34
основных средств в балансе идет по остаточной стоимости. В ЗАО «СИБИРЬ-
1» показатель для этой строки «Основные средства» – 215195 тыс. руб. на нача-
ло 2015 года и 235068 тыс. рублей на конец 2016 года. Информационные сведе-
ния для заполнения данного рода строки берут из программы 1С: «Анализ сче-
та», это разница между величиной первоначальной стоимости (Дт сч. 01 «Ос-
новные средства») и величиной суммы накопленной амортизацией (Кт сч. 02
«Амортизация основных средств»). В балансе компании основные средства от-
ражают по величине их остаточной стоимости (это размер первоначальной сто-
имости за минусом амортизации).
По строке 1170 «Финансовые вложения» представлены инвестиционные
вложения компании в доходные активы иных компаний (то есть ценные бума-
ги), а вместе с тем и вклады в уставные капиталы иных компаний. В ЗАО «СИ-
БИРЬ-1» по указанной строке представлены инвестиции в уставный капитал
производственного предприятия, которое находится в Красноярском крае: на
начало 2015 года – 12 тыс.руб., на конец 2016 года – 12 тыс.руб. То есть они не
изменились.
По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается дебетовое
сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». В ЗАО «СИБИРЬ-1»
показатель для данной строки составляет на начало 2015 года 611 тыс.руб., а на
конец 2016 года увеличился до 678 тыс.руб.
Строка 1100 выступает в качестве итоговой для раздела I баланса компа-
нии. По ней происходит отражение величины стоимости всех имеющихся в
компании внеоборотных активов. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель данной стро-
ки составляет 215818 тыс. руб. на начало 2015 года и на конец 2016 года воз-
растает до 235758 тыс. руб. Информационные сведения для заполнения данной
строки формируют как сумму строк актива 1110-1190.
В разделе II «Оборотные активы» баланса компании представляют ин-
формационные сведения о величине стоимости и составе оборотных активов
компании на конкретную дату. В качестве оборотных могут быть признаны ак-
тивы, которые достаточно быстрым образом переносят собственную стоимость
35
на показатель себестоимости (затрат).
По строке 1210 «Запасы» с 2011 года не показывают расшифровку как и
по всем другим строкам. Представленные в балансе сведения о материально-
производственных запасах (МПЗ) должны находиться в соответствии с данны-
ми описей и актов инвентаризации, которую проводят перед составлением го-
довой финансовой отчетности. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для строки «За-
пасы» на начало 2015 года равен 214491 тыс. руб. и на конец 2016 года увели-
чился до 224724 тыс. руб. Информационные сведения для заполнения данной
строки берутся из 1С: «Анализ счета», в качестве суммы готовой продукции и
товаров для перепродажи.
По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» находит отражение дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добав-
ленную стоимость по приобретенным ценностям». Данного рода сумма являет-
ся остатком «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным акти-
вам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не был принят к
вычету. На счете 19 могут быть суммы НДС, которые не приняли к вычету из-
за того, что не было вовремя счетов-фактур, было неправильное оформление
документации и по иным причинам, которые далее компания постарается
устранить. Суммы «входного» НДС, которые были приняты к вычету, в компа-
нии списывают с кредита сч. 19 в дебет сч. 68, субсчет «Расчеты по НДС». В
ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для строки 1220 на начало 2015 года составляет
1319 тыс.руб. и на конец 2016 года - 1624 тыс.руб. Информационные сведения
для заполнения данного рода строки берут из 1С: «Анализ счета», как сумма
обязательных вычетов у компании за проданную продукцию.
В строке 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность» от-
ражают сумму краткосрочной задолженности дебиторов. Такую дебиторскую
задолженность отражают в учете посредством ведения соответствующей ана-
литики на счетах по учету расчетов:
- с поставщиками по авансам, которые выдали им (сч. 60);
- с персоналом компании по подотчетным суммам (сч. 71), а вместе с тем
36
по займам и ссудам, которые выдали им (сч. 73);
- с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по нало-
гам и сборам (сч. 68 и 69)
27
.
В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для данной строки «Дебиторская задол-
женность» равен на начало 2015 года 85908 тыс. руб. и на конец 2016 года -
112825 тыс. руб. Информационные сведения для заполнения такой строки бе-
рут из программы 1С: «Анализ счета» посредством суммы всех задолженностей
дебиторов.
По строке 1240 «Финансовые вложения» показывают инвестиционные
вложения компании на срок меньше 1 года в доходные активы (ценные бумаги)
на короткий период; вложения в общества, которые являются зависимыми, соб-
ственные акции, которые были выкуплены у акционеров, в ценные бумаги гос-
ударства; займы, которые были представлены иным компаниям с целью полу-
чения определенного дохода. По сумме в ЗАО «СИБИРЬ-1» на начало 2015 го-
да было 53811 тыс. руб., а на конец 2016 года по причине продажи денежных
резервов в банковском учреждении сумма снизилась до 42430 тыс.руб.
По строке 1250 «Денежные средства» показатели формируют в качестве
суммы остатков по дебету по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета».
В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для такой строки «Денежные средства»
равен на начало 2015 года 50 тыс. руб. и на конец 2016 года - 473 тыс.руб. Ин-
формационные сведения для заполнения такой строки берутся из 1С: «Анализ
счета», в качестве суммы всех денежных средств по указанным счетам.
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» показывают части сумм
НДС, исчисленных с авансовых платеже й и предоплаты, а также при отгрузке
товаров и др. По ЗАО «СИБИРЬ-1» по данной строке показано сальдо по сч. 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей» в сумме 21 тыс. руб. на конец 2016
27
Дупина, Т.Н. Порядок составления бухгалтерского баланса / Т.Н. Дупина // Территория науки. – 2016. - №1. –
С.176-179., с.177.
37
года.
Строка 1200 выступает в качестве итоговой для раздела баланса II «Обо-
ротные активы». Показатель данного рода строки формируют в качестве суммы
строк 1210-1260. По ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель данного рода строки равен
на начало 2015 года 355579 тыс.руб. и на конец 2016 года - 382097 тыс.руб.
Итоговая сумма активов компании находит отражение по строке 1600
«Баланс». В строке 1600 отражают сумма всех активов компании как внеобо-
ротных, так и оборотных. Совокупная сумма активов компании, которую отра-
жают по стр. 1600 ее баланса, должна равняться совокупной сумме ее пассивов
- показателю строки 1700 пассива баланса. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для
данного рода строки «Баланс» равен на начало 2015 года 571397 тыс.руб. и на
конец 2016 года - 617855 тыс. руб. Информационные сведения для заполнения
данного рода строки берут из баланса в качестве суммы строк 1100 «Итого по
разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».
Далее нужно рассмотреть порядка формирования пассива бухгалтерского
баланса ЗАО «СИБИРЬ-1».
В таблице 3 представлен пассив баланса ЗАО «СИБИРЬ-1».
Таблица 3
Пассив бухгалтерского баланса ЗАО «СИБИРЬ-1»
Показатели
Код
строки
баланса
На ко-
нец
2014
года
На ко-
нец
2015
года
На ко-
нец
2016
года
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
102475
102475
102475
Переоценка внеоборотных активов
1340
4134
4134
4134
Резервный капитал
1360
5124
5124
5124
Нераспределенная прибыль
1370
176360
159655
198729
ИТОГО по разделу III
1300
288093
271388
310462
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
86890
78052
79546
ИТОГО по разделу IV
1400
86890
78052
79546
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
52000
66200
56889
Кредиторская задолженность
1520
138194
129785
166471
Доходы будущих периодов
1530
6220
6109
4487
ИТОГО по разделу V
1500
196414
202094
227847
БАЛАНС
1600
571397
551534
617855
38
По данным таблицы 3 можно представить формирование статей пассива
баланса компании. В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса
отражают величину собственного капитала компании. Сюда входят уставный
капитал, нераспределенная прибыль и пр.
В стр. 1310 «Уставный капитал» находит отражение сальдо по сч. 80
«Уставный капитал». Данного рода сумма нужна для акционерных обществ и
др., это размер их уставного капитала. Величина суммы в указанной строке ба-
ланса должна находиться в соответствии с размером уставного капитала, кото-
рый был зафиксирован в учредительной документации. В ЗАО «СИБИРЬ-1»
показатель для такой строки равен на начало 2015 года 102475 тыс.руб. и на ко-
нец 2016 года сумма является такой же.
По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражают сумму
добавочного капитала компании по суммам проведенной дооценки объектов
основных средств и нематериальных активов компании, который был сформи-
рован по состоянию на конец периода. Его отражают по кредиту сч. 83 «Доба-
вочный капитал». В данную строку баланса вносят кредитовое сальдо по ука-
занному счету. В ЗАО «СИБИРЬ-1» на начало и на конец 2016 года сумма рав-
на 4134 тыс.руб.
По строке 1360 «Резервный капитал» показывают сумму капитала, кото-
рая образуется компанией согласно ее учредительным документам, либо зако-
нодательству с целью покрытия сумм возможных убытков. По ЗАО «СИБИРЬ-
1» на начало 2015 года сумма равна 5125 тыс.руб., на конец 2016 года она явля-
ется такой же.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отра-
жают величину сальдо по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)»:
- кредитовое – в том случае, если у компании присутствует сумма нерас-
пределенной прибыли;
- дебетовое – в том случае. если у компании не покрыты суммы убытков,
39
в указанном случае показатель по строке 1370 приводят в скобках. По ЗАО
«СИБИРЬ-1» величина нераспределенной прибыли на начало 2015 года равна
176360 тыс.руб., на конец 2016 года – 198729 тыс.руб. Сведения для заполнения
данной строки берут из 1С: «Анализ счета», как сальдо по дебету сч. 84.
Строка 1300 выступает в качестве итоговой для раздела III баланса «Ка-
питал и резервы». Здесь находит отражение сумма всех собственных источни-
ков средств компании - уставного капитала, резервного капитала и нераспреде-
ленной прибыли. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель по данной строке равен на
начало 2015 года 288093 тыс. руб. и на конец 2016 года - 310462 тыс.руб. Ин-
формационные сведения для заполнения такой строки формируют как сумму
строк 1310-1370.
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» находят отражение суммы
займов, кредитов и т.п., которые получены компанией на срок более года и не
были погашены на определенную дату. В разделе IV отражают вместе с тем ве-
личину отложенных налоговых обязательств компании.
По строке 1410 идет отражение заемных средств - задолженности банков-
ским учреждениям по долгосрочным кредитам; прочих займов, которые были
получены от иных компаний. Это величина итоговой суммы по кредиту сч. 67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В ЗАО «СИБИРЬ-1» сумма за-
долженности перед банковскими учреждениями на начало 2015 года была рав-
ной 86890 тыс.руб., на конец 2016 года – 79546 тыс.руб.
Строка 1400 - итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» ба-
ланса компании. Здесь приводят всю сумму задолженности кредиторам компа-
нии, срок погашения которой согласно договорным условиям свыше 12 меся-
цев. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель данной строки на начало 2015 года был
равным 86890 тыс.руб., на конец 2016 года – 79546 тыс.руб. Информационные
сведения для заполнения данной строки формируют как сумму строк 1410-
1450.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса компании находят
отражение величины сумм задолженности кредиторам, срок погашения кото-
40
рых согласно договорным условиям не более 12 мес.
По строке 1510 «Заемные средства» находит отражение сальдо по креди-
ту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - величина остатка
задолженности компании по кредитам банковских учреждений, которые были
получены от иных компаний. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для такой строки
равен на начало 2015 года 52000 тыс.руб. и на конец 2016 года - 56889 тыс.руб.
Информационные сведения для заполнения указанной строки берут из 1С:
«Анализ счета» как сумма всех задолженностей и начисленных на них про-
центных выплат.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» находит отражение сумма
краткосрочной задолженности кредиторам компании (помимо суммы задол-
женности по кредитам). В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель для такой строки
«Кредиторская задолженность» равен на начало 2015 года 138194 тыс.руб. и на
конец 2016 года - 166471 тыс.руб. Информационные сведения для заполнения
данного рода строки по задолженности поставщикам и подрядчикам, перед
персоналом компании, перед внебюджетными фондами государства, перед
бюджетом по налогам и сборам.
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» (доходы, которые были по-
лучены в отчетном периоде, однако при этом не относятся к сумме доходов бу-
дущих периодов, к примеру, суммы предоплаты за аренду) демонстрирует ве-
личину остатка по сч. 98 «Доходы будущих периодов». В ЗАО «СИБИРЬ-1» ве-
личина суммы по данной строке на начало 2015 года равен 6220 тыс.руб., на
конец 2016 года – 4487 тыс.руб.
По итогу - строка 1500 - для раздела V отражают сумму всех краткосроч-
ных обязательств кредиторам компании. В ЗАО «СИБИРЬ-1» показатель дан-
ного рода строки составляет на начало 2015 года 227847 тыс. руб. и на конец
2016 года - 196414 тыс.руб. Информационные сведения для заполнения данного
рода строки формируют как сумму строк 1510-1550.
Показатель по строке 1700 «Баланс» равняется сумме всех пассивов капи-
талов и резервов, ее долгосрочных и краткосрочных обязательств. В ЗАО «СИ-
41
БИРЬ-1» показатель для данного рода строки равен на начало 2015 года 571397
тыс.руб. и на конец 2016 года - 617855 тыс. руб. Информационные сведения для
заполнения данной строки берут из баланса компании как сумму строк 1300,
1400, 1500.
Всем выше изложенным подчеркивается, что порядок организации и тех-
ническая сторона формирования показателей бухгалтерского баланса компании
находятся в соответствии со всеми требованиями нормативной документации, в
частности, приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности органи-
заций». Далее необходимо рассмотреть порядок автоматизации составления
бухгалтерского баланса предприятия.
С целью ведения бухгалтерского учета в ЗАО «СИБИРЬ-1» применяют
программу «1С: Бухгалтерия» версия 8.1». Ее предназначение - для ведения
бухгалтерского учета, печати первичной документации, установления итоговых
показателей, образования отчетов для налоговой инспекции. Такого рода про-
грамма была выбрана главным бухгалтером ЗАО «СИБИРЬ-1» в связи с тем,
что она – достаточно удобна, простая в освоении и достаточно универсальная.
В бухгалтерии ЗАО «СИБИРЬ-1» присутствуют пять персональных компьюте-
ров. При ведении учета и подготовки финансовой отчетности осуществление
операций с применением данной техники значительным образом облегчает дея-
тельность сотрудников бухгалтерии компании. На имеющихся компьютерах
установлена программа «1С: Бухгалтерия 8.1», она выступает в качестве одного
из базовых компонентов системы автоматизации управленческой деятельности
компании– «1С: Предприятие». Все программы указанного комплекса были
сформированы на единой платформе, у них присутствует схожие между собой
принципы работы, и они достаточно тесным образом интегрируются друг с
другом.
После рассмотрения автоматизированного процесса формирования бух-
галтерского баланса в компании является необходимым проведение оценки по-
казателей бухгалтерского баланса ЗАО «СИБИРЬ-1», а по ее результатам будут
представлены предложения по улучшению его финансового положения.
42
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Для общей характеристики финансового состояния ЗАО «СИБИРЬ-1»
необходимо провести анализ баланса - горизонтальный (при помощи показате-
лей динамики) и вертикальный (при помощи показателей структуры).
В таблице 4 представлен горизонтальный и вертикальный анализ актива
баланса предприятия.
Таблица 4
Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса
ЗАО «СИБИРЬ-1» за 2014-2016 годы
Разде-
лы,
группы
статей
балан-
са
На конец
2014 года
На конец 2015
года
На конец 2016
года
Изменение за
отчетный пе-
риод ±
тыс.
руб.
в %
к
итогу
ба-
лан-
са
тыс.
руб.
в % к
итогу
ба-
ланса
тыс.
руб.
в % к
итогу
ба-
ланса
тыс.
руб.
в % к
2014
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Внеобо-
ротные
активы,
в т.ч.:
215818
37,77
199206
36,12
235758
38,16
19940
9,2
- основ-
ные
сред-
ства
215195
37,66
198554
36,00
235068
38,05
19873
9,2
- фи-
нансо-
вые
вложе-
ния
12
0,00
12
0,00
12
0,00
0
0,0
- прочие
внеобо-
ротные
активы
611
0,11
640
0,12
678
0,11
67
11,0
Оборот-
ные ак-
тивы, в
т.ч.:
355579
62,23
352328
63,88
382097
61,84
26518
7,5
- запа-
сы
214491
37,54
196758
35,67
224724
36,37
10233
4,8
43
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
- НДС
по при-
обре-
тенным
ценно-
стям
1319
0,23
1707
0,31
1624
0,26
305
23,1
- деби-
торская
задол-
жен-
ность
85908
15,03
107794
19,54
112825
18,26
26917
31,3
- фи-
нансо-
вые
вложе-
ния
53811
9,42
45661
8,28
42430
6,87
-11381
-21,1
- де-
нежные
сред-
ства и
денеж-
ные эк-
вива-
ленты
50
0,01
408
0,07
473
0,08
423
846,0
- прочие
оборот-
ные ак-
тивы
0
0,00
0
0,00
21
0,00
21
-
Итог ба-
ланса
571397
100,0
551534
100,00
617855
100,00
46458
8,1
По сведениям, представленным в таблице 4, можно отметить следующее.
Общая стоимость имущества ЗАО «СИБИРЬ-1» за три года повысилась на 8,1%
(а в 2016 году по сравнению с 2015 годом – на 12%).
Внеоборотные активы за три года возросли на 9,2%, или на 19940 тыс.
руб., были представлены в основе своей основными средствами, которые повы-
сились на 9,2%, или на 19873 тыс. руб., а также прочими внеоборотными акти-
вами – они увеличились за три года на 67 тыс. руб., на протяжении трех лет
также присутствуют финансовые вложения в сумме 12 тыс. руб., которые зна-
чительно не влияют на формирование общей стоимости имущества компании.
Повышение оборотных активов за три года - на 7,5%, или на 26518
тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом – на 8,4%. Следовательно,