35
величина на конец года составляет 2244 млн. руб.
В строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается сумма
дебиторской задолженности ООО «Супергидрофобные Покрытия» как сумма
дебетового сальдо счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» (задолженность работников по подотчетным суммам), 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным
займам), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (задолженность налоговых органов),
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (прочая задолженность, за
исключением задолженности по лизинговым платежам). В ООО
«Супергидрофобные Покрытия» данная сумма в 2019 г. составляет 271 млн. руб.
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 50 «Касса» и 51
«Расчетные счета». В ООО «Супергидрофобные Покрытия» данная сумма в 2019
г. составляет 1032 млн. руб.
Итоговая сумма показывается по строке 1200 «Итого по разделу II»,
отражающей общую сумму оборотных активов, которая составила в ООО
«Супергидрофобные Покрытия» в 2019 г. 3547 млн. руб.
Общий итог актива баланса ООО «Супергидрофобные Покрытия»
определяется путем суммирования строк 1100 и 1200, отражается по строке 1600
и составляет для ООО «Супергидрофобные Покрытия» в 2019 г. 4430 млн. руб.
Пассив баланса ООО «Супергидрофобные Покрытия» состоит из трех
разделов: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные
обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства».
В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сведения о собственном
капитале ООО «Супергидрофобные Покрытия». В данном разделе в ООО
«Супергидрофобные Покрытия» приведены данные по следующим статьям:
По строке 1310 «Уставный капитал» отражается сальдо счета 80
«Уставный капитал», то есть величина уставного капитала 30 млн. руб.,
установленная в учредительных документах ООО «Супергидрофобные
36
Покрытия».
Уставный капитал ООО «Супергидрофобные Покрытия» сформирован за
счет взносов участников ООО «Супергидрофобные Покрытия» – одного
физического лица (Сошин С.А.), имеющего 75 % и двух юридических лиц (ООО
«Технологический Бизнес-Инкубатор РАН» и АО «МИНЦ»), имеющих по
12,5%, что составляет 100 % уставного капитала ООО «Супергидрофобные
Покрытия».
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль» ООО «Супергидрофобные
Покрытия» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)». В ООО «Супергидрофобные Покрытия»
нераспределенная прибыль за 2019 г. составляет 1023 млн. руб.
Итоговая сумма показывается по строке 1300 «Итого по разделу III»,
отражающей общую сумму собственного капитала ООО «Супергидрофобные
Покрытия», равную 1054 млн. руб.
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются суммы займов,
кредитов и тому подобное, полученных экономическим субъектом на срок более
года и не погашенных на отчетную дату. В 2019 г. ООО «Супергидрофобные
Покрытия» не имело долгосрочных обязательств.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы
кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не
превышает 12 месяцев.
В данном разделе в ООО «Супергидрофобные Покрытия» приведены
данные по строке 1520 «Кредиторская задолженность», по которой отражается
сумма краткосрочной кредиторской задолженности (кроме задолженности по
кредитам и займам): перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом,
персоналом и прочими кредиторами. Данная сумма в ООО «Супергидрофобные
Покрытия» в 2019 г. составила 2876 млн. руб.
Также представлены данные по строке 1530 «Доходы будущих периодов»
в размере 500 млн. руб.
Итоговая сумма показывается по строке 1500 «Итого по разделу V»,
37
отражающей общую сумму краткосрочного заемного капитала ООО
«Супергидрофобные Покрытия», равную 3376 млн. руб.
Валюта баланса определяется суммированием строк 1300, 1400 и 1500,
отражается по строке 1700 и составляет для ООО «Супергидрофобные
Покрытия» в 2019 г. 4430 млн. руб.
Таким образом, в ООО «Супергидрофобные Покрытия» составление
бухгалтерского баланса осуществляется в соответствии с требованиями
законодательства РФ.
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по
данным бухгалтерского баланса
Основным содержанием финансового анализа является комплексное
системное изучение финансового состояния компании и факторов его
формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования
уровня доходности капитала. Финансовое состояние компании характеризуется
системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою
деятельность.
Источником исходных данных для проведения анализа финансового
состояния ООО «Супергидрофобные Покрытия» является бухгалтерская
отчетность компании за 2017-2019 гг. В таблице 4 представлены результаты
анализа внутри балансовых связей.
38
Таблица 4
Анализ внутри балансовых связей
Показатели
На 31.12.2017
На 31.12.2018
На 31.12.2019
сумма
(значен
ие)
вывод
сумма
(значен
ие)
вывод
сумма
(значени
е)
вывод
Исходные данные:
1.
Внеоборотные
активы, млн.
руб.
534
-
534
-
883
-
2. Оборотные
активы, млн.
руб.
80
-
931
-
3547
-
3. Капитал и
резервы
(собственный
капитал), млн.
руб.
105
-
249
-
1054
-
4.
Долгосрочные
финансовые
вложения, млн.
руб.
0
-
0
-
0
-
5.
Краткосрочные
обязательства,
млн. руб.
509
-
1206
-
3376
-
Расчетные показатели:
6. Темп роста
стоимости
внеоборотных
активов, % (п.
1 (тек) × 100 /
п. 1 (баз))
101,7
-
100,0
-
165,3
-
7. Темп роста
стоимости
оборотных
активов, % (п.
2 (тек) × 100 /
п. 2 (баз))
38,3
-
1163,7
-
380,9
-
8. Собственный
оборотный
капитал ((п. 3 -
(п. 1 - п. 4)),
млн. руб.
-429
-
-285
-
171
9. Темп роста
собственного
капитала (п. 3
(тек) × 100 / п.
3 (баз))
420,0
-
290,6
-
423,3
39
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
Соотношения статей бухгалтерского баланса:
А. Темп роста
внеоборотных
активов ≤ темп
роста
оборотных
активов
101,7%
>38,3%
условие
не
соблюда
лось
100%
<1163,
7%
условие
соблюда
лось
165,3%
<380,9%
условие
соблюда
лось
Б. Собственный
капитал ≥
Внеоборотные
активы
105<
534
условие
не
соблюда
лось
249<
534
условие
не
соблюда
лось
1054>
883
условие
соблюда
лось
В. Собственный
оборотный
капитал ≥
Оборотные
активы
-429<
80
условие
не
соблюда
лось
-285<
931
условие
не
соблюда
лось
171<
3547
условие
соблюда
лось
Г. Темп роста
собственного
капитала ≥
темп роста
внеоборотных
активов
420%>
101,7%
условие
соблюда
лось
290,6%
>100%
условие
соблюда
лось
423,3%>
165,3%
условие
соблюда
лось
Д. Оборотные
активы ≥
Краткосрочные
обязательства
80<
509
условие
не
соблюда
лось
931<
1206
условие
не
соблюда
лось
3547>
3376
условие
соблюда
лось
По данным, представленным в таблице 4, можно сделать следующие
выводы:
1. Темп роста внеоборотных активов должен быть меньше темпа роста
оборотных активов. В этом случае не будет снижаться уровень мобильности
активов. В данном случае рассматриваемое условие не соблюдалось в 2017 г. В
дальнейшем ситуация улучшилась, и анализируемое условие уже соблюдалось в
2018-2019 гг. Таким образом, по данному критерию оценки финансового
состояния имела место положительная динамика.
2. Сумма собственного капитала должна быть больше, чем вложения во
внеоборотные активы. В этом случае у компании будут иметься в наличии
собственные оборотные средства, что способно существенно улучшить
финансовое состояние. В данном случае рассматриваемое условие не
соблюдалось на протяжении 2017-2018 гг. В 2019 г. ситуация улучшилась, что
положительно сказалось на оценке финансового состояния ООО
40
«Супергидрофобные Покрытия».
3. Сумма собственного оборотного капитала должна быть больше
оборотных активов. Соблюдение этого требования означает возможность
финансирования хозяйственной деятельности компании без привлечения
заемного капитала. В данном случае рассматриваемое условие не соблюдалось
на протяжении 2017-2018 гг. В 2019 г. ситуация улучшилась.
4. Темп роста собственного капитала должен опережать темп роста
внеоборотных активов. Соблюдение данного требования означает, что у
компании есть возможность генерировать собственные оборотные средства, что
способно улучшить финансовое состояние. В данном случае рассматриваемое
условие соблюдалось на протяжении всего анализируемого периода.
5. Сумма оборотных активов должна быть больше краткосрочных
обязательств. Соблюдение этого условия означает, что сумма обязательств
компании, которые необходимо погасить в течение ближайших 12-ти месяцев,
может быть полностью покрыта оборотными активами. Если данное условие не
соблюдается, компанию могут ожидать существенные финансовые трудности,
вплоть до банкротства. Анализируемое условие не выполнялось в 2017-2018 гг.
В дальнейшем ситуация улучшилась, и анализируемое условие уже
соблюдалось. Таким образом, по данному критерию на протяжении 2017-2019
гг. имела место положительная динамика.
Суммируя результаты анализа, следует сделать вывод, что
рассмотренные критерии, свидетельствующие о состоянии внутри балансовых
связей, на протяжении 2017-2018 гг. преимущественно не выполнялись, а в 2019
г. все условия соблюдались, что положительно характеризует финансовое
состояние компании.
В ходе методики и техники составления бухгалтерского баланса ООО
«Супергидрофобные Покрытия» было установлено, что основными
источниками для составления бухгалтерского баланса выступают бухгалтерские
(синтетические) счета. Заполнение бухгалтерского баланса происходит на
основании информации об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную
41
дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами,
поставленными перед конкретным отчетом.
В ООО «Супергидрофобные Покрытия» большое внимание уделяется
этапу инвентаризации имущества и обязательств, которая ежегодно проводится
по состоянию на 31 декабря.
Реформация бухгалтерского баланса в ООО «Супергидрофобные
Покрытия» начинается с инвентаризации активов и пассивов предприятия и
заканчивается выявлением прибыли или убытка и закрытием счета 99 «Прибыли
и убытки».
При рассмотрении процесса формирования бухгалтерского ООО
«Супергидрофобные Покрытия» установлено, что составление бухгалтерского
баланса осуществляется в соответствии с требованиями законодательства РФ.
42
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Оценку бухгалтерского баланса ООО «Супергидрофобные Покрытия»
начинаем с проведения горизонтального анализа баланса. Горизонтальный
анализ предполагает расчет абсолютных и относительных величин,
характеризующих динамику статей анализируемой формы отчетности. В
качестве относительных величин выступают: темп прироста, который
характеризует, на сколько процентов в течение анализируемого периода
изменилась той или иной показатель, а также среднегодовой темп прироста,
который показывает, на сколько процентов в среднем за год анализируемого
периода изменялся этот показатель.
Результаты горизонтального анализа представлены в таблице 5.
Таблица 5
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Супергидрофобные Покрытия», млн. руб.
Показатель
Период
Горизонтальный Анализ
2017
2018
2019
2018/2017
2019/2018
I. Внеоборотные
активы
+/-
%
+/-
%
Результаты
исследований и
разработок
534
534
534
0
100,00
0
100,00
Основные
средства
348
0
х
348
х
Отложенные
налоговые активы
1
1
1
0
100,00
0
100,00
Итого по разделу I
535
535
883
0
100,00
348
165,05
II. Оборотные
активы
Запасы
54
594
2 244
540
1100,00
1650
377,78
Дебиторская
задолженность
11
195
271
184
1772,73
76
138,97
Денежные
средства
14
142
1 032
128
1014,29
890
726,76
Итого по разделу
II
79
931
3 547
852
1178,48
2616
380,99
Активы
614
1 466
4 430
852
238,76
2964
302,18
III. Капитал и
резервы
43
Уставный капитал
30
30
30
0
100,00
0
100,00
Нераспределенная
прибыль
75
219
1 024
144
292,00
805
467,58
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
Итого по
разделу III
105
249
1 054
144
237,14
805
423,29
V.
Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
9
717
2 876
708
7966,67
2159
401,12
Доходы будущих
периодов
500
500
500
0
0,00
0
0,00
Итого по
разделу V
509
1 217
3 376
708
239,10
2159
277,40
Пассив
614
1 466
4 430
852
238,76
2964
302,18
По данным, представленным в таблице 5, можно сделать следующие
выводы.
Общая стоимость имущества ООО «Супергидрофобные Покрытия» за
период 2017-2019 гг. увеличилась на 3816 млн. руб., что в относительном
выражении составляет 621,5%, при этом прирост за 2018 г. составил 138,76%,
прирост за 2019 г. – 202,18%. Таким образом, колеблемость общей стоимости
имущества ООО «Супергидрофобные Покрытия» является существенной. Как
повлиял прирост стоимости имущества на показатели финансового состояния
ООО «Супергидрофобные Покрытия», позволит выявить последующий анализ.
Внеоборотные и оборотные активы внесли неодинаковый вклад в
изменение общей стоимости имущества. Стоимость внеоборотных активов
увеличилась на 348 млн. руб. за 2019 г. Стоимость оборотных активов
увеличилась на 852 млн. руб. за 2018 г. и увеличилась на 2616 млн. руб. за 2019
г., что проиллюстрировано на рисунке 5.
В итоге стоимость внеоборотных активов в целом за анализируемый
период увеличилась на 348 млн. руб., а стоимость оборотных активов за тот же
период увеличилась на 3468 млн. руб. В данном случае рост стоимости
оборотных активов происходил на фоне незначительного увеличения стоимости
внеоборотных активов. Это означает, что активы ООО «Супергидрофобные
Покрытия» стали более мобильными. При прочих равных условиях данное
44
обстоятельство положительно характеризует изменения в финансовом
состоянии компании. Чем меньше у компании иммобилизованных активов, тем
выше их ликвидность, следовательно, тем меньший риск связан с данной
компанией.
Рисунок 5 – Динамика стоимости внеоборотных и оборотных
активов ООО «Супергидрофобные Покрытия» за 2017-2019 гг.
(млн. руб.)
Далее проанализируем, как изменилась стоимость отдельных видов
внеоборотных и оборотных активов.
Внеоборотные активы ООО «Супергидрофобные Покрытия»
представлены: результатами исследований и разработок, основными средствами
и отложенными налоговыми активами.
Стоимость результатов исследований и разработок ООО
«Супергидрофобные Покрытия» за период 2017-2018 гг. осталась неизменной.
Наличие в составе имущества данного вида активов позволяет сделать вывод,
что компания вкладывает средства в разработку инновационных продуктов.
Стоимость основных средств ООО «Супергидрофобные Покрытия» за
период 2018-2019 гг. увеличилась на 348 млн. руб. Рост стоимости основных
средств может быть следствием инвестиционной активности компании, что
535 535
883
79
931
3547
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Внеоборотные активы Оборотные активы