25
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского
баланса ООО «Супергидрофобные покрытия»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Супергидрофобные покрытия»
ООО «Супергидрофобные Покрытия» зарегистрирована 30 марта 2015 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23
по Московской области. Руководитель организации: генеральный директор
Сошин Сергей Александрович.
Юридический адрес ООО «Супергидрофобные Покрытия» - 141982,
Московская область, город Дубна, Университетская улица, дом 7 корпус 2.
Основным видом деятельности является производство гидравлического и
пневматического силового оборудования, зарегистрированы следующие
дополнительные виды деятельности:
- производство гидравлического и пневматического силового
оборудования;
- производство прочих насосов и компрессоров;
- производство прочих кранов и клапанов;
- производство промышленного холодильного и вентиляционного
оборудования;
- производство машин и оборудования для изготовления текстильных,
швейных, меховых и кожаных изделий.
ООО «Супергидрофобные Покрытия» существует на российском рынке с
30 марта 2015 года. Деятельностью компании является производство и продажа
профессионального гидравлического, пневматического, строительного
оборудования и инструментов для строительства и промышленности, а также
для проведения аварийно-спасательных, погрузочных, монтажных и ремонтных
работ.
ООО «Супергидрофобные Покрытия» занимается комплексным
решением проблем поставки промышленного оборудования. Обладая высокой
технической квалификацией, менеджеры компании могут подобрать
26
оборудование для решения любой сложной производственной задачи.
Продукция, которую производит ООО «Супергидрофобные Покрытия»,
выгодно отличается высоким качеством, соответствующим строгим
европейским стандартам, надёжностью и долговечностью эксплуатации.
ООО «Супергидрофобные Покрытия» всегда идёт навстречу своим
партнерам и готова разработать индивидуальные условия сотрудничества с
любым клиентом.
ООО «Супергидрофобные Покрытия» постоянно пополняет свой
ассортимент новинками и проверенными временем позициями товаров.
Ассортимент продукции ООО «Супергидрофобные Покрытия»
представлен на рисунке 2.
Рисунок 2 – Ассортимент продукции ООО «Супергидрофобные
Покрытия»
Всем клиентам ООО «Супергидрофобные Покрытия» предоставляет
систему скидок, актуальную информацию о новых ценах и появлении в продаже
новинок продукции.
Благодаря тому, что география деятельности компании охватывает
территорию всей России, ООО «Супергидрофобные Покрытия» предлагает
своим клиентам оптимальные схемы доставки выбранного оборудования до
56%
26%
18%
Насосы Системы управления насосами Гидравлическое оборудование
27
склада конечного потребителя.
ООО «Супергидрофобные Покрытия» стремится обеспечить не только
абсолютную надёжность и качество поставляемого оборудования и услуг, но
также быстроту оформления заказа и конкурентоспособные цены.
Организационная структура управления ООО «Супергидрофобные
Покрытия» представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Организационная структура управления ООО
«Супергидрофобные Покрытия»
Организационная структура ООО «Супергидрофобные Покрытия»
является достаточно эффективной: функции управления переданы в
управляющую организацию, назначившую исполнительного директора,
руководящего текущей деятельностью организации. Остальной управленческий
персонал подчиняется непосредственно исполнительному директору. Среди
структурных подразделений ООО «Супергидрофобные Покрытия» можно
выделить производственные отделы, а также отделы, обслуживающие основное
производство (юридическое управление, служба поставщиков и МТО и др.)
В непосредственном подчинении у исполнительного директора
находится остальной управленческий персонал ООО «Супергидрофобные
Покрытия». Руководство научно-проектной деятельностью организации
осуществляет генеральный конструктор.
Исполнительный
директор
Заместитель
исполнительного директора
по разработке
Технический директор
Первый заместитель
исполнительного директора
по тематике
Директор службы качества
Заместитель
исполнительного директора
по экономике и финансам
Заместитель
исполнительного
директора - руководитель
Директор по персоналу
Начальник службы
безопасности
28
Основные финансовые показатели деятельности, отраженные в отчете о
финансовых результатах ООО «Супергидрофобные Покрытия» (Приложение 1)
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные финансовые показатели ООО «Супергидрофобные
Покрытия» за 2017-2019 гг., млн. руб.
Показатель
2017
г.
2018
г.
2019 г.
Абсолютное
отклонение
Относительно
е отклонение,
%
2018 г.
от
2017 г.
2019
г. от
2018
г.
2018
г. к
2017
г.
2019
г. к
2018
г.
Выручка
25
1 120
2 058
1095
938
в 44,8
раза
183,75
Себестоимость
90
504
530
414
26
в 5.6
раза
105,16
Валовая
прибыль
-65
616
1 528
681
912
в 9,47
раза
248,05
Управленческие
расходы
0
393
466
393
73
х
118,58
Прибыль от
продаж
-65
223
1 062
288
839
в 3,43
раза
в 4,7
раза
Проценты к
уплате
0
0
5
0
5
х
х
Прочие доходы
300
х
99
-300
99
0,00
х
Прочие расходы
145
30
226
-115
196
20,69
в 7,5
раза
Прибыль до
налогообложени
я
90
193
930
103
737
в 2,2
раза
в 4,8
раза
Текущий налог
на прибыль
10
50
125
40
75
в 5
раз
в 2.5
раза
Чистая прибыль
80
143
805
63
662
178,75
в 5,62
раза
Данные таблицы 2 свидетельствуют, что деятельность ООО
«Супергидрофобные Покрытия» можно назвать достаточно эффективной, так
как в 2017-2019 гг. получена прибыль. При этом в 2019 г. наблюдается рост
величины чистой прибыли на 662 млн. руб., что оценивается положительно.
Кроме того, в анализируемом периоде произошло увеличение выручки от
реализации продукции на 83,75 % с одновременным ростом себестоимости
продаж всего на 5,2%, что свидетельствует о более эффективном управлении
организацией.
29
В анализируемом периоде отмечается увеличение управленческих
расходов (на 18,58 %), процентов к уплате (+ 5 млн. руб.), прочих расходов (в 7,5
раза). Вместе с тем, в 2019 году произошло увеличение себестоимости
проданной продукции (на 5,16%).
Структура расходов ООО «Супергидрофобные Покрытия» в 2019 году
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Структура расходов ООО «Супергидрофобные
Покрытия» в 2019 году
Таким образом, финансовое состояние ООО «Супергидрофобные
Покрытия» оценивается как достаточно устойчивое. В результате анализа
основных финансовых показателей ООО «Супергидрофобные Покрытия» не
выявлено событий и ситуаций, свидетельствующих об угрозе нарушения
принципа непрерывности деятельности.
43%
38%
0%
19%
Себестоимость Управленческие расходы
Проценты к уплате Прочие расходы
30
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса
Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Супергидрофобные
Покрытия» предшествует подготовительная работа, которая выполняется в
соответствии со специальным графиком:
a) проводят годовую инвентаризацию имущества и обязательств. Итоги
инвентаризации рассматривает руководитель ООО «Супергидрофобные
Покрытия». В результате данные бухгалтерского учета приводятся в полное
соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.
В ООО «Супергидрофобные Покрытия» перед составлением годовой
отчетности проводят:
- инвентаризацию основных средств согласно учетной политики ООО
«Супергидрофобные Покрытия», проводят не ранее 1 ноября отчетного года 1
раз в 3 года.
- один раз в начале каждого месяца и непосредственно перед
составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Супергидрофобные Покрытия»
проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей на складе.
Инвентаризация товаров на складе ООО «Супергидрофобные Покрытия»
проводится для проверки наличия и состояния товарно-материальных
ценностей. При этом выявляется соответствие фактического наличия ТМЦ на
момент инвентаризации и их остатков по данным бухгалтерского учета;
- инвентаризация кассы в ООО «Супергидрофобные Покрытия»
проводится обязательно при смене кассира, при выявлении недостач и хищений
и перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях в соответствии
с приказом руководителя ООО «Супергидрофобные Покрытия» инвентаризация
проводится один раз в два месяца. При проведении инвентаризации комиссия
проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия
денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем
полного пересчета.
- для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского
31
учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности ООО «Супергидрофобные Покрытия»
проводит инвентаризацию расчетов с контрагентами (покупателями,
продавцами, заимодавцами и заемщиками и так далее).
Инвентаризация расчетов с контрагентами (дебиторами и кредиторами)
заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах
бухгалтерского учета. Суммы проверяются по первичным документам и актам
сверок с контрагентами. При инвентаризации расчетов с работниками
экономического субъекта выявляются не выплаченные суммы по оплате труда,
подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины
возникновения переплат работникам.
б) Приступая к составлению годовой отчетности, бухгалтер ООО
«Супергидрофобные Покрытия» проверяет остатки на счетах. Здесь важно
основываться на результатах инвентаризации, своевременно исправить
выявленные ошибки. Особенно тщательно проверяются счета бухгалтерского
учета, остатки по которым повлияют на финансовый результат.
в) Важной подготовительной работой является проверка записей в
регистрах бухгалтерского учета и устранение выявленных ошибок. Производят
сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае
выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их
устранению.
г) Финансовый результат годовой деятельности экономического субъекта
определяется в ходе регламентных операций, поэтому, прежде чем приступить к
составлению годовой бухгалтерской отчетности, в ООО «Супергидрофобные
Покрытия» проводится реформация баланса.
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной
фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию в ООО
«Супергидрофобные Покрытия» проводят 31 декабря каждого года, после того
как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция компании.
32
Реформация баланса начинается со счета 90 «Продажи». Бухгалтер
списывает на счет 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» сальдо счетов 90/1
«Выручка», 90/2 «Себестоимость». В итоге счет 90 закрывается и не имеет
остатков на конец отчетного года, то есть сальдо конечное – нулевое.
Такие же действия происходят и со счетом 91 «Прочие доходы и
расходы».
Далее, чтобы получить конечный результат о прибыли или убытке за
отчетный период бухгалтером ООО «Супергидрофобные Покрытия»
происходит списание всех прибылей и убытков на счет 99 «Прибыли и убытки».
И заключительным этапом реформации является осуществление всех
необходимых процедур по счету 99 «Прибыли и убытки» со списанием
конечного финансового результата (прибыли или убытка) на счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В таблице 3 представлена корреспонденция счетов, которую составляет
ООО «Супергидрофобные Покрытия» при реформации баланса, когда получена
прибыль.
Таблица 3
Корреспонденция счетов по реформации баланса ООО
«Супергидрофобные Покрытия»
Дебет счёта
Кредит счёта
Описание операции
90-1
90-9
счёт 90 реформирован (закрыт)
90-9
90-2
Закрытие субсчета «Себестоимость» на
субсчет «Прибыли (убытка) от продаж»
91-1
91-9
Счет 91 закрыт
91-9
91-2
Закрытие субсчета 2 «Прочие расходы»
99
84
счёт 99 закрыт с прибылью
Таким образом, реформация баланса начинается с инвентаризации
активов и пассивов предприятия и заканчивается выявлением прибыли или
убытка и закрытием счета 99 «Прибыли и убытки».
График предоставления отчетности ООО «Супергидрофобные
Покрытия» составляется ежемесячно. Сроки и объем представления
бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Супергидрофобные Покрытия» в
соответствующие государственные контролирующие органы графиком
33
документооборота не устанавливается и регулируется действующим
законодательством.
При формировании бухгалтерской отчетности ООО «Супергидрофобные
Покрытия» использует формы, утвержденные Приказом Минфина РФ
02.07.2010 № 66н, руководствуется Положением по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Супергидрофобные Покрытия»
состоит из следующих форм: Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых
результатах.
Составление бухгалтерской отчетности в ООО «Супергидрофобные
Покрытия» производится в миллионах рублей (далее – млн. руб.) без десятичных
знаков в валюте РФ. Формы отчетности подписывают директор и главный
бухгалтер.
Рассмотрим порядок составления бухгалтерской отчетности.
– составление бухгалтерского баланса (Приложение 2).
В активе баланса отражается стоимость имущества экономического
субъекта в разбивке по его составу и направлениям размещения.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»
и раздел II «Оборотные активы».
В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об
активах экономического субъекта, которые используются для извлечения
прибыли в течение длительного времени.
В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отображаются
сведения о затратах компании на научные, научно-исследовательские, опытные,
конструкторские, а также технологические работы и услуги. На конец 2019 г.
сумма, отраженная по данной строке, составила 534 млн. руб.
По строке 1150 «Основные средства» показывается остаточная стоимость
основных средств - дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за
минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация
основных средств».
34
Объекты основных средств отражены в балансе по остаточной стоимости.
В составе основных средств ООО «Супергидрофобные Покрытия» числятся
основные средства остаточной стоимостью 348 млн. руб.
По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается дебетовое
сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Сумма ОНА в ООО
«Супергидрофобные Покрытия» по состоянию на 31.12.2019 г. составила 1 млн.
руб.
По строке 1100 «Итого по разделу I» отражается общая сумма
внеоборотных активов ООО «Супергидрофобные Покрытия», которая составила
883 млн. руб.
В разделе II «Оборотные активы» приводятся сведения о стоимости и
составе оборотных активов экономического субъекта на отчетную дату.
Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою
стоимость на затраты. В данном разделе в ООО «Супергидрофобные Покрытия»
приведены данные по следующим статьям:
По строке 1210 «Запасы» показывается дебетовый остаток по счету 10
«Материалы». В соответствии с учетной политикой поступление товарно-
материальных ценностей производилось по фактической себестоимости
приобретения. Все операции по поступлению и движению материально-
производственных запасов (далее - МПЗ) отражались в учете на момент их
поступления вне зависимости от наличия первичных документов. Отпуск
материалов в производство осуществлялся по средней себестоимости, которая
определяется в момент отпуска материала (скользящая оценка). Реализация МПЗ
производилась по рыночным ценам.
В статью «Запасы» по строке 1210 бухгалтерского баланса ООО
«Супергидрофобные Покрытия» включена стоимость материалов, товаров за
вычетом резервов под снижение стоимости материально-производственных
запасов.
Материально-производственные запасы ООО «Супергидрофобные
Покрытия» в 2019 г. оценены в сумме фактических затрат на приобретение, их