, млн.руб.
69
84
131
15
47
121,7
156,0
7. Текущий налог
на прибыль,
млн.руб.
9
12
21
3
9
133,3
175,0
8. Чистая
прибыль, млн.руб.
60
72
152
12
80
120,0
211,1
9. Численность
персонала, чел.
64
65
65
1
-
101,6
100,0
10.
Производительнос
ть труда (стр. 1 /
стр. 9),
млн.руб./чел.
3,4
4,2
6,5
0,8
2,3
123,5
154,8
11. Размер
прибыли,
приходящийся на
одного работника
(стр. 6 / стр. 9,
млн.руб./чел.
1,1
1,3
2,0
0,2
0,7
118,2
153,8
12. Фонд
заработной платы
работников за год,
млн.руб.
24
27
30
3
3
112,5
111,1
13. Средний
размер
заработной платы,
приходящийся на
одного работника
в мес., (стр. 12 /
стр. 9:12) руб.
31 536
34 247
38 003
2 711
3 756
108,6
111,0
На основании данных табл. 7 можно сделать вывод, что деятельность
ООО «СофтКлимат» в 2015-2017 гг. была эффективной. Наблюдался рост
основных показателей, таких как:
– объем продаж – на 205 млн.руб. (94,5 %);
– выручка от продаж – на 171 млн.руб. (94,5%);
– прибыль от продаж – на 62 млн.руб. (89,9%);
– чистая прибыль – на 92 млн.руб. (153,3%).
Положительной тенденцией, характеризующих деятельность
анализируемого предприятия является увеличение производительности труда за
35
три года на 3,1 млн.руб./чел. (91,2%). Это поощрялось со стороны руководства,
т.к. средняя заработная плата работников увеличилась с 31 536 руб. в мес. в 2015
г. до 38 003 руб. в мес. в 2017 г.
Однако, необходимо отметить, что существовали и отрицательные
моменты в деятельности ООО «СофтКлимат». Это рост коммерческих расходов
на 11 млн.руб. (73,3%) и увеличение суммы управленческих расходов – на 4
млн.руб. (100,0 %).
Организационная структура ООО «СофтКлимат» представлена на рис.4.
Организационная структура управления ООО «СофтКлимат» относится к
линейно-функциональным, в основе построения которой лежит шахтный способ
построения, при котором осуществляется специализация процесса управления
по функциональным подсистемам (продажи, финансы, логистика, персонал и
др.).
ДИРЕКТОР
Зам. директора Отдел логистики
Главный бухгалтер
Отдел технического
обслуживания и
ремонта
Обслуживающий и
вспомогательный
персонал
Отдел продаж
Специалисты по
логистике
Склад
Транспорт
Бухгалтерия
Специалист по
кадрам и правовой
работе
Рисунок 4. Организационная структура управления
ООО «СофтКлимат»
Среднесписочная численность работников ООО «СофтКлимат»
составляла: 2015 г. – 64 чел.; 2016 г. – 65 чел.; – 2017 г. –65 чел. В таблице 8
приведен состав и динамика численности в разрезе категорий работников.
36
Таблица 8
Состав и численность персонала ООО «СофтКлимат»
за 2015-2017 гг., чел.
Категория персонала
Годы
Откло-
нение
(+,-)
Темп
роста,
%
2015
2016
2017
1. Служащие, всего:
в том числе:
26
26
26
-
100,0
– руководители
8
8
8
-
100,0
– специалисты
18
18
18
-
100,0
2. Производственный персонал
34
35
35
1
102,9
3. Обслуживающий и
вспомогательный персонал
4
4
4
-
100,0
Итого:
64
65
65
1
107,1
Таким образом, за 2015-2017 гг. среднесписочная численность
работников ООО «СофтКлимат» увеличилась на 1 чел. в штат был принят
дополнительный работник (мастер по установке систем кондиционирования).
Наибольший удельный вес в структуре кадров предприятия занимают
производственные работники: их удельный вес увеличился с 53,1% в 2015 г. до
53,8% в 2017 г., что, безусловно, является положительной тенденцией. К
производственному персоналу ООО «СофтКлимат» относятся специалисты по
продажам, а также работники, осуществляющие установку и техническое
обслуживание систем кондиционирования.
Однако, только по количественным показателям нельзя судить о
кадровом потенциале предприятия. Для этого необходимо анализировать еще и
качественные показатели.
Качество трудовых ресурсов ООО «СофтКлимат» можно оценить по его
возрастному составу (таблица 9) и уровню образования (таблица 10).
Таким образом, коллектив ООО «СофтКлимат» довольно молодой.
Средний возраст административно-управленческого персонала составляет 37,5
лет, производственных работников – 24,3 года. У обслуживающего персонала
средний возраст более почтенный – 58 лет.
37
Таблица 9
Возрастной состав и динамика работников ООО «СофтКлимат»
за 2015-2017 гг., чел.
Возрастная группа, лет
Годы
Откло-
нение
(+,-)
Темп
роста,
%
2015
2016
2017
18-25
13
12
12
-1
92,3
25-30
28
30
29
1
103,6
35-45
16
16
17
1
106,3
старше 45
7
7
7
-
100,0
Итого:
64
65
65
1
107,1
Еще одним показателем, характеризующим высокое качество кадрового
состава предприятия является уровень образованности персонала (табл. 10).
Таблица 10
Состав и динамика работников ООО «СофтКлимат» по уровню
образования за 2015-2017 гг., чел.
Уровень образования
Годы
Откло-
нение
(+,-)
Темп
роста,
%
2015
2016
2017
Высшее
44
44
45
1
102,3
Профессионально-техническое
18
19
18
-
100,0
Среднее специальное
2
2
2
-
100,0
Общее среднее
-
-
-
-
-
Итого:
64
65
65
1
107,1
Таким образом, количество работников ООО «СофтКлимат», имеющих
высшее образование» увеличило за 2015-2017 гг. на 1 чел. (102,3%). Высшее
образованием имеют более 69 % работников, профессионально-техническое –
около 27%. Делаем вывод, что образовательный уровень кадров ООО
«СофтКлимат» – очень высокий.
Основным показателем, характеризующим эффективность
использования работников является производительность труда.
Производительность труда – это показатель, характеризующие
способность работника ООО «СофтКлимат» реализовать определенное
количество систем кондиционирования (услуг по его установке и
оьбслуживанию) в денежном выражении за какой-либо период (например, за
год).
38
Производительность труда рассчитаем по формуле
33
:
ЧР
П
ПТ
, (2.1)
где ПТ – производительность труда работников, млн.руб.
П – объем продаж, млн.руб.
ЧР – среднесписочная численность работников, чел.
Расчет производительности труда работников ООО «СофтКлимат» и его
динамика представлены в таблице 11.
Таблица 11
Расчет и динамика производительности труда
ООО «СофтКлимат» в 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
Темп роста, %
2016 г.
от
2015 г.
2017 г.
от
2016 г.
2016 г.
от
2015 г.
2017 г.
от
2016 г.
Объем продаж
с учетом НДС,
млн.руб.
217
275
422
58
147
126,7
153,5
Численность
персонала,
чел.
64
65
65
1
-
101,6
100,0
Производител
ьность труда,
млн.руб./чел.
3,4
4,2
6,5
0,8
2,3
123,5
154,8
Как свидетельствуют данные табл. 11 производительность труда
работников ООО «СофтКлимат» существенно возросла за анализируемый
период – на 3,1 млн.руб. с чел., что свидетельствует об эффективном
использовании трудовых ресурсов.
Таким образом, основным видом деятельности ООО «СофтКлимат»
является продажа, установка и обслуживание систем кондиционирования
воздуха.
Деятельность ООО «СофтКлимат» в 2015-2017 гг. была эффективной.
Наблюдался рост основных показателей, таких как: объем продаж – на 205
млн.руб. (94,5 %), выручка от продаж – на 171 млн.руб. (94,5%); прибыль от
33
Азаренко, А.В., Михолап, Т.В. Организация труда и заработной платы / А.В. Азаренко, Т.В. Михолап. – Минск:
БНТУ, 2014. – С.158.
39
продаж – на 62 млн.руб. (89,9%); и чистая прибыль – на 92 млн.руб. (153,3%).
2.2 Состав и структура статей актива и пассива баланса
Для того, чтобы провести горизонтальный и вертикальный анализ
бухгалтерского баланса ООО «СофтКлимат» сгруппируем активы (таблица 12)
и пассивы (таблица 13) и проследим их динамику.
Таблица 12
Динамика активов ООО «СофтКлимат» за 2015-2017 гг.,
млн.руб.
Актив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
Темп роста, %
2016 г.
от
2015 г.
2017 г.
от
2016 г.
2016 г.
к
2015 г.
2017 г.
к
2016 г.
Внеоборотные
активы, всего
в том числе:
323
448
490
125
42
138,7
109,4
–
нематериальные
активы
6
6
7
-
1
100,0
116,7
– основные
средства
317
442
480
125
38
139,4
108,6
– финансовые
вложения
-
-
3
-
3
-
-
Оборотные
активы, всего
в том числе:
213
234
299
21
65
109,9
127,8
– запасы
112
118
138
6
20
105,4
116,9
– НДС
22
23
28
1
5
104,5
121,7
– дебиторская
задолженность
49
51
78
2
27
104,1
152,9
– финансовые
вложения
-
-
1
-
1
-
-
– денежные
средства и их
эквиваленты
30
42
54
12
12
140
128,6
Баланс
536
682
789
146
107
127,2
115,7
Горизонтальный анализ предполагает анализ динамики статей баланса.
Так, в целом за три года, имущество ООО «СофтКлимат» увеличилось на 253
млн.руб. (47,2 %), в том числе за счет:
– внеоборотных активов – на 167 млн.руб. (51,7 %);
– оборотных активов – на 86 млн.руб. (40,4 %).
Для наглядности динамику отдельных статей активов за 2015-2017 гг.
представим на рис. 5.
40
Как свидетельствуют данные табл. 12 и рис. 5, рост внеоборотных активов
связан, в основном с увлечением стоимости основных средств с 317 млн.руб. в
2015 г. до 480 млн.руб. в 2017 г. или на 163 млн.руб. (31751,4 %). Величина
нематериальных активов возросла на 1 млн.руб. Кроме того, в 2017г. ООО
«СофтКлимат» осуществляло финансовые вложения во внеоборотные активы
(строительство дополнительного склада) в размере 3 млн.руб.
Рисунок 5. Динамика активов ООО «СофтКлимат» за 2015-
2017 гг., млн.руб.
Величина оборотных активов увеличилась за счет роста запасов – на 26
млн.руб. (23,2 %); суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным
товарно-материальным ценностям – на 6 млн.руб. (27,3 %); дебиторской
задолженности – на 29 млн.руб. (59,2 %); денежных средств и их эквивалентов –
на 24 млн.руб. (80,0 %).
Увеличение товарных запасов вызвано ростом товарооборота в ООО
«СофтКлимат» за 2015-2017 гг. на 205 млн.руб. Тем не менее, отрицательной
тенденцией является увеличение дебиторской задолженности. Это говорит об
ухудшении расчетной дисциплины, так как покупатели и заказчики
несвоевременно рассчитываются по своим обязательствам. Кроме того,
возникает риск возникновения просроченной и / или безнадежной к взысканию
дебиторской задолженности, что отрицательно сказывается на финансовом
состоянии ООО «СофтКлимат».
Нематериальные активы
Основные средства
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Денежные средства и их эквиваленты
6
317
112
22
49
30
6
442
118
23
51
42
7
480
138
28
78
54
2015 г.
2016 г.
2017 г.
41
На рис. 6 представлена структура активов ООО «СофтКлимат» в 2017 г.
Рисунок 6. Структура активов ООО «СофтКлимат»
в 2017 гг. %
Таким образом, наибольший вес в структуре активов ООО
«СофтКлимат» занимают внеоборотные активы (62,1 %), в том числе основные
средства (60,8 %). Это наименее ликвидная часть активов, поэтому превышение
удельного веса внеоборотных активов над оборотными снижает
платежеспособность предприятия.
Запасы ООО «СофтКлимат» составляют 17,5 %, а дебиторская
задолженность – 9,9 %. Наиболее ликвидные активы предприятия – денежные
средства и их эквиваленты составляют всего 6,8 % в имущество
ООО «СофтКлимат».
Кроме того, удельный вес внеоборотных активов предприятия
увеличился с 60,2 % в 2015 г. до 60,8 в 2017 г. или на 0,6 %. На такую же величину
сократилась доля оборотных активов, т.е. с 39,8 % в 2015 г. до 39,2 % в 2017 г.
В табл. 13 проследим как изменялась величина капитала и обязательство
ООО «СофтКлимат» в анализируемом периоде.
0,9%
60,8%
17,5%
3,5%
9,9%
6,8%
Нематериальные активы
Основные средства
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Денежные средства и их
эквиваленты
42
Таблица 13
Динамика пассивов ООО «СофтКлимат» за 2015-2017 гг.,
млн.руб.
Пассив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
Темп роста, %
2016 г.
от
2015 г.
2017 г.
от
2016 г.
2016 г.
к
2015 г.
2017 г.
к
2016 г.
Капитал и
резервы
74
89
172
15
83
120,3
193,3
– уставный
капитал
8
8
8
-
-
100,0
100,0
– добавочный
капитал
2
3
5
1
2
150,0
166,7
– резервный
капитал
4
6
7
2
1
150,0
116,7
–
нераспределенн
ая прибыль
(непокрытый
убыток)
60
72
152
12
80
120,0
211,1
Долгосрочные
обязательства
23
28
41
5
13
121,7
146,4
– заемные
средства
23
28
41
5
13
121,7
146,4
Краткосрочные
обязательства
439
565
576
126
11
128,7
101,9
– заемные
средства
81
118
123
37
5
145,7
104,2
– кредиторская
задолженность
358
447
453
89
6
124,6
101,3
Баланс
536
682
789
146
107
127,2
115,7
Собственный капитал ООО «СофтКлимат» увеличился за три года на 98
млн.руб. (132,4 %). Рост вызван (рисунок 7), в основном, увеличением
полученной предприятием чистой прибыли – на 92 млн.руб. (136,7 %). Также
увеличились такие статьи как добавочный капитал на 3 млн.руб. и резервный
капитал – на 3 млн.руб. Размер уставного капитала оставался в 2015-201 гг.
неизменным и составлял 8 млн.руб.
Сумма долгосрочных обязательство ООО «СофтКлимат» возросла за
2015-2017 гг. на 18 млн.руб. (78, 3 %) за счет привлечения долгосрочных
кредитов и займов банка.
Также увеличилась величина краткосрочных обязательств предприятия –
на 137 млн.руб. (31,2 %) за три года. Это произошло как за счет дополнительного
привлечения краткосрочных заемных ресурсов у банков – на 42 млн.руб. (51,9
%), так и из-за роста кредиторской задолженности – на 95 млн.руб. (26,5 %).
43
Рисунок 7. Динамика пассивов ООО «СофтКлимат» за 2015-
2017 гг., млн.руб.
Такая динамика обязательств ООО «СофтКлимат» свидетельствует об
усилении финансовой зависимости предприятия и ухудшении его
платежеспособности и финансового состояния в целом.
Структура пассивов ООО «СофтКлимат» по данным 2017 г. приведена на
рисунке 8.
Рисунок 8. Структура пассивов ООО «СофтКлимат»
в 2017 гг. %
Наибольший удельный вес в структуре обязательств предприятия
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
8
2
4
60
23
81
358
8
3
6
72
28
118
447
8
5
7
152
41
123
453
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1,0%
0,6%
0,9%
19,3%
5,2%
15,6%
57,4%
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные заемные
средства
Краткосрочные заемные
средства
Кредиторская
задолженность